基于人工智能的企业财务会计向管理会计转型路径研究

摘要： 随着人工智能技术的飞速发展，其在企业财务领域展现出巨大潜力。本文深入探讨企业财务会计向管理会计转型的必要性，分析人工智能如何助力这一转型，并提出具体的转型路径，为企业实现财务职能转变提供理论依据与实践指导，以期在智能化背景下提升企业财务管理效能与核心竞争力。

关键词：人工智能；财务会计；管理会计；转型路径

现如今，人工智能技术的飞速发展正在深刻重塑全球商业环境和企业管理模式。作为企业核心管理职能之一的财务会计，同样面临着前所未有的转型压力与机遇。传统财务会计主要承担历史数据的记录、核算和报告职能，其工作内容具有高度标准化、重复性和程序化特征，而这些特性恰恰是人工智能技术最擅长处理的领域。根据IMA管理会计师协会与德勤财务中心2025年发布的联合研究报告显示，在未来三到五年内，AI技术在财会职能中的应用率预计将翻倍，而AI技能也被评为未来财会人员必备的第二大技术能力。在这一背景下，企业财务会计向更具战略价值的管理会计转型已成为不可逆转的趋势。

1财务会计向管理会计转型的必然性

1.1  人工智能对传统财务会计的替代效应

人工智能技术的快速发展和广泛应用，正在深刻改变财务会计的工作内容和方式。在传统模式下，财务数据需要经过人工采集、整理、核对和分析等多个环节，流程冗长且容易出错。而人工智能技术能够实现数据的自动采集、实时处理和智能分析，大大缩短了从数据到决策的时间周期，这种变革使得财务会计的工作重心必然从“事后记录”转向“事前预测”和“事中控制”，即向管理会计职能转型，由此也使得传统财务会计中大量基础性、事务性工作岗位面临被替代的风险。

1.2  企业对决策支持信息的迫切需求

相比传统财务会计，管理会计能够基于实时数据和多维分析，为企业战略制定和运营管理提供更具针对性的决策支持，这正是当代企业管理最迫切的需求。除此之外，传统财务会计与业务运营相对分离，主要关注合规性报告，而管理会计则强调财务与业务的紧密融合，通过深入业务流程获取一手信息，为业务决策提供实时支持。在人工智能时代，这种融合变得更加紧密和必要。例如，通过物联网技术实时采集生产数据，结合机器学习算法进行动态成本分析。

1.3  管理会计对企业竞争力的提升作用

在知识经济和数字经济时代，企业的竞争优势越来越依赖于对信息的获取、分析和应用能力，而管理会计正是提升这种能力的有效工具。人工智能技术的应用进一步放大了管理会计的战略价值。一方面，AI技术使管理会计能够处理更大量、更多维的数据，包括结构化财务数据和非结构化业务数据，从而提供更全面的决策视角；另一方面，AI算法能够识别数据中的复杂模式和隐藏关系，发现人眼难以察觉的规律和趋势，提升分析的深度和准确性。

2转型过程中的主要障碍与挑战

2.1  技术整合与系统升级的复杂性

财务会计向管理会计转型的首要挑战在于现有技术架构与新需求的匹配问题。传统财务会计系统主要围绕账务处理、报表编制等基础功能设计，而管理会计需要更强大的数据分析、预测模拟和决策支持能力，这种功能差异导致现有系统难以满足转型后的需求，需要进行大规模的技术改造或系统替换。另外，管理会计的有效性依赖于财务数据与业务数据的深度融合，但现实中，企业各部门往往使用不同的信息系统，数据标准不统一，接口不兼容，形成数据壁垒。

2.2  财务人员能力与思维模式的转型困难

调查显示，当前企业普遍缺乏既懂财务又懂AI技术的复合型人才，导致AI技术在管理会计中的应用率低且效果不佳。而且，管理会计转型要求财务人员持续学习新技术、新方法，但现实中，部分人员因循守旧，不愿更新知识体系，工作积极性不高。同时，企业提供的培训资源和支持力度不一，有些培训内容与实际工作需求脱节，效果有限，无法有效弥补能力缺口。

