智慧税务视域下中小企业税务风险管理研究

一、引言

在数字经济时代，智慧税务成为税收征管发展的必然趋势。智慧税务借助大数据、云计算、人工智能等前沿技术打破传统税务管理局限，为税收征管带来全新变革契机。在此背景下，税收征管的透明度和精准度大幅提升，中小企业面临的税务风险也呈现出新的特点，传统的税务风险管理模式已难以适应新的要求。因此，研究智慧税务视域下中小企业的税务风险管理具有重要的现实意义。

二、智慧税务的概述与发展现状

（一）智慧税务的概述

智慧税务依托大数据、云计算、人工智能等现代信息技术，以纳税人和缴费人为中心，以发票电子化为突破口，通过推进税收征管的数字化改革，构建的涵盖纳税人端、税务人端、决策人端的智能化税收生态系统，其涵盖了多元主体的社会协作、自助便捷的办税服务、发票创新的应用服务等多个板块，主要功能是利用前沿技术实现税务数据的集中管理、高效处理与智能分析，进而推动税务管理的现代化、智能化和精准化。

（二）智慧税务发展现状

近年来，我国智慧税务建设取得了显著成效。智慧税务作为税收征管现代化的核心引擎，当前呈现三大发展特征：一是技术深度融合，依托大数据、AI、区块链实现全流程自动化分析；二是服务模式革新，电子税务局覆盖率超 95% ，“非接触式”办税成为常态；三是监管效能提升，金税四期构建起“数据 + 算法 + 场景”的智能风控体系。2025 年国家税务总局重点推进跨部门数据共享与智能决策应用，标志着税务治理进入精准化新阶段。

在智慧税务建设不断深化的背景下，税收征管正逐步实现由“以票管税”向“以数治税”的转变。通过对海量数据的挖掘与分析，税务系统能够实时掌握企业经营动态，精准识别税收风险点，进一步提升税务监管的科学性和有效性。同时，加之智能算法的引入，使税收政策的适用更加透明和统一，减少了人为干预，优化了税收治理的公平环境。各地税务机关正在积极推进数字化转型，通过建立标准化、智能化的税务管理平台，为企业提供更加高效、便捷的纳税服务，也为其带来了前所未有的治理能力的跃升。然而，智慧税务在向中小企业渗透的过程中，还存在一些问题，如部分中小企业对智慧税务的认知不足、适应能力有限，对税务风险的把控不足等。

三、中小企业税务风险管理现状及问题

（一）税务风险意识淡薄

多数中小企业对税务风险管理的重要性认识不足，将更多的精力放在企业的生产经营和市场拓展上，忽视了税务风险可能带来的影响。部分企业管理者认为税务风险只是简单的少缴税或多缴税问题，甚至对税务风险存在一定的侥幸心理，完全没有意识到税务违法行为可能导致的罚款、滞纳金、信用降级等严重后果。因此，智慧税务环境下，这种淡薄的风险意识会使企业更容易暴露在税务风险之中。

（二）税务管理体系不健全

中小企业由于规模较小，往往没有设立专门的税务管理部门，甚至一些企业没有配备专门的会计人员，而是有代理记账人员负责税务处理，然而代理记账公司的会计人员，能力参差不齐，有些缺乏专业的税务知识和技能，难以应对复杂的税收政策和征管要求。大多数代理记账机构的人员只是根据企业提供的票据进行做账，对于企业的经营情况不够了解，难以为中小企业提出针对性的税务管理建议。再加之企业内部也没有建立完善的税务风险管理流程，对纳税申报、发票管理、税收筹划等环节缺乏有效的监督和控制，导致税务风险频发。

（三）税收政策理解与应用不足

税收政策具有较强的专业性和时效性，且处于不断调整和完善之中。中小企业由于信息渠道有限，难以及时、准确地掌握税收政策的变化。在实际操作中，可能因对政策理解偏差而导致纳税申报错误，如适用税率错误、税收优惠政策未及时享受等。在智慧税务下，税务部门对税收政策的执行更加严格，中小企业因政策理解不足产生的税务风险会更加突出。

（四）发票管理不规范

发票是企业纳税申报的重要依据，也是税务部门监管的重点。部分中小企业在发票管理方面存在诸多问题，如虚开发票、发票开具不规范、发票保管不善等。甚至存在一些企业为了降低成本，通过非法手段获取发票抵扣税款或者在发票开具时，项目填写不完整、税率适用错误或者利用公司之间的关联关系互相开票等手段，这样做只是为充分利用税务优惠政策，实现少缴或者不缴税的目的，但是这些非法的操作行为在智慧税务的监管下，很容易被识别和查处，将来会给企业带来巨大的税务风险。

四、智慧税务视域下中小企业税务风险的成因

中小企业由于受内外部因素的影响，更容易遇到税务风险的问题，其纳税风险成因主要从这两个方面来分析：从内部因素来看，中小企业一方面受资金、人才等因素的限制，难以投入足够的资源用于税务风险管理，企业往往没有足够的资金聘请专业的税务顾问和财务人员，导致税务管理水平较低。另一方面其在市场竞争中面临着较大的经营压力，为了追求短期利益，可能会采取一些不正当的税务手段，如隐瞒收入、虚增成本等，从而引发税务风险，加之部分中小企业的信息化建设相对滞后，财务软件和税务管理系统不完善，无法实现与税务部门数据平台的有效对接，难以适应智慧税务下的数据化管理要求，增加了税务风险发生的可能性；

