新《会计法》背景下工会财务管理的合规性挑战与解决方案

作者简介：姓名：全小英 性别：女 出生年月：1973.09.02 民族：土家族 学历：本科 职称：副高 主要研究方向：经济、会计、税收

摘要：本文在新《会计法》实施背景下，深入探讨了工会财务管理的合规性挑战与解决方案。新法强调会计信息的真实性、完整性和准确性，对明确会计工作原则、调整核算内容与报告范围、强化监督管理、顺应信息化建设以及加强保密要求等方面提出了更高要求，对工会财务管理产生了深远影响，如推动工会财务管理紧密契合国家战略导向、优化核算体系、提升财务信息质量、规范管理体系等。然而，工会财务管理也面临着核算调整、人员能力适配、风险防控以及管理要求提高等诸多挑战。本文通过深入剖析这些影响和挑战，建议进一步优化核算体系、提升财务人员能力、强化风险防控及合理应对管理高要求，以确保工会财务管理的合规性和有效性，助力工会提升财务管理的合规性水平。

关键词：新《会计法》；工会财务管理；合规性挑战；解决方案

引言

随着全球经济一体化的深入发展和我国市场经济的不断完善，会计作为现代经济体系中的“语言”和“信息系统”，其重要性日益凸显。2024年新修订的《会计法》（以下简称新《会计法》），是在深入总结我国会计工作经验、广泛听取各方面意见的基础上进行的，旨在进一步规范会计行为，保障会计信息质量，维护经济秩序和社会公众利益。对于工会而言，其财务管理同样受到新《会计法》的深刻影响。而工会财务管理作为工会工作的重要组成部分，直接关系到工会活动的正常开展和职工群众的切身利益。因此，探讨新《会计法》背景下工会财务管理的合规性挑战与解决方案，不仅有助于提升工会财务管理的水平和效率，还能为工会活动的顺利开展提供有力保障。

一、新《会计法》的主要修订内容及其对工会财务管理的影响

1.1 明确会计工作原则

新《会计法》首次明确提出会计工作要坚持党的领导，强调会计工作的政治性和方向性，构建“政治引领 - 专业规范”双维融合的法治框架。这意味着工会财务管理要紧密围绕党和国家的路线方针政策、决策部署展开，既要遵循专业准则，更要强化战略导向与价值引领。工会经费的使用和财务管理活动需符合国家整体发展战略，在开展职工活动经费安排上，要充分考虑活动导向是否符合党的政策要求，是否有利于职工思想道德建设和综合素质提升，实现专业性与政治性的有机统一。

1.2 调整会计核算内容和会计报告范围

1.2.1 会计核算内容更新

新《会计法》以正面清单形式罗列会计核算内容，要求工会进行会计核算时更关注经济业务实质内容，突出核心会计要素，简化核算指引，优化核算体系。工会财务人员以往处理复杂经济业务时，可能只需要依据其表面形式就能完成核算，而在新规定下，需更深入地分析其经济实质，才能准确核算，如核算工会组织的技能培训项目经费时，要准确区分不同来源资金使用情况，依据业务实质详细核算，有助于工会更精确掌握财务状况，避免核算混乱和错误，为决策提供更可靠依据。

1.2.2 会计报告范围扩大

新《会计法》取消了对财务会计报告组成的限定性描述，简化表述，扩大了报告范围，不再局限于会计报表、会计报表附注和财务情况说明书等传统组成部分，而是要求向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。这一变化对工会财务报告提出更高要求，提高了法律可操作性和执行效率。工会需全面反映财务状况、收支情况及资金使用效益等多方面信息，提高会计信息透明度，提升财务信息质量。编制年度财务报告时，除传统收支报表外，还需详细说明各项经费使用效果，如职工福利项目的受益人数、满意度等，使得报告内容更加丰富和全面。有助于利益相关者清晰了解工会财务状况，增强公信力和透明度。

