促进消费提质升级的税收政策优化分析

一、促进消费提质升级的机理

（ 一） 以人民为中心，提高收入

保障居民拥有充足的可支配收入是消费提质升级的前提条件。税收政策需坚持以人民为中心，改善收入分配，增进民生福祉，进而提高居民消费能力和意愿，促进消费提质升级。在消费能力方面，收入水平是居民消费能力的根本制约因素而收入水平取决于就业状况导致的即期劳动收入，取决于社会保障制度决定的即期保障收入，取决于资本市场、房地产市场等发展状况影响的即期财产收人。在在支出结构上，重点考虑居民的教育、养老、抚幼、医疗等负担，保障和改善民生，减少未来的不确定性，进而提升居民消费意愿。释放中低收人群体的消费潜力。

（二）推动产业优化升级，培育新质生产力

消费提质升级与产业优化升级是相互联系彼此促进的关系。一方面，消费提质升级能够推动产业升级。消费需求的不断扩大和提升可以为战略性新兴产业和未来产业的发展提供必要的市场容量和创新动力，倒逼传统产业向高端化、智能化、绿色化转型，加速构建现代化产业体系。另一方面，产业优化升级能够引领消费提质升级。

（ 三） 发挥税收调节作用，优化消费结构

充分利用税收政策培育发展新质生产力，积极创新消费产品、消费模式消费场景，将智能化、数字化技术与传统消费场景深度结合，赋能传统消费模式，打造沉没式体验式消费场景，实现消费的提质升级。

优化消费结构，促进消费提质升级，需要在保障居民基本需求的前提下，引导居民消费向智能化、数字化、绿色化转变。

二、优化税收政策，促进消费提质升级

（⟶） 降低居民税负，增强消费能力和意愿

1. 优化个人所得税专项附加扣除制度，增加消费者的可支配收入，释放基础消费潜力，通过降低民生支出负担增强居民消费意愿。

2. 完善个人所得税公益性捐赠税前扣除制度。提高个人所得税中公益性捐赠税前扣除标准，允许超出限额的捐赠支出结转至以后年度扣除。

（ 二） 引导产业升级，适配消费需求

1. 税收激励企业研发创新，发展新质生产力随着科技选代加速和新兴产业涌现，居民消费需求呈现智能化、数字化趋势。

2. 以税收政策促进现代服务业高质量发展综合运用增值税、企业所得税、城镇土地使用税等税收政策支持现代服务业发展。在养老、教育、医疗等刚性需求增长较快的领域，针对特定行业出台增值税进项税加计抵减、城镇土地使用税税率优惠等支持政策 ; 另一方面，在文化、旅游、娱乐、体育等领域，通过调整增值税企业所得税等政策，推动服务内容扩大、服务质量提高、服务方式创新。

（ 三） 创新消费场景，促进消费升级

1. 推进税收“放管服”改革 ， 助力“夜间经济”“夜间经济”的特点是经营时间特殊、经营主体流动性强、用工形式灵活等。通过优化税收服务推动夜间经济发展，能够有效拓展消费场景的时间边界。

2. 通过税收减免促进线上线下消费融合。对直播电商、社区团购等线上消费平台，实施企业所得税减免，降低平台和经营者的税收成本。拓宽消费的实体空间和虚拟场景，促进消费升级。

3. 以税收政策补齐农村消费短板。一是要构建农村物流企业税收政策支持体系，补齐农村电商消费短板。二是要面向农村地区实施特定消费品销售税收优惠。降低消费品价格激发农民消费的积极性。

（ 四） 优化间接税制，引导合理消费

1. 优化民生类消费品增值税制度。在发展中保障和改善民生是实现中国式现代化的重大任务，满足居民基本消费需求也是促进消费提质升级的基础。因此，要优化增值税制度，降低民生类消费品税负。我国增值税实行三档税率，民生类消费品如粮食等农产品、自来水、图书、饲料等商品适用 9% 的税率，汽车、家电、药品则适用 13% 税率。可以考虑适当降低部分民生类消费品的税率，甚至对部分基础民生商品适用零税率，通过降低增值税负担降低消费者消费成本。降低民生消费品成本，使消费者在满足基本需求的基础上，有能力扩大消费需求，实现消费升级。

2. 动态调整消费税征收范围和税率。一是要增强消费税调节商品消费的针对性，动态调整消费税征收范围，取消部分“过时税目”。随着居民生活水平提高，消费税部分税目中关于高档奢侈性消费品的标准已不符合当前经济发展水平，这部分商品已经成为日常消费品。因此，可以将已成为大众消费品的产品类型移出消费税征收范围同时适当提高贵重首饰及珠宝玉石、高档化妆品小汽车、摩托车的税率，将私人飞机、高档皮草产品、高档箱包、高档家具、高档电子产品等高档产品纳入消费税征收范围。二是要提高烟、酒等具有危害性的特殊消费品的税率。

3. 降低部分进口商品税负，完善免税店政策。根据对外开放政策和经济社会需求降低部分进口商品的关税税率，使进口商品价格更具竞争力，缩小进口商品国内外价格差异，减少消费外流，促进国内消费升级，完善免税店政策，通过在重点旅游城市和新兴人境游目的地增加免税店数量，结合消费趋势，引入智能家电、绿色产品等新型消费品，扩大免税商品种类，提高免税购物限额，完善数字化退税流程等措施，推动扩大人境消费。

三、结语

经济高质量发展进程中消费是经济增长的核心驱动力。消费提质升级既是产业结构加快转型、培育发展新质生产力的重要推动力量，更是其必然结果。促进消费提质升级有利于形成供给和需求的良性循环。 从传统消费转向智能、数字等新型消费，从物质型消费转向服务型消费。税收作为调控经济的重要手段，在增强居民消费能力、推动产业升级、创新消费场景优化消费结构等方面发挥重要作用。

姓名：李树林；性别：男；岀生时间：1971.5.26 ；籍贯：：民族：汉族；学历：本科；职位：教师；职称：副教授；研究方问：财务管理。