公司应收账款乃至财务管理的重要性

前言

本文旨在借助理论与 A 家电科技公司实证相结合的方法，对 A 公司出现的应收账款管理进行全面的分析和探讨，并结合业务模式，业务问题挖掘其影响因素，并提出针对性的解决型措施，通过对现有研究成果的总结和分析，以及对企业实际情况的调研和统计，力求按财务管理的有效性的管理方式，提供具有实践指导意义的研究成果，为企业提供可操作性强的管理实施方案，从而促进公司应收账款管理水平的不断提升，推动公司整体经营绩效的改善。

实际案例：A 家电科技有限公司（后边简称 A 公司），根据 A 公司的某年度财务报告数据可知，某年期初应收账款1.4 亿，期末应收余额3.36 亿；应收票据期初金额 1.52 亿，期末金额 0.67 亿；期初应付账款 3.2 亿，期末应付账款4.3 亿；流动负债期初金额 4.7 亿，期末金额 5.6 亿，存货期初金额 0.55 亿，期末金额1.06 亿；组合中计提坏账准备的应收账款期初金额0.068 亿，期末金额 0.156 亿；

根据财务数据分析出的 A 公司的问题，应收账款增加，占用现金流，应收账款不回来导致直接形成坏账，形成损失，影响净利润；其次应收账款造假现象，是基于虚增收入的应收账款造假，为了配合虚增收入，将虚增的收入挂账，造成应收账款虚增；第二种情况：是为了美化应收账款及其相关指标，通过手段，虚构应收账款回款，更改期末应收账款余额、少计提坏账准备、虚增净利润、虚增经营活动产生的现金流净额、提高应收账款周转效率。“如何识别中小企业的财务舞弊风险 , 以采取相应的防范措施降低财务舞弊风险 , 促进中小企业健康发展, 是每一个中小企业的管理者要面对的重要问题。”[1]

关于应收票据期初期末展现出的财务问题，应收票据的减少从侧面反应出企业的销售模式正在发生变化，也是企业为适应市场变化、提升业务运营效率的积极信号。在过去，A 公司为了满足客户需求，往往采取宽松的信用政策，导致大量应收票据堆积；随着市场竞争的加剧，公司逐渐意识到良好的信用管理对财务健康的重要性。通过严格的信用审核和合理的付款条件，企业能够有效控制应收票据的数量，减少坏账风险，从而保障自身的资金流动性。A 公司还需要关注应收票据减少对现金流的影响。虽然票据的减少可能意味着企业的信用管理和销售模式在向好发展，但如果无法有效转化为现金流，依然会对企业的运营造成压力。因此应当建立健全的应收账款管理体系，确保票据到期后能及时回款，从而保证资金链的稳定。因此在应对应收票据减少的同时，要保持警惕，防止出现其他潜在问题。例如，如果过于依赖某一特定客户，可能会导致风险集中，进而影响整体的财务安全。因此，应当建立多元化的客户结构，分散风险，以确保经营的稳健性。

依公司期初应付账款 3.2 亿，期末应付账款 4.3 亿；应付账款的数据变化，应付账款增加 35% ；应付账款作为流动负债的重要组成部分，直接影响企业的财务状况和经营效率。在大部分企业，应付账款的增加可能反映出企业采购规模的扩大。应收应付账款是企业资产和负债的重要组成部分 , 而企业的应收、应付账款管理作为财务管理的一部分 , 其管理效果直接关系到企业的内部管理控制和资金使用。[2] 当企业在市场上积极扩展业务，增加生产或销售活动时，通常会加大对原材料和商品的采购。这种情况下，企业可能会选择延长支付期限，以保持流动性，确保资金的合理运用。因此，应付账款的增加并不一定是负面的信号，反而可能意味着企业在扩展市场、提升竞争力。企业的付款政策可能也会影响应付账款的变化。很多企业为了维护与供应商的良好关系，争取更长的付款周期，这样可以在短期内保留更多的现金流。在经济环境不确定或市场竞争激烈的情况下，企业更倾向于通过推迟支付来增强自身的抗风险能力。通过这种方式，企业能够更灵活地调整资金使用，进行再投资，这也是应付账款增加的重要原因之一。然而，应付账款的快速增长也可能暗示着潜在的风险。如果增加的幅度超过了企业的正常范围，可能表明企业的偿债能力受到挑战。这种情况可能源于企业销售下滑、市场需求不足，导致现金流紧张，最终造成拖欠款项。在这种情况下，企业需要对自身的财务状况进行详细分析，及时采取措施以避免进一步恶化。再者，应付账款的增加还可能与企业的融资策略有关。一些企业会利用应付账款作为融资工具，通过延迟支付实现资金的再利用。这种策略在一定程度上可以提高企业的资本周转率，但如果过度依赖这种方式，可能会导致与供应商的关系紧张，从而影响未来的采购和生产。因此，企业在采用这一策略时，需谨慎评估其长期影响。单独对 A 公司来说，企业的市场占有规模确实在扩大，很多市场领域在探索阶段，供应商的选择及支付条件上，需按照集团的应付标准执行，导致市场占有率不高，产能不高情况下，和供应商的支付条件又比较苛刻，不利于和供应商关系的维护和长期合作；

