关于进一步完善住房公积金管理部门内部控制建设的思考

一、引言

内部控制作为住房公积金管理部门（多数情况下被编制管理部门批准命名为住房公积金管理中心）实施管理工作的重要抓手、有效保障住房公积金资金运营管理和保增增值的必要手段，为住房公积金整个行业的蓬勃发展作出了重要的基础性贡献，但应当看到，伴随着住房公积金行业取得的重大成就，各地住房公积金管理部门在实践中也暴露出一些较为典型的问题，受到住房公积金缴存群体乃至社会舆论的批评，造成较为负面的影响。通过研究分析发现，一些住房公积金管理部门暴露出的管理水平不高和廉政风险较高等问题，在很大程度上系内部控制存在缺陷所致。

二、住房公积金管理部门内部控制存在问题的现状

（一）内控制度执行有差距

存在内控制度执行有偏差，流于形式而不彻底、不到位的问题，一些住房公积金中心基层管理部因职工人数偏少，用人紧张，岗位设置不合理。以住房公积金提取业务为例，实务中，住房公积金管理中心的业务经办岗与业务审核岗应是按内控要求进行岗位分离，但在某些基层公积金管理部门，名义上实现了职务不相容分离，但往往却是同一人同时负责业务经办与稽核审核。连云港市住房公积金管理中心连云区分中心原职工孙某，其所在岗位既是提取岗，也是审核岗，只要孙某左手经办 + 右手审核通过，若不涉及更高层级审核（比如经办岗-科长岗-领导岗这种三级复核模式）的提取业务，多数违规提取业务均能顺利办理，未体现出岗位设置的制衡性，此种环境下，孙某伙同顾某违规为 23 人提取住房公积金，涉案金额达 243.75 万元，从中收取“手续费”49.08 万元，因当地住房公积金管理部门的管理失责，连云区纪委监委向案发地住房公积金管理部门下发监察建议，要求加强整改，堵塞管理漏洞。此类案件的发生无疑对住房公积金中心更好地强化内控执行提出了更高的要求。

（二）内控制度制定有缺陷

一些住房公积金中心制定的内控制度，重要环节存在缺失和漏项，未形成业务办理逻辑闭环，这违背内部控制全面性原则和重要性原则。以云南省普洱市住房公积金管理中心原职工白某为例，他利用“信息不完整，职工查询途径少”这个短板，便以缴存职工的名义，辅加缴存职工的资料，多次成功套取他人住房公积金并非法据为己用，仅 2018 年，白某就非法套取住房公积金 33 次，涉案金额高达 305 万余元，这种未以缴存职工本人实名制条件办理资金提取，且缴存职工本人公积金账户余额已被他人套取而不能及时收到对应账户余额变动的提醒，且在一年的较短时间内，出现 33次违规提取并为同一人所办理，密集程度之高，竟未被单位内部发现，实属单位在内控制度制定方面存在较大漏洞的表现。

（三）内部控制不受重视

从各地并不鲜见的住房公积金违规套取案件来看，一些地方住房公积金中心领导干部内控意识淡薄，风险防范意识不强，注重人为管理，疏于制度控制，对通过内部控制强化住房公积金管理缺乏较为深刻的认识，内部控制只是做到了“制度上墙，”却未真正让内控制度产生作用，一些典型违纪违法案例本可避免却因内控制度执行不力而酿成，同时，住房公积金中心一些非领导职务的经办人员廉洁意识淡薄，法纪意识不强，对法律法规和单位内控制度缺乏敬畏之心，从而酿成一些行业大案甚至要案，对住房公积金行业的形象造成了较为不利的影响。

三、进一步完善住房公积金管理部门内部控制建设的有关建议

（一）内部机构改革激发内控制度建设新活力

住房公积金管理中心作为重资金运营机构，理应更加重视财务管理与内部控制等工作，目前多地住房公积金中心尚未成立独立的财务部门，建议探索开展单位内部机构改革，整合内设处室（科室）职能职责，成立独立的、专业的财务处（部、科），牵头开展内部控制系列工作，同时，积极向组织人事部门争取人员编制，为住房公积金中心特别是下辖基层管理部人手紧张情况下有效执行职务不相容分离等内控要求提供更多的前提性条件，为住房公积金中心高质量做好资金管理打下人才基础。

（二）坚决落实财政部门关于事业单位内部控制规范相关要求

坚持以“完善住房公积金中心内部控制制度，为住房公积金管理提供高质量的制度保障”为导向，住房公积金中心要认真对照财政部门及上级主管部门要求，认真查找本单位在内部控制建设方面存在的薄弱环节与堵点淤点，构建相互制约、相互监督的长效工作机制，细化落实职务不相容、授权审批等制度，必要时可授权给“机器”，将机审作为业务初审第一步，让一些连基本条件都不符合的“问题件”“病号件”被拒之于第一关外，从而最大程度避免了后续的人为违规操作空间。

（三）融入纪检巡察元素打造内控工作新亮点

一是探索形成纪检与内控协同联动机制。越是往后，执纪越严，住房公积金中心内设的纪检部门，可以联动本单位内控工作牵头部门，联动开展工作，形成多跨协同的工作合力，为内部控制制度提供纪检助力，并可探索将内部控制执行情况纳入对住房公积金中心的巡视巡察关注范围，从而形成有效的外部监督力量。二是探索将内部控制建设及执行情况纳入公积金中心干部考核或考察内容范围之内。还可以上率下，将内部控制相关要求纳入理论学习中心组学习范畴，增强公积金中心领导干部对内部控制工作的重视程度并形成示范效应，进而层层传导压力，将内部控制的要求传达至中层管理人员和基层一线职工，从而使内部控制得到一个较为彻底的执行。

（四）多措并举深化加固内部控制意识

一是建议将内部控制工作写入住房公积金中心每年的工作报告，并提交上级主管部门或住房公积金管委会等机构审定，增强住房公积金中心全员重视内部控制的意识。二是建议常态化开展住房公积金中心工作人员内控专题培训，提升专业胜任能力，促动更多的综合部门、业务部门积极参与内部控制建设与执行中来，不让内部控制成为住房公积金中心财务人员的专属工作，还原内部控制的本质要求。三是建议将廉洁自律、风险防控等内容纳入住房公积金中心人事教育培训体系，为堵塞住房公积金管理漏洞筑牢思想防线。

（五）强化信息化技术手段赋能内部控制建设新要求

信息化高速发展为住房公积金的资金有效运营管理提供了强大技术支撑。同时，也为住房公积金中心内部控制建设提供了有力的技术保障。建议：一是住房公积金中心要进一步利用大数据、区块链、人工智能等前沿技术，在提升住房公积金服务品质与效率的同时，进一步强化缴存职工的个人信息完善与保护、深化同业务协同部门间的信息共建共享，有效织密织牢资金管理防火墙，更好体现住房公积金行业内部控制要求。二是更加注重科技赋能留痕管理，比如强化敏感信息查询、涉大额资金的业务办理方面的痕迹管理，便于后期违规线索排查和追根溯源。

四、结语

近年来，住房公积金制度改革进入深水区，各级党委政府及社会公众对住房公积金管理也提出了更高要求，在进一步改进和加强住房公积金管理的过程中，内部控制手段也必将随着住房公积金行业的变化发展，而作出一些适应性调整和完善，从而发挥出内部控制的更大作用。

参考文献：

[1]王慧.住房公积金单位加强内部控制建设研究[J].财会学习，2020（30）：173-174.

[2]邹湖云.探究住房公积金管理的风险控制[J].中外企业文化，2020（4）：109-110.