浅谈管理会计在印尼市场财务管理中的应用

摘要：国际油价历经断崖式下跌后日趋回升，看似石油行业已经渡过了严冬，实则不然。国际油田服务公司受油公司资本开支紧缩和油价上涨滞后期的影响，依然举步维艰。与此同时，印尼经济低迷不振、现有油田储量减少，导致印尼油田服务公司间的竞争进一步加剧。要想在激烈的竞争中搏出一条生路，我们必须调整现有的管理思路，进行作业管理和财务管理双提升。本文以印尼油田服务公司（以下简称印尼公司）在油田服务市场中遇到的财税问题为例，通过阐述现状，分析问题形成原因，提出印尼公司在财税方面的管理建议。

关键词：印尼；油田服务市场；财务管理和财税管理建议

1.背景

1.1印尼油气行业近况

截至2023年底，印尼石油探明可采储量为33亿桶，占世界总储量的0.2%。年产油量为43Mt，占世界总产量的1%；石油消费量为72Mt，占全球消费量的1.6%。但印尼国内石油供需不平衡，且近年来油田开发投资减少，原因包括国际油价低迷、油气田老化和上游行业审批程序繁琐，导致国际公司减少投资。

1.2印尼油气行业的发展机遇与风险

为应对国内日益增长的石油需求，印尼政府实施油气合同改革，并计划增加国家石油储备。同时，印尼总统提出“印尼全球海洋指点”战略，强调海上油气勘探。对于有40年海上作业经验的油田服务公司，这是重要机会。然而，印尼市场仍面临政局不稳定、法律监管不透明及外汇波动等风险。

1.3提升财务管理的必要性

目前印尼政府与油公司通过总产量分成的方式进行开采，迫使油田服务公司面临降本增效压力。为了在竞争中脱颖而出，公司需提高财务与税务管理效率，并加强管理会计转型，以支持快速扩张和应对海外财税风险。

2.案例展示

2.1案例背景

印尼公司自2002年进入印尼市场，设立了三家子公司，开展不同油田服务业务。公司运营特点包括：服务价格随市场波动、合同期限短、项目利润差异大及人员流动频繁。随着油价上涨，产值呈增长趋势，但政府税收目标不断上升，税务监管也越来越严格，尤其针对中国企业的税务争议增多。

2.2案例简介

2014年，印尼公司因油价低迷及市场不景气，首次出现收入和利润下降，导致预缴的所得税超过应缴税款，申请退税。但税务局审计后不仅未退还超付税款，还要求公司补交三倍的所得税及罚款。公司根据普遍做法补交税款，并向税务局提出抗辩，但最终败诉。

2.3案例分析

针对退税失败，印尼公司进行内部剖析。税务局注重完成税收目标，延长退税时间以获取不正当利益。公司缺乏退税审计经验，对审计程序和重点不够了解，导致准备不充分，资料不足。此事件揭示了对税务问题的处理缺乏专业知识和经验，且未能有效应对复杂的税务审计。

3.管理建议

3.1加强税务管理

尽管印尼税务环境不佳，印尼公司仍需要从自身提高业务能力，在财务工作中引入管理会计思想，不断提升税务风险管控能力。本文建议从以下三方面进行：

1.学习税务知识。印尼税法以印尼本地语言发布，缺乏英文或中文版本，给中方财务人员带来理解障碍。为减少税务风险，建议将税务工作交由当地专业税务人员负责，并采取四大会计师事务所与本地税务所相结合的模式，以确保公司税务合规并减少审计风险。同时，培养内部税务人才，通过外部培训与知识共享提升税务水平。

2.降低税收差异。印尼与中国在税收核算上存在差异。财务人员需解释税务问题产生的原因和解决办法。公司应建立客户和供应商信用评级制度，降低税务风险。财务人员应妥善保存凭证，积极申辩维护公司权益。

3.增强部门协作。在税务审计中，财务人员需协调各部门资源，快速处理大量问题。例如，2018年审计要求在短时间内回答961个问题，财务人员需与作业、采办和市场人员密切配合，提前识别潜在税务风险并进行培训，提高协作效率，降低风险。

3.2加快推进海外财税共享中心

印尼公司的财税管理由驻印尼财务人员完成。考虑到人员外派难、休假难和人员素质差异大等问题。公司将推行海外财税共享中心，目前筹划在国内建立海外财税共享中心，海外财税共享中心将接管海外报表、财税筹划。海外财税共享中心优势可以分归纳为下几点：

