高校基建财务中的风险管理及控制分析研究

引言：

近年来，国家持续加大对高等教育的投入力度，高校基本建设规模不断扩大。与此同时，由于高校基建项目工程量大、周期长、涉及环节多，其财务风险也更为复杂和突出，给高校财务管理带来严峻挑战。科学识别高校基建财务风险类型，采取有针对性的防控措施，对于提高资金使用效益、保障工程建设质量、维护学校经济安全具有重要意义。

一、高校基建财务风险防控的必要性

财务风险防范在高校基建项目中起着关键作用，确保项目顺利实施。高校作为教育机构，承担着提供高质量教育、研究和社会服务的职责，其核心职能高度依赖基础设施支持。然而，这些设施的建设和维护需要大量财务资源投入，因此有效防范财务风险对高校至关重要。其重要性体现在两个核心方面。首先，高校在财政资源受限的环境中运作，不同于盈利企业，它们主要依靠政府资助、学费、研究拨款和捐赠来维持运营。基建项目中出现的财务管理失误或意外支出，会加剧资源压力，削弱资金向学术项目、教师发展和学生服务等其他关键领域的分配能力。通过防范风险，高校能优化资源利用，最大化每项投资的价值。其次，高校基础设施项目具有长期影响，包括新建教学楼、研究实验室或学生宿舍等设施，旨在满足未来数十年的需求。发展阶段的财务风险——如预算超支、工期延误或管理不善导致的质量问题——将对高校财务健康和运营能力产生持续性影响。这不仅损害设施的效能和使用寿命，还会迫使高校在未来投入额外资源进行修复或改造，增加长期负担。

二、高校基建财务风险的主要类型

（一）预算编制风险：基建预算估算不准

高校基建项目作为一项复杂的系统工程，涉及规划、设计、施工监理、验收等诸多环节，各项支出费用构成复杂多样。由于基建周期较长，工程造价易受人工、材料、机械等价格波动影响，加之现场条件变化、设计变更等因素干扰，导致前期概算难以全面准确估算。部分高校在编制基建预算时，缺乏必要的前期论证和充分的数据测算，对各项费用测算粗放随意，难以真实反映工程实际需求，极易出现预算遗漏项目、估算失真偏差等问题。一旦工程概算不准，极易引发预算执行偏离，造成工程进度拖延、资金短缺，直至资金链断裂，给高校财务安全带来重大隐患。

（二）资金使用风险：基建资金使用效率不高

高校基本建设是一项投资规模大、持续时间长的系统工程，需要大量资金持续投入。然而，部分高校在基建过程中，存在资金使用“随心所欲”、计划性差等问题。一些基建项目前期论证不充分，急于开工动土，资金需求没有详细测算，致使资金计划与工程进度严重脱节，出现资金闲置浪费或短缺窘境。还有一些高校基建项目管理机制不健全，缺乏必要的资金监管和绩效考核，资金使用随意性大，没有详细的资金使用计划和严格的审批程序，导致资金使用效率低下。更有甚者，一些高校基建过程中还存在截留挪用、虚列冒领等违法违规使用资金行为，严重损害学校经济利益。

（三）招投标风险：基建招投标管理不规范

招投标是高校基建项目实施的关键环节，事关工程造价和建设质量。但由于基建招投标涉及规划、设计、施工、监理、材料设备采购等多个环节，利益相关方错综复杂，极易滋生寻租腐败、暗箱操作等问题。些高校在组织招标过程中，存在规避招标、违规发包、肢解发包等违法行为，人为设置各种限制性条款，排斥潜在投标人，扰乱了建筑市场正常竞争秩序。招投标过程缺乏必要的信息公开和监督制约，决策黑箱操作，给腐败行为提供温床。在评标定标环节，一些高校还存在规避集体决策、授意操纵评标结果等违规行为，让一些不具备资质或履约能力的企业中标，严重损害工程质量和学校利益。

（四）工程结算风险：基建工程结算管理松懈

工程结算是基建项目财务管理的重点领域，直接关系到建设资金的安全与效益。基建工程项目建设周期长、环节多、手续繁杂，工程结算涉及图纸会审、工程量核对、进度款审批、合同价款调整、竣工结算编制等诸多业务，专业性强、政策性强，容易产生错漏、疏忽和风险点。目前，一些高校基建工程结算管理仍然存在诸多薄弱环节。在施工过程中，对隐蔽工程验收把关不严，致使工程计量失实；对设计变更和现场签证审核流于形式，造成工程款冒领套取；对进度款拨付缺乏必要监管，给腐败行为可乘之机。在竣工结算环节，一些高校基建部门业务不熟把关不严，结算审核流于形式，给施工单位虚报冒领留下空间，造成国家和学校利益受损。

