数电票全面推行背景下企业的税务风险管理

摘要：本文围绕数电票全面推行背景下企业的税务风险管理展开研究。随着金税工程推进至四期，数电票作为核心，为企业税务管理带来变革。其积极影响显著，如简化开票流程、降低成本、优化税务流程、助力税务规划等，提升了企业税务管理效率与风险防范能力。然而，企业税务风险管理面临新挑战，存在缺乏风险管理意识、专业人员、有效内控及数据保护措施等问题。为此，企业税务风险管理需遵循合法全面、制衡、协调配合、成本效益、重点监控和持续改进等原则。为提高税务风险管理能力，企业应提高数据管理能力、建立风险管理体系、利用先进工具、加强员工培训、强化内部控制并引入第三方审计机构，以适应数电票时代要求，保障企业合法合规经营。

一、引言

税收是一个国家或地区的主要财政收入，在国家治理中起着基础性、支柱性和保障性的作用。为了提高税收征管效率和水平，我国从1994年开始金税工程的建设，目前已经完成了金税一期、二期和三期的建设，进入了金税四期。金税一期：1994年开始，主要是提出和设立了增值税交叉稽核和增值税防伪税控两个子系统，通过人工采集方式获取数据；金税二期：2001年开始，实现了发票数据的自动采集，并通过防伪税控系统进行开票，能够对增值税发票进行监控；金税三期：2013年开始，建立了统一规范的应用系统平台，依托计算机网络，税务局能够高度集中处理信息，覆盖了所有税种，国、地税局的所有工作环节，并在税收管理信息系统下设置了征管业务、行政管理、外部信息和决策支持四大子系统[1]，目标是实现数字化治税；目前正在推行的金税四期更是在金税三期的基础上进行了全新升级，通过大数据、人工智能等技术对税务征管提供支持，建设智慧税务，范围更是扩大到非税业务，对企业实行了更全面的监管，同时信息共享系统的搭建，实现了金融、海关、市场监管、支付平台等其他涉税方数据共建、数据共享、数据协同和治理，解决了各部门间的“信息隔离”，能够全面监管企业的各个环节，极大地提升了税务的信息化征管能力。作为金税四期核心的数电票，具有去介质、去版式、标签化、要素化、授信制等特点，实现了发票数据自动化、信息化、规范化管理，其在全国范围内的逐步推行，为企业带来便利的同时，对企业的税务合规也提出了更高的要求，若企业没有及时跟随政策做好相应的系统与管理升级，会存在成本高、工作量大与合规等问题。涉及企业纳税的一切环节，都在税务部门的监管之下，这也对企业的税务风险管理提出了更高的要求，在数电票全面推行的背景下，其对企业的税务风险管理产生了什么影响，企业又如何应对其带来的风险，正确履行纳税义务，提高税务风险管理能力，成为一个值得我们关注的问题。

二、数电票推行对企业税务管理的积极影响

数电票的推行为企业税务管理带来了极大的便利：首先，以往的发票开具，需要在开票完成后邮寄给客户，如果票据出现问题，又需要邮寄回来重新进行处理，不仅需要花费大量的时间，同时也带来了额外的费用支出。而数电票的自动化开具、传递、存储和查询，简化了开票流程，提高了开票效率，摆脱了原来的纸质发票的限制，将发票管理流程线上化，提高发票处理效率，降低人工操作的时间和错误率，减少纸张和印刷成本，进而降低企业成本。其次，数电票的推行可以优化企业的税务流程，提高税务管理的效率，通过数字化的方式，企业可以更快速、更便捷地处理税务事项，而且相比于纸质发票，电子发票的管理和追踪更为方便，同时，税务数字账户还具有提醒的功能，包括红字发票提醒、开具或取得的不动产发票不规范提醒等，一旦有了风险，包括上下游的风险在内，企业都会在数字税务账户上收到提醒，进而使得企业能够更有效地监控和管理自身的税务风险。最后，数电票的推行也有利于企业进行更精确的税务规划和更高效的税收筹划。通过对大量税收数据的实时分析，企业可以更精准地预测和规划自身的税务策略，从而提高税务决策的效率和效果。综上而言，数电票的推行在提高企业税务管理效率的同时，也增加了企业税务风险防范能力，同时也对企业的税务决策提供了支持。