2.3  组织架构与部门协同的壁垒

管理会计强调业财融合，要求财务人员深入业务流程，与业务部门紧密合作，而现有的组织架构往往不支持这种工作方式。例如，业务部门可能将财务部门视为“监督者”而非“合作伙伴”，不愿分享关键业务数据；或者财务人员因不熟悉业务细节，提供的分析建议脱离实际，难以被业务部门采纳。另外，管理会计的有效实施需要一定程度的授权和分权，使财务人员能够快速响应业务需求，而层级过多、决策链条过长的组织架构会降低响应速度，削弱管理会计的时效性价值。

2.4  数据安全与隐私保护的挑战

人工智能时代财务会计向管理会计转型过程中，管理会计需要整合企业内外部的多源数据，这些数据在采集、存储、处理和共享环节都可能面临泄露、篡改或滥用的风险。特别是当企业采用云计算、区块链等新技术时，数据流动更加频繁和复杂，安全控制难度加大。而且AI技术本身也引入新的安全挑战。一方面，AI系统可能成为黑客攻击的目标，通过数据投毒、模型窃取等方式破坏系统安全性；另一方面，AI算法的复杂性和不透明性可能导致意外的隐私侵犯，如通过数据关联分析推断出个人敏感信息。

2.5  转型成本与投资回报的不确定性

财务会计向管理会计转型是一项系统工程，需要大量的前期投入，包括技术采购、系统改造、人员培训和组织调整等。对于许多企业，尤其是中小企业而言，这些投入构成了沉重的财务负担。例如，部署智能财务系统可能需要数百万甚至上千万元的投资，而效果显现通常需要较长时间。在投资回报上，管理会计的价值主要体现在决策质量提升、风险规避等间接效益上，难以精确量化和短期显现。不同行业、不同规模企业的转型路径和效果存在较大差异，缺乏可复制的成功模板，这种不确定性使得企业管理层对转型投资持谨慎态度，尤其是在经济下行周期，企业更倾向于削减非核心支出，进一步延缓转型进程。

3  基于人工智能的企业财务会计向管理会计转型路径研究

3.1  采取渐进式的技术转型策略

面对技术整合与系统升级的复杂性，企业首要任务是开展全面的系统评估，梳理现有财务系统的功能缺口与数据孤岛问题。基于评估结果，制定分阶段的改造计划，优先解决关键业务环节的系统升级需求。在数据整合方面，应当建立统一的数据标准和接口规范，通过构建企业级数据中台实现财务与业务数据的无缝对接。对于人工智能技术的引入，建议从相对成熟的场景入手，如智能费用报销、自动对账等基础应用，逐步扩展到预测分析和决策支持等高级功能。同时要重视数据治理工作，通过数据清洗、补全和标准化处理，提升数据质量以满足AI模型的训练需求。为解决算法“黑箱”问题，可引入可解释AI技术，并建立算法审计机制，增强管理层对AI输出的信任度。

3.2  构建系统化的人才培养体系

针对财务人员能力与思维模式的转型困难，企业需要构建系统化的人才培养体系。首先应当开展全员能力评估，识别不同层级财务人员的能力缺口，制定个性化的培养方案。对于基础核算人员，重点培养其数据分析工具应用能力，如Excel高级功能、Power BI等可视化工具的使用；对于中层财务管理者，则需要加强业务洞察力和战略思维训练；高级财务人员则应着重提升其决策支持能力和技术创新意识。在培训方式上，要改变传统的课堂授课模式，采用工作坊、实战演练、业务轮岗等更具实践性的方法。特别要重视资深财务人员的转型引导，通过设立导师制、创新项目组等方式激发其参与热情。同时要建立配套的激励机制，将转型参与度和新技能掌握情况纳入绩效考核体系，增强财务人员的转型动力。