1.提高财税管理效率

海外财税共享中心由公司财务部直接领导，财务部拥有丰富的财务管理经验，能够为印尼公司提供本地财务策略指导，并共享全球财务资源。通过优化现有财务背景，中心能够降低印尼公司的机会成本，提升财务管理水平。同时，通过制定《境外机构分税种涉税操作流程》，提高了海外财务人员的税务知识水平，规范了财税管理制度。

2.降低印尼公司投资成本

印尼公司面临资金紧张问题，母公司可向印尼公司注入资金，提供低利息或灵活的贷款条件，帮助其购买大型固定资产。母公司也可通过协调其他地区子公司向印尼公司放贷，满足其投资需求。通过集中管理海内外资金，母公司能够减少贷款利息，从而降低印尼公司的投资成本。

3.降低外汇风险

印尼公司的营运资本和收入以印尼盾和美元计价，受印尼经济、政治不稳定因素影响，印尼盾汇率波动较大（例如2018年2月至10月，印尼盾对美元贬值13.6%）。海外财税共享中心能够从公司层面灵活调整外币结构，进行外汇交易和保值操作，减少外汇波动带来的风险。

4.节省成本

随着印尼公司规模的扩大，派驻财务人员的模式逐渐显现出弊端。由于财务人员紧缺且需要具备较强的英语沟通和业务处理能力，招聘难度较大。同时，印尼与国内财务系统（NC与SAP）存在差异，导致财务工作量较大、效率低下。通过建立海外财税共享中心，可统一财务系统和报告结构，减少人员和系统成本，同时提高财务管理效率。

3.3战略目标管理与财务管理相结合

印尼公司目前的KPI考核主要以利润为导向，偏向传统的会计管理。随着公司规模的扩大、行业竞争的加剧以及内部管理要求的提升，印尼公司应将管理会计与企业战略目标结合，进行全面的财务管理。

首先，公司需要明确切入点，避免仅通过利润表进行考核，从而忽视潜在财务风险。在低油价时期，公司的战略目标可能是提高市场占有率，此时财务部应关注应收账款管理、债权清查和存货管理，降低坏账风险并减少资金占用。在高油价时期，公司处于快速发展状态，此时财务部应分析资本回报率、项目的边际收益等财务指标，如油化业务线在低油价期间通过分析合同损益情况和边际收益，来预测不同市场服务价格下的投标价格，为业务部提供合理的成本投入和定价建议。

因此，财务管理人员需要全面了解公司战略目标，在掌握项目收益率的基础上提出成本管理和预算建议。同时，要加强与各业务部门的合作，让他们认识到财务管理的重要性。只有业务部积极支持财务管理，才能实现战略目标与财务管理的真正结合。以往，项目管理主要由业务部负责，但要实现战略与财务管理的结合，财务部门需要加强话语权，推动业务部在战略规划阶段就考虑财务目标，形成公司内外部的协同管理格局。

3.4培养高端管理会计人才

印尼市场不仅是公司海外发展的一部分，更是支持东南亚市场的中坚力量，加强人才培养和队伍建设，是发展印尼财务管理的必经之路。然而管理会计对人才素质要求较高，要求从业人员需要具备宽广的多元化知识。因此对熟悉印尼公司内部业务流程，能为印尼公司决策支持提供服务的管理人才的需求日益迫切。如何才能解决这一稀缺资源问题呢？ 本文认为可以下几方面入手：首先是高层领导的重视。从管理层开始，自上而下增加人员培训，加强全体人员对海外财务管理重要性和基本业务知识的认识，使各类人员有意识地积极主动去学习、去研究。这类培训可以是定期或者是不定期得，通过这一系列培训活动促进学习、交流经验，另一方面又提高了公司活力。其次，鼓励财务人员参加相关考试。通过考试可以检验人员实际学习情况，通过成绩检验加强人员学习意识，同时还可以达到优化人员结构的作用。最后还应加强与国际油田服务公司财务管理方面的交流合作。

4.结束语

印尼公司是油田服务公司海外收入的中流砥柱。财务管理作为印尼公司内部管理的重要组成部分，财务人员更应当加速转变工作理念，积极向国际一流油田服务企业财务管理靠拢，成为海外财务管理的排头兵，为印尼财务管理工作谱写新的篇章。

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