1.3 强化监督管理

1.3.1 内部控制写入法律条文

“内部控制”被正式纳入法律框架，以法律形式确立其法定地位。这一举措强调了内部控制在财务管理中的重要性，对于工会同样适用。工会需要建立并完善内部控制体系，加强对财务风险的管理和防范，确保会计监督工作与整体内部控制机制紧密结合，强化内控关联。工会在构建内部控制体系时要全面考虑风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督等环节，完善财务管理制度和流程，规范财务管理体系，保证财务活动的合规性，确保工会资金的安全和有效使用。同时，建立财务审计和检查制度，加强内部监督，及时发现和纠正财务问题。如采购办公用品流程中，要明确各环节职责和流程，实现相互制约和监督，提高效率和透明度，确保财务活动的透明度和合规性。

1.3.2 加大违规处罚力度

新《会计法》显著加大对财务造假及其他违反会计法规行为的处罚力度，强化个人责任追究，提高违法成本。这对工会及其相关责任人员产生强大威慑作用，促使他们加强培训、提高合规意识，严格遵守财务规定，规范财务管理行为。在日常的财务管理活动中，工会在处理每一笔财务业务时都必须采取谨慎的态度，确保每一项操作都符合法律法规的要求，避免因违规操作而面临严重的法律后果。如出现伪造会计凭证非法套取工会经费行为，相关责任人将面临高额罚款和信用记录影响，对其职业生涯产生长远负面影响。

1.4 顺应会计信息化建设

新《会计法》鼓励各单位依法采用现代信息技术开展会计工作，为工会利用先进财务软件和信息化管理系统提升财务管理效率和质量提供政策支持。这样的措施将有助于工会实现会计工作现代化和智能化，提高工作准确性和效率，提升财务管理水平。通过财务信息化系统，工会能实时掌握经费收支情况，进行数据分析，为决策提供支持；利用预算管理功能，可实时监控预算执行情况，及时调整偏差，提高预算管理科学性和精准性。

1.5 强化保密要求

新《会计法》在多个条款中强化了保密要求，扩大了保密范围，明确对“工作秘密”“个人隐私”以及“个人信息”的保护，全域覆盖保护对象，同时，确保会计档案安全。工会必须建立和完善信息保护机制，防止敏感信息泄露，保障职工合法权益；安全保护会计档案，确保会计信息长期保存和可追溯性。处理会员信息时，要严格遵守保密规定，采用加密技术存储和传输信息；涉及工会重大决策的财务信息，要严格限制知悉范围。

二、新《会计法》背景下工会财务管理面临的挑战

2.1 核算调整难题

2.1.1 核算流程与方法的重新梳理

新规定要求重新梳理和调整原有核算流程和方法，这一过程复杂且充满挑战，易导致核算结果不准确或不符合规定要求。由于对新规定理解不透彻，可能错误设置会计科目，影响财务数据准确性；重新梳理核算流程还可能打乱原有工作节奏，造成日常财务工作混乱，影响日常业务处理。

2.1.2 财务信息系统升级改造压力

随着信息技术的快速发展财务管理信息化已成为趋势。然而部分工会在财务管理信息化方面存在滞后现象未能充分利用现代信息技术提高管理效率。一些工会可能由于资金、技术或人才等方面的限制导致财务管理信息化水平较低。此外，一些工会可能未能及时引进和应用先进的财务管理软件和技术导致财务管理流程繁琐、效率低下。这不仅迫使工会需投入大量资金用于软件购买、系统开发与维护、聘请专业技术人员，而且在升级改造系统过程中可能出现原有数据丢失、系统兼容性问题等，影响财务信息连续性和准确性，甚至导致财务工作停滞。如系统升级时数据迁移错误，可能使工会多年积累的财务数据无法正常使用，严重影响财务管理工作。

2.2 财务人员能力适配困境

2.2.1 专业素质要求提升与现状的差距

新规定对工会会计人员专业素质要求显著提升，要求他们需具备扎实会计理论知识和丰富实践经验，能胜任新《会计法》下的财务管理工作、准确无误地运用核心会计要素进行核算。但现实中，部分工会会计人员专业水平参差不齐，对新会计准则、制度理解掌握不够深入，难以满足新要求。特别是在处理一些复杂经济业务时，如涉及金融工具的工会投资业务，可能因专业知识不足易犯错，影响财务信息准确性和工会财务健康。

