新质生产力背景下内部审计数字化创新发展及职业能力培养研究

摘要：随着数字化技术的进步，数字化环境对内部审计的理念、组织方式、技术手段以及审计管理等各个方面产生了全面而全面的影响，大数据技术和人工智能正在逐渐取代传统的内部审计方式，这使得内部审计也因此面临着相应的压力与挑战。《2024年政府工作报告》提出，为完善现代产业体系，打造优质发展内审产业奠定基石，把发展“新质生产力”列为经济升级转型的首要任务，以此为动力，内部审计技术发展取得了质的飞跃，为助推数字化创新发展与职业能力培养提供强大动力。

关键词：新质生产力；数字化创新；高质量发展

基金项目：2024年海口经济学院校级教研教改项目（项目编号：Hjyj2024030）

作者简介：李志强，（1974-  ），男，黑龙江哈尔滨人，海口经济学院德行智华会计学院审计系教师。高级审计师。研究方向：企业内部审计、内部控制与风险管理。

引言

根据2024年政府工作报告将发展“新质生产力”列为经济升级转型的首要任务，对数字化创新发展与内部审计新技术变革产生巨大影响，内部审计行业由传统向大数据技术和人工智能技术转变，为完善现代化产业体系数升级，实现新旧动能转换、建设高质量发展的内部审计行业，内部审计行业以服务促发展，以技术创新带动监督职能创新，从单一技术方法的人工审计向“互联网+”、云计算、大数据、智能数据抓取等业务技术发展，内审技术发展取得质的飞跃，促进了数字化内审理论与实际应用能力的结合。加快整合科技创新资源，以新质生产力作为创新动力，促进内部审计行业体系建设、推进数字化创新与职业能力培养的良好氛围，加快实施集成科技创新资源和引领战略性新兴产业及未来产业。

一、内审数字化发展的涵义和内审新技术变化

内部审计数字化是指利用现代化信息技术手段对组织的财务数据、业务流程、内部控制等方面进行审计的一种方法，是以新质生产力为背景，在内部审计理论与实践的新技术、新产业、新业态模式下提出的一个新概念，其实质是通过加强科技创新，特别是原创性、颠覆性科技创新对传统内部审计理论教学与实践进行学科重组交叉，不断迭代创新，内部审计职业化培养要具有全球视野和数字商业价值观。审计人员在不断创新和发展内部审计技术后，为了丰富自己的知识体系和技能，应不断增强专业能力，强化检测技术工具生成的判断力，并对其审计输出的结果作出合理说明。

《全球数字经济技术报告》披露，世界上已有超50多个国家数字经济名义GDP增长14%，占实际GDP比重40%，同比高于名义GDP增长2.5个百分点。我国政府主动求变，积极顺应经济社会数字化转型趋势，进一步加大改革力度，加快数字化发展，适应数字经济技术变革。中国数字经济截至2021年达到45万亿元，居世界第二位，占GDP比重达38%，成为拉动经济增长的主要引擎之一的电子商务交易额和移动支付交易规模均居世界首位。加强数字基础设施建设，完善数字经济治理体系，推动了数字经济蓬勃发展，开创数字经济发展新局面。

（一）数字技术驱动政府治理与生产方式的变革

数字技术加速与治理体系融合，提升政府治理的效率水平。重塑了政府治理的治理创新模式，从产业结构调整到智能技术创新等，政府全面推进履职能力升级和政务数字化转型，增强政府履职效能，依据2022年6月国务院《关于加强数字政府建设的指导意见》，国家从顶层设计规划部署新时代全面开创数字政府建设新局面，进一步完善国家治理体系与治理能力现代化建设框架体系。数字技术和数据要素的深度发展，推动现代企业制度改革和管理能力提升，增强企业的创新力与影响力。国内多家企业在新质生产力背景推动下实施数智化升级，统筹推进建设信息系统、数据资源、信息化基础设施、网络安全、信息化治理五大体系。在“十四五期间”确保数字化运营管理体系基本建成，让数据治理效能充分显现。

（二）数字技术驱动内部审计新技术方式变革

数字化发展既是国家层面战略布局，也为企业擘画了创新的蓝图。内部审计在技术创新发展中主动适应数字经济发展趋势，从方案制定到审计业务完结，全流程信息化操作，这是长远方向也是现实选择。在国内有4万多个各类内部审计机构、近20万名内部审计人员，在国家机关、事业单位、社会团体、国有企业和金融机构履行审计监督职能。在《“十四五”国家审计工作发展规划》中也突出强调加强审计技术方法创新，充分运用现代信息技术开展审计，提高审计质量和效率。这些重要政策指明了新时代下内部审计工作的前进方向，确立由传统审计向数字化审计转型的定位。

