“金税四期+数电票”背景下税务管理实务课程教学改革研究

摘要：随着金税四期系统工程和数电票试点的全面推行，我国税务管理进入了全面数字化和智能化的新时代。本文从企业税务管理工作面临的新局面入手，梳理新征管环境对财税从业人员能力的新要求，进而探讨如何通过高校税务管理实务课程改革，全方位提升学生税务管理能力，为财税行业输送符合数字化转型要求的复合型人才。

关键词：金税四期；数电票；税务管理实务；课程改革

一、“金税四期+数电票”背景下税务征管新要求

“金税工程”是我国税务系统的核心信息化项目，是税收管理信息系统工程的总称。自1994年开始，金税工程历经一期、二期、三期到现今四期的建设。“金税四期”作为最新阶段，实现“税费”全数据、全业务、全流程的“云化”打通，税收征管由“以票控税”过渡到“以数治税”。

作为金税四期的重要组成部分，“数电票”是一种以数据电文形式交付的新型发票，以去介质、去版式、标签化、要素化、授信制、赋码制为基本特征，覆盖全领域、全环节、全要素。我国自2021年开展数电票试点，截至2023年11月实现全国36个省市区（含计划单列市）数电票试点全覆盖。

在“金税四期+数电票”背景下，税收征管逐步实现数字化、智能化。首先，税收征管通过大数据、人工智能等技术采集和分析涉税数据，提升效率并降低成本。其次，加强跨部门数据共享，税务系统与工商、银行等部门实现实时资金流监控。发票管理也变得更加严格，异常发票或虚开发票的风险大大增加。依靠智能化手段，能够预警异常交易并及时介入稽查。

二、企业税务管理面临的挑战与应对措施

随着金税四期系统工程和数电票试点的全面推行，企业税务管理工作也将面临全新局面。

1.企业税务管理的数字化转型要求更加迫切。企业需要适应数电票管理模式，从发票管理系统的建设更新、发票管理人员培训、发票管理制度完善等方面入手，重构发票管理体系，确保数电票的准确性和合规性。在此基础上，加快实现业、财、税档案的一体化、规范化、标准化管理。

企业可从发票及相关档案管理系统搭建、强化实操训练、建立健全数电票管理制度和电子档案管理内部控制制度等角度入手应对新的征管要求。

2.企业涉税行为更加透明，税务合规压力增加。金税四期背景下，税务机关能够实时获取和分析企业的财务信息、交易数据、资金流向等信息，更易发现虚假申报等不合规税务行为。此外，数电票的普及使得虚开发票、重复报销等行为面临更高的稽查风险。企业内部不同系统中的财务和税务数据应保持高度一致，所有经济活动必须真实、合法、可追溯。

因此，企业应当建立全面税务管理制度体系，将税务风险管理理念贯穿于业务流程之中。财税部门需加强与企业内部其他相关部门（如业务、法务）的沟通协作，确保各类数据的准确性和一致性。企业可借助数电票系统加强对涉税数据的监控和分析，及时发现风险。定期实施内部税务审计并建立持续监控机制，重点审查发票开具和接收流程、纳税申报流程、合同与发票的匹配情况等。此外，与税务机关保持良好沟通，及时跟踪最新涉税政策及征管要求变化。

3.企业同上下游之间的涉税争议可能增加。金税四期下，税务监控范围扩大至企业的上下游合作方。企业如果选择了存在税务合规问题的供应商或客户，也会给自身带来涉税风险。此外，企业在与上下游签订合同时，在合同条款、发票开具以及财务处理上必须严格一致，并与实际交易匹配。

鉴于此，企业需要更加谨慎地选择合作方，加强对供应商和客户的税务合规审查，在合作中与上下游保持密切沟通，签订协议明确各方责任与义务。建立涉税信息共享机制，减少信息不对称引发的涉税风险。

三、金税四期与数电票对财税从业人员能力的新要求

为更好地应对上述挑战，财税人员需提升多方面职业能力，包括数字化税务管理技能、税务风险管理能力、沟通能力、学习能力等，以适应新背景下的税务管理工作要求。

（一）数字化税务管理技能

1.涉税系统应用管理能力。财税人员需掌握各类税务信息化工具和软件，包括企业内部ERP系统、财务软件、税务管理系统等，并能够高效管理财务、税务数据；熟悉税务机关的电子税务局、乐企直连平台等，掌握数电票申请、开具、查验、存储等全流程操作，确保发票管理规范、高效。

