海外工程项目税务筹划与风险防控策略

引言

当前，很多国家的税收制度并不是很完善，相关的税收政策变换频繁，导致建筑企业在开展项目时容易出现税负不确定，合规成本上升等挑战。部分海外项目还需应对政局不稳定、社会动荡局势、法治环境不理想、文化语言有阻碍以及地理位置偏远等情况，进一步加剧了海外工程项目整体运营压力。

1 海外工程项目税务环境分析

海外工程项目税务环境具有复杂且动态的属性，受所在国税收政策、法律体系和税收制度的影响十分明显。首先，在税率设置、税收优惠的范围和纳税程序等方面，各国往往跟本国制度存在显著的差异，企业面对着明显的合规适应成本压力。其次，很多地区出现政策透明度低、法规体系复杂且多变等现象，这进一步加剧了税务环境的不稳定性。

2 海外工程项目税务管理的内容

2.1 项目决策阶段

主要针对项目所在国的税收政策进行研究、分析，弄明白该国税制的结构，如税种、适用的税率数值、税基确定的具体方法、计税规则以及纳税地点等，同时核实该国跟我国是否签署了税收协定，并分析协定中预缴所得税、免税待遇以及税收抵免等条款的适用性，以有效把控跨境投资的税务风险，还应预先研判可能出现的退税情形，提前规划好相应的工作，为后续税务管理工作打下基础。

2.2 投标阶段

中标之后，需要立即对项目所在国政府为工程承包企业提供的税收优惠政策进行研究与分析，保证在投标报价阶段可以精准估量实际税负，切实把控成本，在实现以合理低价获取中标的同时，最大程度地降低项目税务开支，提升中标项目的综合效益。

2.3 合同签订阶段

合同条款当中需重点留意涉税条款的约定，尤其是当出现不可抗力、索赔等情形时的税务责任划分，以防范潜在的税务纠葛。在合同执行阶段，应增强税务合规管理的强度，比如依据合同要求开具发票时，应当同步遵守项目所在国的税法要求，防止因票据不合标准而引发处罚。

2.4 实施阶段

必须严格遵守项目所在国的税法及其他相关法律条文，确保各项税款按期、足额完成申报及缴纳，禁止利用增值税进项税额抵扣机制内的漏洞，杜绝出现虚开增值税专用发票等违法行径。应构建并健全内部财务核算体系，按规范设置会计科目，正确核算各项收入和成本开支，保证账务处理真实无假、账实相吻合，全面提高财务信息的准确性和报告质量。

2.5 完工结算阶段

为让本项目税务处理连同财务核算合规又精准，需对本项目实际发生的成本、费用以及税金进行核实，精准计提资产的折旧及摊销，并合理确认工程结算收入，杜绝少计、漏计、多计等会计核算差错。同时，需主动跟当地税务机关取得对接，积极配合落实税务清算及稽查等相关工作，保证项目涉税事宜依法、按序地处理，切实遏制税务风险。

3 海外工程项目税务风险防范

3.1 统一税务处理原则

（1）合同正式签订前，企业应当系统研究项目所在国的税收法律条文，借助专业税务顾问把交易架构中的涉税条款厘清，全面识别潜在税务方面的风险。应主动依据税法要求对合同内容进行审核与调整，保证从根源上实现税务合规以及整体税负优化。（2）财务团队要提早介入海外项目的投资论证与开发阶段，深入介入成本测算跟合同评审，业务与财务配合开展税务影响分析，从起步阶段起便把税务因素嵌入商业决策以及交易设计当中。（3）税务筹划的根本目的是在合法的基础上控制税负、提高项目整体效益，任何筹划办法均需严格契合当地及我国法规规定，尤其是在一些税收监管严格的国度，偷逃税的举动会面临高额处罚以及声誉折损，税务筹划若缺乏合规管理，反而会极大损害企业的利益。

3.2 加强项目前期调研

（1）强化前期税务调研与团队建设。在项目竞标阶段期间，企业需要组建专业的税务团队，深入探究目标国财税制度及监管要求，全面识别政策之间的差异及合规要点，为投标决策与税负测算给予专业支撑，（2）实施合同税务审阅与风险评估。需对合同条款的涉税影响做系统评估，尤其是价格的构成方式（如是否含税）、适用的税种与税率等关键事项，防止因合同条款约定不明确引发额外税负或合规争端，从起始源头把控税务风险，（3）优化合同架构与签订策略。签约前应全面考量签订主体的选定、融资安排、业主要求及跨境税收协定等情况，认真合同框架设计，必要时对合同做合理拆分，平衡税务效率、资金流动与法律合规性，实现整体商业目标和税务的优化。

3.3 不同阶段的风险防范

（1）项目决策应综合评估项目所在国税收政策及国际税收环境变动产生的风险，结合全面评估制定实际可行的税务筹划方案，并保障有效落实，切实杜绝潜在隐患。在投标阶段需深入研审报价策略与合同条款，认真考量各类财税风险，对非标准化的税务安排，尤其要从严进行论证，防止给项目后期留下争议隐患。（2）设计工作必须兼顾技术可行与成本可控这两方面，设计人员需要深入理解采购与施工流程，严格遵照标准规范进行设计，以便通过合理的施工图设计规避履约争议及索赔风险。（3）签约阶段需把税务管理要求真正融入合同条款，清楚界定纳税主体、发票相关义务、税率适用情况及跨境交易税务处理等关键要点，以条款设计明确各方的权利和义务，最大程度削减因约定模糊造成的税务争议或成本不确定情形。

3.4 对外支付工程款的风险及应对措施

海外工程项目一般都具有执行周期长、付款条件严格的特征，导致境外业主与项目所在国政府一般对承包商的资金实力和现金流稳定性提出较高要求，基于这一背景情况，承包商普遍回面临较大的资金周转压力，为应对资金紧张情况并提高项目启动保障水平，业主跟政府一般要求承包商提供一定比例的预付款担保，该担保一般以银行预付款保函、履约保函等形式展现。就当前情况而言，国际信用保险体系尚未成熟，不同国家签订的双边协定存在诸多差异，纵然承包商已投保出口信用险，仍面临保险不能覆盖及赔付不及时的风险。因此，在实施预付款保函出具事宜时，承包商应认真核定担保额度，并严格根据合同条款及时把保函的延期、增信或抵押强化等手续办好，保障到期时有足够的基金，维护自身资金的安稳。

结束语

对于建筑承包商来说，税务管理始终是其开展海外工程项目时的难点，基于此，按照系统流程开展税务环境评估，制订科学合理的税务筹划与风控措施，可帮助企业降低跨境税负，优化整体税务结构，从而提高企业在国际市场上的竞争能力。因此，建筑承包商必须把税务管理放到战略高度上，不断健全管理体系，以保障海外经营实现安全、高效、稳健的发展。

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