（三）数字技术发展驱动内部审计职业能力的提升

内部审计数字化创新离不开从业人员职业能力的提升，企业必须要对内部审计人员进行专业能力素质培养，这也是提高内部审计从业水平的关键措施。要加强与高校、科研机构的合作，开展联合攻关、共同研究，提高企业内部审计从业人员的职业水平。建立健全审计理论研究工作机制，充分调动内部审计人员参与理论研究的积极性，鼓励内部审计人员参加各类培训、进修等活动的支持力度。内部审计人员要有职业发展眼界，要落实服务企业管理职能，实现行业效益最大化，改单纯的财务审计为全方位的管理审计。高校内部审计课程教师根据教学经验，合理理顺数字教学理论教学流程，在课堂互动过程中让未来从事内部审计工作的学生对内审行业进行数字化总结，使未来从来内部审计工作人员的数字化职业发展素养的提升有了更深的现实理解与把握。

二、内部审计数字化创新发展及职业能力培养过程中存在的问题

内部审计数字化创新发展与审计从业人员的能力提升有着密切关联，塑造审计专业的学生未来职业素养也是数字化发展的一个重要内生驱动力，高校与企业要紧紧围绕新质生产力这一核心要素开展内部审计职业化创新发展，特别是在原创性、颠覆性科技创新方面要有所建树，这样可以加快实现内部审计行业的高水平自立自强，为新质生产力的发展提供强大审计监督动能。但在在实际操作过程中，内部审计数字化创新发展及职业能力培养却面临诸多问题

（一）新质生产力背景下数字化发展带来内部审计人员的职业能力危机

数据分析技术、区块链和人工智能等数字化技术的运用加快了审计迭代的速度，随着数字化审计的发展，数字化环境对内部审计的理念、组织方式、技术方法以及审计管理等方面产生了全面而深刻的影响，内部审计人员需要适应这一变革，推动内部审计数字化创新，然而数字化技术对内部审计人员提出了新的要求，这会使内部审计人员对数字化核心技术心存畏惧，久而久之内部审计人员的自我效能感就会下 降，失去审计的自信心和创造力。依据研究人员的TTD（Theory of Technology Dominance技术决定理论V.Arnold与S.G.Sutton.1998年）分析模型：主要包括经验总结、任务集合、决策辅助工具以及认知契合程度等，对工具的熟悉程度也越高，也会使得决策者和工具之间的认知契合越高，进而对工具产生依赖。建立在新质生产力背景下内部审计人员应对数字化创新工作方法时存在的潜在风险以及走出职业胜任性的理论逻辑可能性。

（二）内部审计人员缺乏使用新技术自信心与创新力

内部审计工作在新质生产力背景下对企业的发展具有重要意义，企业的内部审计人员在开展审计工作时往往缺乏前瞻性和预见性，不能及时发现企业经营管理中存在的问题和风险，并提出合理的解决对策。此外，由于受传统思维的影响，部分内部审计人员依然存在重事后监督、轻事前预警和事中控制的现象。这在一定程度上影响了内部审计工作效果。围绕新质生产力这一核心要素驱动新技术、新模式、新动能，这是发展新质生产力的关键力量，内部审计作为服务行业通过加强科技创新，特别是原创性、颠覆性科技创新，可以加快实现内部审计行业的高水平自立自强，然而这对内部审计人员的职业行为意识的转变就提出了更高的要求。但开展内部审计监督工作过程中往往会出现数字化业务与审计脱沟、审计人员无法与先进的数字化审计技术手段融合等情况，造成实审业务工作效率低下，甚至无法准确了解被审计对象的真实想法。这是内部审计人员需要努力解决的问题。

（三）职业能力的培养规划未能与内部审计数字化创新发展有效衔接

数字化创新带来内部审计的赋能转型、理念变革，在全审计环节过程中需要不断强化专业培训、优化考核指标、夯实数字化审计基础，提升审计监督服务经济社会高质量发展质效。按照“以数字化改革为牵引，推进审计工作全方位重塑，提升审计监督现代化水平”总体思路，将“树牢科技强审理念”，在提升审计从业人员的职业能力过程中，不能充分运用数字化手段分析筛查疑点，有效实施审计项目数字化全流程管控。动态掌握数字人才队伍建设及培养全球视野和数字商业价值观方面还要营造浓厚氛围。内部审计在新质生产力背景下内部审计工作不仅要查错防弊、评价企业内部各机构履行经济责任的状况，还要审查企业资源时充分利用数字化技术实现效益最大化，改单纯的财务审计为全方位的数字化审计，要把可量化的风险可能性与数字化的控制控制环境放到创新理论研究过程中，实现职业能力的培养规划与内部审计数字化加速创新有效对接。