关于 A 公司的流动负债数据的增加，概念上看流动负债包括 : 短期借款、应付账款、应付票据、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、应付利息、预收账款、预提费用、其他应付款、其他应交税款等；流动负债是企业在资金上应对危机的实力体现，也是影响企业盈利水平的重要因素。与此同时，流动负债也是企业短期偿债的主要对象，对于其风险防范可谓至关重要。流动负债在资产负债表上，反映企业需要在 ¹ 年内偿还的全部流动负债的债务总额。企业流动负债的多少，也反映了一个企业资金的来源。企业的流动负债越高，说明公司对短期资金的依赖性越强。流动负债的期限虽然很短，但企业也需要及时归回的。流动负债具有两个特点：（1）必须在一年内或超过一年的一个营业周期内履行偿还的义务 ;（2）要用公司的流动资产或新的流动负债清偿。在流动负债中, 数额比较大, 经常性发生的主要有短期借款、应付账款、应付票据、应交税金、应付利润、其他应付款等。流动负债的风险：流动负债虽然可以解决企业的资金紧张问题，但是流动负债过高以后，势必也会对公司的现金流产生巨大的考验。一旦一个环节出现问题，公司的现金流还是很容易出问题的。流动负债过高对企业的影响：（1）企业负债率升高，财务风险也会增加，可能会因为负债太多而无法偿还，从而导致财务危机，使得企业经营状况不佳。（2）流动资金会减少，投资机会也会减少，从而影响企业的发展。企业需要结合自己的发展战略，制定合适的融资计划。对于流动负债的额度，也要进行动态的监控。企业需要通过自己的计算，确定自己需要的流动负债，同时对于流动负债的成本也要进行严格的控制。这样才能使流动负债对于公司的发展起到积极作用。而不能使公司陷入“拆东墙补西墙”的险境之中。

经以上数据的分析，依公司的财务数据，我们浅谈几点修正建议，为了更好的应对市场竞争 , 顺应时代发展趋势 , 提升企业竞争力“企业首先要从不断更新财务管理策略方面入手 , 结合大数据优势 , 及时对企业经营过程中可能面临的经济风险进行预测 , 并做好应对措施 , 降低企业经营风险 , 提高企业财务管理有效性”[3]. 第一关注现金流管理，现金流是企业的生命线，它直接关系到企业的生存和持续发展能力。总经理需要密切关注现金流状况，确保企业有足够的现金来支付日常运营费用、偿还债务，并能抓住投资机会。比如：建立现金流预测模型，优化应收账款管理，控制存货水平，合理安排融资；第二关注成本控制和利润提升，成本控制是企业盈利的关键因素之一。总经理需要关注各项成本支出，寻找降低成本、提高利润的途径。实施成本预算管理，开展成本分析，加强费用控制，提高产品定价策略；企业降本增效是实现可持续发展的关键。在此过程中 , 财务管理发挥着重要作用。“财务管理通过优化资金运作、强化成本控制、提高投资回报率、加强财务分析和设立绩效评估与激励机制等策略 , 帮助企业降低成本、提高效益。有效性、全员参与、持续改进和平衡原则是财务管理推动降本增效的基础”[4]. 第三财务风险是企业面临的重要风险之一，包括市场风险、信用风险、流动性风险等。总经理需要关注这些风险，并采取有效措施进行防范和控制。比如财务风险管理，建立完善的风险管理制度，加强市场风险监测，优化信用管理，保持适度的流动性；第四财务分析与决策支持，财务分析是企业管理决策的重要依据。总经理需要通过财务分析了解企业的财务状况和经营成果，为决策提供支持。比如定期提供财务分析报告，开展财务比率分析，提供决策支持；第五税务筹划与合规性，关注税务政策变化，合理规划税务，加强税务风险管理；第六资本运作与投融资管理，资本运作和投融资管理是企业实现快速发展和扩张的重要手段。总经理需要关注资本市场的动态，寻求合适的投融资机会，优化企业资本结构。第七注重财务团队建设与管理，财务团队是企业财务管理的重要力量。总经理需要关注财务团队的建设和管理，确保团队成员的专业素质和职业道德水平。“精细化财务管理模式极其符合企业发展的需求 , 可以为企业的可持续发展提供重要的帮助 , 为企业的发展带来更多的社会经济价值。对于企业的发展来说 , 将精细化管理模式应用到财务管理工作当中非常的重要 , 这是企业进一步发展的必要条件。”[5]