三、企业税务风险管理的重要性

数电票时代，企业的税务风险管理面临着新的挑战，企业应该深刻认识到税务风险管理的重要性：一方面，数电票的应用带来了发票信息全面数字化、开票流程全面简化，提高了开票效率，但这也对企业的数字化能力提出了更高的要求，促使企业重塑内部税务管理流程，提高数据管理能力，完成数字化转型升级。另一方面，数电票的推行使得企业的税务数据更加集中和易于获取，因此企业需要建立完善的税务风险管理制度，加强对税务数据的保护和管理，防止数据泄露和数据滥用等风险。此外，数电票与传统的发票形式和开票流程有较大差异，这要求企业加强对税务人员的培训和管理，提高他们的专业素养和风险意识，以适应数电票带来的一系列改变。最后，随着金税四期工程的推进，税务机关对企业的监控更加严格和全面，企业将面临更深层次的税务稽核风险，在数电票的新政策下，未来纳税企业的开票额度受其税务风险和信用等级的影响，如果企业触犯了税务机关规定的相关指标警戒线，可能会被处以降低开票额度、临时性中断开票权限等各类管控手段，直接影响企业的正常生产经营活动。

四、企业税务风险管理存在的问题

第一，缺乏税务风险管理意识，许多企业没有充分认识到数电票推行所带来的税务风险，缺乏对税务风险管理的重视和投入；第二，缺乏专业的税务管理人员，由于数电票的推行，企业对税务管理人员的要求也相应提高，然而，许多企业缺乏专业的税务管理人员，无法有效地进行税务风险管理和防范；第三，缺乏有效的内部控制制度，一些企业没有建立完善的内部控制制度，无法有效地监控和防范数电票开具、传递、存储和查询环节中的风险；第四，缺乏数据保护措施，由于数电票的应用使得企业的税务数据更加集中和易于获取，一些企业没有采取足够的数据保护措施，导致数据泄漏和数据滥用等风险；第五，缺乏与税务机关的有效沟通，一些企业没有与税务机关保持有效沟通，对于税务政策和规定了解不够及时和准确，无法有效地进行税务风险管理；第六，税务管理工作不够细致全面，一些企业的税务管理工作较为粗放，缺乏过程性的复核和整改机制，导致税务风险未能及时排查和解决。

五、企业税务风险管理遵循的原则

（1）合法、全面原则

企业的税务风险管理需要基于法律文件、行业内的准则规范以及监管部门的监管要求，确保其合法性，若企业的制度设计违背法律规定，那么税务风险管理制度的运行将会失效，从而影响到企业的发展[2]。其次，企业的税务风险管理应该贯穿于企业经营的所有环节，同时也需要全员参与，包括管理层和所有员工。

（2）制衡原则

企业内部控制中的税务风险管理制度要求企业在业务流程、权限分配、机构设置和治理结构等方面形成相互牵制、相互监督的关系，同时企业还需要兼顾运营效率[3]。

（3）协调配合原则

企业的税务风险管理必须与企业各部门密切配合，通过各方面协调合作，从而降低企业税务风险[3]。

（4）成本效益原则

企业在选择税务风险管理方案时，需要考虑成本效益，在保障税务合规的同时，尽可能降低管理成本和税务成本。

（5）重点监控原则

对于某些特定的税务风险，企业需要采用重点监控的方式进行管理，结合自身的经营情况和税务风险特征，制定出合适的税务风险管理策略。

（6）持续改进原则

企业应不断总结经验，持续改进税务风险管理措施，以适应不断变化的税收法规和市场需求[1]。

六、企业提高税务风险管理能力的措施

（1）提高数据管理能力

数电票的应用对企业的数据管理能力提出了更高的要求，企业需要确保其数据的准确性、完整性和及时性，以便更好地进行数据分析和决策。

（2）建立税务风险管理体系

企业需要建立健全税务管理体系，通过对税务风险的识别、评估、控制和监督，有效降低税务风险。

（3）利用先进工具

企业可以利用先进的工具和平台，帮助企业实现发票智能化管控，建立自动化的税务风险管控治理体系。

（4）加强员工培训

提高企业的税收风险管理能力还需要通过培训和教育的方式，使企业的员工了解和熟悉数电票的相关政策和操作流程，提高他们的操作技能和风险防范意识。

（5）加强内部控制

企业还应加强内部控制，建立完善的内部监督机制，防止税务风险的发生。例如，对于数电票的开具、传递、储存和查询等环节，企业应建立相应的审批流程和记录机制，确保数据的准确性和安全性。

（6）引入第三方审计机构

企业可以引入第三方审计机构，对自身的税务活动进行审计和监督，发现问题并及时纠正，提高税务风险管理质量和效率。

参考文献：

[1]党学锋.“金税四期+数电票”背景下企业税务风险管理优化探讨[J].时代金融，2023（10）：18-20.

[2]杨晨昕. LY房地产企业税务风险管控的研究[D].新疆农业大学，2022.

[3]魏鹂萱. 生产型出口企业税务风险管理的研究[D].广东财经大学，2022.