2.2.2 培训工作面临的困难

为提升会计人员专业素质，工会需加强培训，但培训工作面临诸多困难。培训资源有限，难找到专业且经验丰富的培训师资；培训时间安排难，财务人员日常工作繁忙，难抽出大量时间参加培训；培训内容需具有针对性和实用性，对培训设计提出更高要求；培训工作还需投入资金和时间成本，增加工会经济负担。

2.3 风险防控挑战

2.3.1 新核算要求带来的风险

新核算要求实施后，某些会计处理规范缺失，工会内部控制将面临更严格的要求标准，可能出现会计信息失真风险、合规风险等一系列风险。为了应对这些风险，工会需加强风险识别、评估和控制工作，构建完善的风险管理体系，但风险防控复杂且艰巨，这需要投入大量的人力、物力和财力，且在实际操作过程中，因为风险的复杂性和不确定性，风险防控的效果往往难以完全地保证。如对工会开展新业务可能带来的财务风险识别和评估时，可能因缺乏经验和专业的评估方法，无法准确判断风险大小和潜在影响程度，导致风险防控措施无法充分实施。

2.3.2 内部控制有效性保障困难

为确保内部控制有效性，工会需要建立一套严格的审批流程和监督机制，加强对会计核算过程的监督和审核。但在实际执行中，因人员素质、管理水平等因素影响，内部控制有效运行可能会遇到障碍。审批人员在审核业务合规性时，可能因疏忽或受人情因素影响，未严格履行审核职责；监督人员因为专业能力不足，可能无法及时发现内部控制的漏洞，增加财务风险。

2.4 财务管理要求提高

2.4.1 成本增加压力

为避免面临高额罚款和声誉损失风险，工会需要加强财务管理体系，提升管理规范化和精细化水平。这可能涉及聘请专业审计人员、开展财务培训、配备保密设备等，导致工会在人力、物力和财力方面投入显著增加，给工会带来较大成本压力，尤其对经费相对紧张的基层工会，还可能影响到其他工作的开展。

2.4.2 管理难度加大

随着财务管理要求的提高，工会财务管理工作变得更加复杂且具有挑战性。为了应对这一变化，工会需建立更完善的财务管理制度，加强对各项财务活动的管理和监督。在预算管理方面，要更精准地编制预算，严格控制预算执行，确保资金的合理使用；在资产管理方面，要加强资产清查和盘点工作，确保资产的安全和完整性。这些工作需工会投入更多精力和时间，对管理能力提出更高的要求和挑战。

三、新《会计法》背景下工会财务管理合规性的解决方案

3.1 优化核算体系

3.1.1 重新梳理核算流程与方法

工会应邀请专业人员深入研究新《会计法》及相关法规，结合自身业务特点和实际需求，全面梳理和优化现有核算流程和方法。制定详尽核算指南，明确各项经济业务核算标准和操作流程，确保核算工作准确规范。处理工会经费收支业务时，明确不同类型收入和支出对应核算科目、记账方法和凭证具体要求，为会计人员提供清晰操作指南。同时，加强对会计人员培训，使其熟练掌握新核算流程和方法，提高核算工作准确性和效率。

3.1.2 合理规划财务信息系统升级改造

工会需制定切实可行的财务信息系统升级改造计划，全面评估系统升级的必要性、可行性和可能面临的风险。升级改造过程中，重视数据的备份和迁移的安全性，确保原有数据完整准确地转移到新系统。选择有实力软件供应商和技术团队，保障系统升级的质量和稳定性。正式升级前，进行彻底的数据备份和多次数据迁移测试，确保数据安全无虞。加强新系统培训和推广工作，使财务人员迅速掌握使用方法，充分发挥新系统功能优势，提升财务管理效率和质量。

