论行政单位印花税缴纳

摘要： 本文旨在探讨行政单位在印花税缴纳方面的相关问题。通过对印花税的概念、免税情况及行政单位特点的分析，阐述行政单位缴纳印花税的必要性。结合实际案例，强调行政单位依法缴纳印花税的重要性。同是，对当前行政单位在印花税方面存在的问题进行分析，并提出建议，以促进行政单位更好地履行纳税义务，维护经济秩序。

关键词：印花税、经济秩序、行政单位

一、引言

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。行政单位作为国家公共服务机构，其经济活动虽然相对单一，但也涉及印花税的缴纳。因此，了解行政单位印花税缴纳的相关规定和要求，对于规范行政单位的财务管理和税务申报具有重要意义。

二、印花税概念及免税情况

在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依法缴纳印花税。

以下凭证免征印花税：（一）应税凭证的副本或者抄本；

（二）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；（三）中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证； （四）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；（五）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；（六）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；（七）非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；（八）个人与电子商务经营者订立的电子订单。

以上概念说明行政单位属于印花税纳税单位，且行政单位并不在印花税免税范围内，如在日常经济活动中，发生印花税纳税义务，根据规定需要缴纳印花税。

三、行政单位的特点

行政单位主要负责国家行政管理工作，履行公共服务职能，维护社会稳定和秩序。其经济活动相对单一且较为特殊。主要包括采购办公用品、设备等物资的购销活动，以及在特定情况下的资产处置、出租等行为。

四、行政单位缴纳印花税的必要性

（一）维护税收公平

税收公平是税收制度的基本原则之一，一般情况下印花税需要应税行为双方均要缴纳。如果行政单位在某些经济活动中不缴纳印花税，而其他经济主体需要缴纳，就会造成税收不公平的现象。行政单位缴纳印花税有助于实现税收负担在不同经济主体之间的公平分配。

（二）提高财务管理水平

印花税的缴纳要求行政单位对经济活动中的凭证进行规范管理，如合同的签订、产权转移书据的办理等。这有助于提高行政单位的财务管理水平，增强财务风险防范能力。

（三）有利于与经济秩序稳定

行政单位在参与经济活动时，依法缴纳印花税，可以起到示范作用，引导其他经济主体遵守税收法规，共同维护经济秩序的稳定。

五、实际案例分析

行政单位A为了办公需要采购一批办公用品，与供应商B签订了购销合同，此时行政单位A和供应商B根据规定，就应按照合同金额的一定比例缴纳印花税。

此案例中，行政单位A作为国家机关单位，经济活动中享受了国家提供的公共服务和基础设施，因此也应该承担相应的税收义务，维护税收公平。行政单位A按照国家的税收法律法规缴纳印花税，避免因漏缴印花税而带来的税务风险。

六、行政单位在缴纳印花税方面存在的问题

（一）缺乏认识

认为行政单位资金来源是财政拨款收入，既然是财政的钱，就没有必要再将钱上缴税务；认为行政单位负责行政管理工作，履行公共服务职能，也不涉及经营活动，无需缴纳印花税。

（二）合同管理不规范

在日常活动中，行政单位可能存在凭证保管不善、合同管理不规范的情形，导致印花税的申报有困难、申报和缴纳存在不准确和不及时的情况。

（三）特殊情况处理拿不住

印花税属于列举税，只有明确被列举出来的，才缴纳印花税，但行政单位在实际工作活动中，会遇到一些特殊的经济业务，无法确定其是否为印花税应税项目。

七、改进措施

（一）大力宣传印花税相关政策

税务部门应该加大印花税政策宣传力度，特别是印花税应税范围的讲解；行政单位应加强对单位财务、税务人员税务知识培训，提高他们对印花税等税收法律法规的认识。

（二）健全合同、有关凭据的管理制度

行政单位应规范日常经济活动中合同、相关凭据的管理，安排专人负责合同、相关凭据的签订、归档、保存，确保有关应税行为能够及时、准确地申报缴纳。

（三）加强与税务机关的沟通和协调

行政单位应该加强与税务机关的沟通与协调，及时了解、掌握关于印花税的政策法规等，在遇到问题时，咨询税务机关，确保印花税的缴纳符合国家税收法律法规。

八、结论

行政单位作为社会经济活动中重要的一部分，和其他主体一样，要遵循市场对经济活动中的调节，缴纳印花税是必要的。虽然行政单位在印花税申报缴纳过程中存在着一些问题，但通过大力宣传印花税相关政策，健全合同、有关凭据的管理制度，加强与税务机关的沟通和协调等，可以有效的提高行政单位对印花税的认识，准确地识别应纳税行为，正确的履行纳税义务，维护税收公平与经济秩序稳定。

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