三、内部审计数字化发展进程中相关问题解决策略

（一）培养内部审计人员的数字化审计能力

数字化技术的飞速发展为内部审计工作注入新的活力，但同时也给内部审计人员带来风险与挑战，若想不被时代发展的浪潮所抛弃，内部审计人员除了掌握传统的审计技术方法外，也需要培养自身的数字化能力，以便更好地运用数字化技术。一是数据收集能力，为审计的开展提供数据基础，确保审计过程中数据的准确性和完整性。内部审计人员在进行数字化能力创新过程中，通过总体分析确定审计重点，积极拓展数据来源，开展多部门的数据关联比对，分析聚焦数字化审计的核心，从收集数据向“因果分析”“关联分析转变”，从验证型审计向数据挖掘型转变。对收集到的数据进行分析和挖掘。首先分析企业或行业的经营状况，从财务状况、运营结构、技术创新、数据指标等要素进行数字统计，通过报表结构的差异化分析，结合数据统计分析对所审企业的资产负债、利息费用、净现金流量等科目进行数据分析，采集相关指标进行调整运算。

（二）转变审计人员思想认知以适应数字化发展趋势

企业要想提高内部审计人员的现代审计专业能力，就必须要加大对其培训的力度。企业可以将内部审计人员送到专业培训机构进行培训，培训机构会根据企业自身情况制定出科学合理的培训方案，对员工进行全方位、多角度培养，使其能够掌握相关知识，拓展内部审计人员知识结构和技术能力，要优先考虑具有丰富经验的人才，并对其进行严格考核，以保证内部审计人员的质量。通过建立起完善的激励制度和奖惩制度，以激励员工不断提升自身职业素养和专业能力，使其能够按照自身意愿进行工作安排，从而更好地发挥出内部审计作用。要以实践提升业务水平，以理论提升带动业务能力的提升，在审计项目实践活动中培养坚韧不拔、持之以恒的钻研精神和求真态度。通过多参加相关专业培训、参与专业课题研究等方式提升自己的专业水平和业务能力，做到“一专多能”日益精进。

（三）建立校企联动的内部审计数字化创新发展的新高地

以数字化审计聚焦高校数字化内部审计人才培养，提升审计专业学生参与到各项职业技能赛事中的能力，建立高校到企业的数字化审计职业能力人才培养使用的有效对接，厚植创新数字化审计发展提供人才土壤。高校在新质生产力背景下转变审计人才培养理念、强化专业培训力度，注重运用数字化手段分析筛查疑点，有效实施审计项目数字化全流程管控。通过大数据审计经验交流、案例培训、优秀案例展评等方式，不断丰富培训形式，营造全员参与数据分析、转变审计理念方法的良好氛围。三是聚焦实绩实效，优化量化考核指标。将审计信息化建设、数字化审计开展成效与综合目标考核体系对接，将审计项目数字化全流程管控运用成效纳入企业对内部审计人员绩效管理工作中。明确数据报送和分析结果反馈情况、数据分析技术方法在内部审计中的应用及成效、内审网络安全执行情况等作为考核重点内容，持续优化考核机制、细化考核办法、完善考核指标、科学开展评估，形成数字化内部审计良性竞争氛围。

结  语

在新质生产力背景下，构建内部审计数字化创新发展和培养内部审计职业能力素质有着重要的意义，数字化战略既是国家战略，也是企业发展战略。通过内部审计数字化创新发展构建适应数字经济发展趋势的数字监督治理体系，内部审计人员除了掌握传统的审计技术方法外，也需要培养自身的数字化能力，以便更好地运用数字化技术。确保审计过程中数据的准确性和完整性。有效识别潜在的风险和问题。数字化转型驱动下的内部审计技术革新也深刻影响着内部审计未来存在的合理性、校企联动培养内部审计人才职业化，创新型发展，其行、其功效果显著、意义深远。能够有效地将互联网、大数据、云计算、人工智能和区块链等智能技术赋能在审计教学与审计业务的实战环境中，可以为内部审计迈向更高层次、实现更高质量发展提供全方位的数字化赋能。推动数字经济与实体经济深度融合，完善数字经济监督治理，厚植内部审计数字化创新发展的沃土，开创内部审计职业能力培养的新局面。

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基金项目：2024年海口经济学院校级教研教改项目（项目编号：Hjyj2024030）

作者简介：李志强，（1974-  ），男，黑龙江哈尔滨人，海口经济学院德行智华会计学院审计系教师。高级审计师。研究方向：企业内部审计、内部控制与风险管理。