3.2 提升财务人员能力

3.2.1 加强专业培训

工会应加大对财务人员的培训力度，制定全面系统的培训计划；邀请财务领域专家、学者和行业资深人士，对财务人员进行相关新会计准则、制度及相关法律法规的培训，提高专业知识水平；组织内部经验交流和案例分析活动，增强财务人员解决实际问题的能力；定期开展财务知识竞赛、技能考核等活动，激发财务人员学习积极性和主动性，促进其相互学习和竞争。针对新《会计法》变化，举办专题培训班，详细讲解新规定对工会财务管理的影响及应对方法，确保财务人员深入理解并掌握新要求。

3.2.2 建立激励机制

工会需建立健全财务人员激励机制，将其工作业绩与薪酬待遇、职业发展紧密挂钩。对那些在财务管理工作中表现突出、严格遵守新规定的财务人员，给予表彰和奖励，如颁发荣誉证书、奖金激励等，肯定他们的成绩。为财务人员提供晋升机会和职业发展空间，鼓励其不断提升自身素质和专业能力。对在财务工作中做出重要贡献，成功优化核算流程、有效防控财务风险的人员，优先考虑晋升或给予额外奖励，激励财务人员积极提升能力，适应新规定要求。

3.3 强化风险防控

3.3.1 建立健全风险管理体系

工会应建立健全风险管理体系，明确风险管理目标和责任分配，确保每个成员清楚职责。设立专门风险管理部门或岗位，配备具有专业技能和知识的人员，负责风险识别、评估和控制工作。采用科学合理风险评估方法，定期系统评估组织可能面临的各种财务风险，识别潜在风险点，制定相应风险应对策略和预案，降低风险发生可能性和影响。针对会计信息失真风险，建立严格信息审核制度，加强对原始凭证、会计账簿和财务报表的审核，确保财务信息真实、准确。

3.3.2 加强内部控制执行力度

加强工会内部控制制度执行力度，确保各项内部控制措施有效落实。明确各部门和岗位在内部控制中的职责，加强部门间协作与监督。定期对内部控制制度执行情况进行检查和评价，及时发现问题并加以整改。在采购环节，严格执行采购审批制度，加强对供应商资质审查和采购价格监督，确保采购活动合规。建立内部控制评价指标体系，对内部控制有效性进行量化评价，根据评价结果不断完善内部控制制度。

3.4 应对财务管理高要求

3.4.1 合理控制成本

工会在加强财务管理时，要注重成本控制。合理安排人力、物力和财力资源，避免不必要的浪费。在聘请专业审计人员时，通过招标等方式选择性价比高的审计机构；在开展财务培训时，充分利用线上培训资源，降低培训成本。优化财务管理流程，提高工作效率，减少因流程繁琐导致的成本增加。对财务工作中的各项费用进行详细分析，找出可节约的成本点，如通过优化办公设备采购流程，降低采购成本。

3.4.2 提升管理水平

工会要加强财务管理的规范化和精细化建设，提升管理水平。完善财务管理制度，细化各项管理要求，明确工作标准和流程。利用信息化手段加强财务管理，实现财务数据实时监控和分析，为决策提供科学依据。建立财务预警机制，及时发现潜在财务问题并采取措施解决。在预算管理方面，采用零基预算等科学方法编制预算，提高预算准确性和合理性；在资产管理方面，利用资产管理软件实现资产的动态管理，提高资产使用效率。

四、结论

新《会计法》的实施对工会财务管理提出了更高的要求和挑战。工会需要通过优化核算体系、提升财务人员能力、强化风险防控以及合理应对财务管理高要求等一系列措施积极应对这些挑战，有效提升财务管理的合规性水平，更好地发挥工会在服务职工、维护职工权益等方面的作用，为工会事业的健康发展提供坚实的财务保障。同时，随着新《会计法》的不断深入实施和工会财务管理的不断完善，相信工会将在未来的发展中发挥更加重要的作用，为推动经济社会持续健康发展贡献更多力量。

五、展望未来

在未来的工作中，随着工会业务的不断发展和外部环境的持续变化，工会应持续关注法律法规的变化，继续加强财务管理创新和实践，不断完善财务管理工作，积极探索适合自身特点的财务管理模式和方法，强化合规性建设，确保工会财务管理工作能够持续适应新法规的要求，保持其先进性和适应性，为工会事业的蓬勃发展提供坚实支撑。

参考文献

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