从外部因素来看，一方面由于中小企业信息获取能力有限，对税收政策的频繁调整难以快速掌握其核心内容，导致在执行过程中出现偏差。另一方面由于税收征管方式从传统的“以票控税”向“以数治税”转变，税务部门的监管更加精准和严格。中小企业如果不能及时适应这种变革，就会面临更高的税务风险。加之企业信用档案的建立，税务违法行为会纳入企业信用记录，对企业的融资、经营等产生不利影响，这也增加了中小企业的税务风险压力。

五、智慧税务视域下中小企业税务风险管理的对策

（一）强化税务风险意识，建立健全税务管理体系

中小企业针对税务风险问题，需要从以下几个方面着手：第一，提高管理者的税务风险意识：中小企业管理者要充分认识到税务风险管理对企业生存和发展的重要性，将税务风险管理纳入企业的整体管理战略中，定期组织管理者参加税务培训，了解智慧税务的发展趋势和税务政策的变化，增强风险防范意识，将税务风控纳入企业战略决策，充分认识金税四期背景下智慧税务监管的严峻性。第二，设立专门的税务管理岗位：根据企业的规模和业务需求，设立专门的税务管理岗位或聘请专业的税务人员，负责企业的税务申报、政策研究、风险评估等工作。明确税务人员的职责和权限，建立健全税务管理责任制。当然，企业也可根据业务规模配置专职税务岗位或外聘顾问，明确其政策研究、风险评估等职责，构建“制度 + 岗位 + 考核”的责任体系；第三、建立税务风险管理流程：制定完善的税务风险管理流程，包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控等环节。定期对企业的税务风险进行排查和评估，针对发现的风险点采取有效的应对措施，并对风险应对情况进行跟踪和监控。中小企业尤其需强化业务前端风险筛查，如合同签订环节的税务条款审核，避免事后补救，实现从被动应对到主动防控的转变。

（二）加强税收政策学习，提高政策应用能力

中小企业要积极利用税务部门的官方网站、微信公众号、电子税务局等渠道，及时获取税收政策信息。同时，加强与税务部门的沟通交流，参加税务部门组织的政策培训和辅导，准确理解政策内容；定期组织企业财务人员和相关业务人员进行税收政策培训，提高其对政策的理解和应用能力。结合企业的实际经营情况，对税收政策进行分析和解读，确保企业能够正确享受税收优惠政策，避免因政策理解错误而产生税务风险。对于复杂的税收政策和税务问题，中小企业可以聘请税务师事务所、会计师事务所等专业机构提供咨询服务，借助专业力量提高企业的税务政策应用水平。

（三）规范发票管理，防范发票风险

中小企业应严格按照税收法规和发票管理规定开具发票，确保发票内容真实、准确、完整。规范发票开具流程，加强对开票人员的培训和管理，避免出现虚开发票、开具不规范发票等问题。同时，在取得发票时，要对发票的真实性、合法性和有效性进行严格审核，确保发票符合抵扣条件。对于不符合规定的发票，坚决不予接收，避免因取得违规发票而导致的税务风险。此外，需要建立健全发票保管制度，妥善保管发票的存根联、记账联等，防止发票丢失、损毁。严格按照税务部门的要求，对发票进行分类整理和归档，便于税务检查和查询。

（四）提升企业信息化水平，适应智慧税务发展要求

加大对企业信息化建设的投入，选用功能完善、安全可靠的财务软件和税务管理系统，实现财务数据与税务数据的有效对接和共享。利用系统对企业的税务数据进行实时监测和分析，及时发现潜在的税务风险。建立健全数据安全管理制度，加强对企业财务数据、税务数据等敏感信息的保护。采用加密技术、防火墙等安全措施，防止数据泄露、篡改和丢失，确保企业数据的安全和完整。同时，按照税务部门的要求，及时将企业的相关数据上传至税务部门的数据平台，实现与税务部门的数据共享和互动。通过对接，及时了解企业的税务风险预警信息，主动采取措施化解风险。

（五）加强与税务部门的沟通协作

中小企业要树立正确的纳税观念，主动接受税务部门的监管，按照规定及时办理纳税申报、报送相关资料。对于税务部门发现的税务问题，要积极配合调查和处理，及时纠正错误。同时应加强与税务部门的日常沟通和交流，及时向税务部门反映企业的经营情况和遇到的税务问题，寻求税务部门的指导和帮助。企业应充分利用税务部门提供的个性化纳税服务，如税收政策咨询、办税指引等，提高企业的税务管理效率。对于智慧税务下的新业务、新流程，及时向税务部门请教，确保企业能够顺利开展相关工作。

六、结语

智慧税务的发展为中小企业税务风险管理带来了新的机遇和挑战。中小企业要充分认识到自身在税务风险管理方面存在的问题和不足，积极采取措施加以改进。中小企业可以通过强化税务风险意识、建立健全税务管理体系、加强税收政策学习、规范发票管理、提升企业信息化水平以及加强与税务部门的沟通协作等方式，提高税务风险管理能力，适应智慧税务的发展要求。中小企业应该结合自身实际，不断探索更为有效的税务风险管理策略，以便提升税务管理的效率和准确性，从而为企业的可持续发展奠定坚实基础。

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