2.税务数据分析能力。金税四期背景下，数据分析能力已经成为财税管理工作的一项核心技能。财税人员应能够通过利用大数据分析工具分析企业的经营数据、财务数据与税务信息，根据分析结果为企业提供有效的税务管理建议。

3.数字档案管理能力。数电票的推行要求财税人员具备较强的数字化档案管理能力，确保电子发票从开具到归档的流程有序且合规，并掌握电子档案的存储、分类与备份技能，确保数据安全和可追溯性；能够将数电票与企业的财务数据、业务数据结合进行系统化管理，实现发票、合同、付款凭证等数据的数字化整合，便于后续的查阅和分析。

（二）税务风险管理能力

1.税务管理制度顶层设计能力。新背景下，财税人员工作角色将发生转变，在具备操作性、技术性技能的基础上，更要有顶层设计思维，从企业全局出发，提前识别潜在的税务风险，将税务管理融入企业的资源配置与业务流程中，从风险管理的角度设计税务管理制度。

2.识别和应对税务风险能力。借助税务数字化管理工具监控和分析涉税数据，通过数据比对、财务分析等手段识别潜在的风险点，并提出防范措施。

3.应对税务检查的能力。财税人员需要具备更高的应对税务检查的能力，准备好相关资料，配合税务机关调查，解释企业财务数据及税务行为。

4.内部审计与税务自查能力。财税人员需要建立并执行系统化的内部审计流程，定期进行内部税务自查，检查企业是否存在不合规税务行为，确保税务资料、申报数据、财务报表等的准确性。

（三）沟通能力与学习能力

面对日趋复杂的税务管理环境，财税人员还需提升沟通协作能力，确保与企业内部其他部门、上下游企业以及税务机关之间的协调一致，有效降低涉税风险，提升合规水平。与此同时，财税人员需要具备持续学习的意识和能力，及时了解掌握、正确解读最新的税收政策和技术应用，迅速适应新背景下的税务管理要求。

四、税务管理实务课程现状与改革重点

新背景下，财税人员职能角色发生转变，需要兼备基础任务执行与财税管理能力。传统的《税务管理实务》专业课程以企业经营全流程税务管理为学习主线，课程重点在于税费计算、税务登记、纳税申报等税务事项办理，重在强化学生税务合规技能基本功训练。为适应新背景下对财税从业人员能力的新要求，传统课程需要相应改进，在原有基础上向前、向后拓展税务管理技能链条，提高学生税务风险防范能力，丰富税务管理技能，培养涉税争议解决能力，提高财税政策法规自学与研究能力，以适应未来职场要求。具体实施路径包括：

（一）教师——更新教学目标理念，提高综合技能

1.教学目标理念方面。以综合职业能力培养为核心，进行多学科融合与跨界教学，在教学中更加重视职业软实力的培养。

2.教师综合技能方面，通过参与行业交流、专业培训和研讨会等方式，紧跟专业领域最新发展，提升专业知识与跨学科融合能力；强化数字化教学技能，具备将大数据技术引入课程的能力；与行业专家合作，了解企业对税务管理的实际需求并纳入教学内容。

结语

“金税四期+数电票”背景下，企业财税人员不仅要具备传统税务知识，还需要掌握数据分析、税务风险防控、数字化技术应用等技能。为适应这一变化，高校税务管理实务课程应将内部控制、会计实训、大数据技术等知识与税务管理教学有机结合，辅以案例教学和项目实训，全面提升学生税务数据分析和风险应对“硬实力”和沟通协调、学习研究“软实力”，提升职场竞争力。

参考文献

[1] 党学锋. “金税四期+数电票”背景下企业税务风险管理优化探讨[J]. 时代金融， 2023（10）： 18-20.

[2] 夏廉威， 王超， 杨涛. 全面数字化电子发票影响及应用[J/OL]. 合作经济与科技， 2024（8）： 142-143.

课题项目：辽宁经济职业技术学院，“金税四期+数电票”背景下税务管理实务课程改革建设探索，课题编号：LJZJY－2024-YB-05