三、高校基建财务风险的防控策略

（一）健全预算管理：优化基建项目概预

高校基建项目投资规模大、周期长，涉及规划、设计、施工、监理、设备采购等诸多环节，如何科学编制项目预算，是高校基建财务管理的首要任务。高校要从项目决策源头抓起，加强基建项目建议书、可行性研究报告和初步设计的论证评估，为编制高质量的概预算奠定基础。要积极探索并推广应用全过程工程咨询理念，综合运用设计优化、限额设计、风险控制、价值工程等手段，在设计阶段就对工程造价实施有效控制，使工程造价与设计同步优化。在编制项目概算时，要充分吸收工程造价管理专业力量参与，根据项目建设规模、建设标准、实施进度等因素，科学测算人工费用、建筑材料价格、机械使用费等各项支出，力争做到概算编制细化、准确、全面，减少估算偏差。与此同时，高校还要加强对概算编制的内部审核把关，完善审批程序，提高概算审核效率。针对基建周期长、不确定因素多等特点，还要合理设置预算调整机制，明确费用调整的条件、范围、权限和审批程序，既要严控随意调整行为，又要及时响应客观变化需要，确保项目预算执行的严肃性和适应性。通过多措并举健全预算管理，高校可以有效防范因概预算编制失误引发的财务风险，为基建项目实施提供科学的财务保障。

（二）规范资金管理：提升基建资金使用效能

高校基本建设投资规模大，资金需求量大，直接关系项目建设进度和工程实体质量。为确保基建资金使用安全高效，高校要着力构建全过程、动态化的资金管理机制。项目实施前，要根据批复的项目概算、资金来源等编制科学的资金使用计划，明确各阶段资金需求量和到位时间，为资金调度提供依据。要加强与财政、审计、纪检等部门的沟通协调，及时落实项目资金，提高资金到位率，防止因资金短缺影响工程进度。项目实施中，要加强对资金计划执行情况的动态监控，严格资金支出审批程序，严控资金使用范围，严格执行财经纪律，坚决杜绝超预算、超计划使用资金等行为。要健全资金动态监管平台，对资金使用实施全流程动态跟踪，及时分析资金使用偏差，强化资金使用过程控制。要加大资金绩效考核力度，科学设置绩效目标和考核指标，将资金使用效益与部门和个人绩效挂钩，形成资金使用的倒逼机制。此外，还要大力加强基建资金使用的内部审计和稽核检查，对违规使用资金、虚列支出、截留挪用等违法违纪行为零容忍，坚决维护资金安全。

（三）严控招标环节：强化基建项目招投标监管

招投标是高校基建项目管理的关键一环，事关学校声誉，关乎建设资金安全，关系工程建设质量。高校必须严格遵守《招标投标法》《政府采购法》等法律法规，进一步规范招标工作流程，强化招标过程监管，维护招标市场秩序。在编制招标文件时，要科学设置投标人资格条件，合理选择评标办法，细化评分标准，杜绝各种歧视性、排他性条款设置，为各潜在投标人创造公平竞争环境。在组织招投标过程中，要严格执行相关规定，坚持公开、公平、公正原则，严禁规避招标、化整为零、违规发包等行为。要充分发挥纪检监察部门、审计部门的监督作用，及时受理投诉举报，加大对违法违规行为的查处力度。积极推行电子化招投标平台应用，提高招标采购全流程的透明度和规范性。在评标定标阶段，要严格遵循评标办法，规范专家评审行为，严厉打击围标串标、泄露评标信息等违法行为，坚决防范权钱交易寻租腐败问题。定标后，还要做好标后管理工作，及时与中标单位签订合同，严格履约担保，加强履约验收，维护学校合法权益。通过不断强化对基建招投标各个环节的精准监管，构建“管”与“治”相结合的综合监管机制，高校可以最大限度规避招投标环节的廉政风险、法律风险和质量风险，为基建工程建设提供坚实保障。

（四）严把结算关口：加强基建工程结算审核

工程结算是高校基建财务管理的重要环节，涉及建设资金支付和合同价款确定，是建设成本和资金风险的聚集点。高校要树立全过程造价控制理念，将结算管理前置，从源头上防范结算风险。在施工过程中，要建立健全现场签证管理制度，规范工程计量和价款确认程序，加强对隐蔽工程、材料设备采购等环节的验收把关，严格执行设计变更审核制度，有效控制结算成本。进度款支付要严格履行手续，按合同约定及相关财务制度执行，防止超预付、超计划拨款等行为。竣工结算编制要本着实事求是原则，严格审核工程量计算规则和计价依据，避免虚增工程量、高估冒算。要加强竣工结算内部审计，重点关注是否存在重复计量、超出设计变更范围增加工程量、材料设备价差、取费标准使用错误等情形，及时纠正和调整结算差错。针对审计发现问题，要明确责任主体，限期整改到位。要加强竣工决算与施工合同、设计变更、现场签证、施工图纸等资料的核对，做到账实相符、账表一致。与此同时，还要强化竣工决算批复和备案管理，规范决算审批程序，为后续工程项目实施提供可靠的价格参考依据。

四、结束语

高校基建财务风险防控是一项复杂的系统工程，需要学校各部门通力合作、形成合力。高校要不断完善内部控制机制，强化风险防范意识，规范业务操作流程，加强人员培训教育，健全责任追究机制，从制度、流程、人员等多方面织密财务风险防控网。只有保障基建资金安全运行，提高资金使用效益，才能为高校可持续发展提供坚实的财务基础和物质保障。

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