3.3 多维度破除组织架构与部门协同的壁垒

企业要想破除组织架构与部门协同的壁垒首先应当调整财务部门的组织形态，推动从传统的职能型结构向业务嵌入式结构转变，可以设立业务财务伙伴（BP）岗位，将财务人员派驻到各业务单元，深度参与业务决策过程。同时要优化决策机制，适当下放权限，缩短决策链条，提升财务响应的及时性。在部门协同方面，建议建立常态化的业财沟通机制，如定期召开业财联席会、组建跨部门项目团队等。绩效考核体系也需要相应调整，在业务部门的KPI中增加财务协同指标，在财务部门的考核中强化业务支持维度。高层管理者的重视和支持至关重要，应当将管理会计转型纳入企业战略规划，由CEO或CFO直接领导转型工作，确保资源配置到位。此外，可以借鉴阿米巴模式等先进管理方法，通过划小核算单元、建立内部交易机制等方式，增强全员的经营意识和价值创造理念。

3.4  建立全方位的防护体系。

第一，要完善数据分级分类管理制度，明确不同敏感级别数据的访问权限和使用规范。对于包含个人隐私和商业秘密的核心数据，应当采用加密存储、脱敏处理等技术手段加强保护。在系统架构设计上，建议采用微服务架构，实现不同业务模块的数据隔离。第二，要建立完善的数据审计追踪机制，确保所有数据操作可追溯。针对AI系统的特殊风险，需要加强模型安全防护，定期进行漏洞扫描和渗透测试。算法设计要遵循隐私保护原则，避免过度采集个人数据，必要时可采用联邦学习等隐私计算技术。第三，企业应当组建专门的合规团队，持续跟踪国内外数据安全法规的最新发展，确保系统设计和数据处理流程符合监管要求。此外，要定期开展全员数据安全意识培训，特别是加强财务人员对敏感数据的保护意识，从源头上降低数据泄露风险。

3.5  建立科学的投资决策和价值评估机制

为应对转型成本与投资回报不确定性的挑战，企业需要建立科学的投资决策和价值评估机制。在项目启动前，应当开展详细的投资回报分析，优先选择见效快、收益明确的关键场景进行突破。可以采用敏捷开发模式，通过快速迭代和小步试错降低投资风险。在资源分配上，建议采取“核心系统自建+非核心系统采购”的混合模式，平衡成本控制和技术自主性。对于中小企业，可以考虑采用SaaS化的财务云服务，大幅降低初期投入成本。为提升转型价值的可视性，需要建立完善的效益评估体系，定期衡量转型成果，如流程效率提升幅度、决策质量改善程度等量化指标。同时要重视无形价值的挖掘和传播，如组织能力提升、风险防范效果等。在资金筹措方面，除了常规的预算投入外，还可以探索创新金融工具，如数字化转型专项贷款、科技保险等，分散投资风险。最重要的是要将财务管理转型与业务价值创造直接挂钩，确保每一笔投入都能带来可衡量的业务改善，从而增强持续投资的信心。

结语

财务会计向管理会计转型是数字经济时代企业提升核心竞争力的关键举措。企业应立足自身实际，选择适合的转型节奏和路径，既要把握人工智能等技术机遇，也要重视数据安全和成本管控。未来，随着技术的持续演进和管理理念的不断创新，管理会计将在企业战略决策中发挥更加重要的作用。建议企业高层给予充分重视，将财务管理转型纳入长期发展战略，通过持续投入和迭代优化，最终实现从“价值记录者”到“价值创造者”的跨越式转变，为企业的可持续发展注入新动能。

参考文献

郑洋.人工智能时代企业财务会计向管理会计转型的思考[J].中国集体经济，2024，（33）：157-160.

【2】刘原原.人工智能时代企业财务会计向管理会计转型的有效策略探究[J].中国电子商情，2024，（12）：106-108.

作者简介：刘金玲（1975.06），女，汉族，甘肃省武威市，本科，会计师，研究方向：会计、财务管理。