浅谈内部审计人员专业能力的内在要素及其提升途径

摘要：内部审计本身是一个极具专业性的工作类型，若审计人员缺乏应有的专业知识和能力，则对于该项工作的顺利推进和完成极为不利。对此，在剖析内部审计人员专业能力的内在要素之基础上，探讨其提升途径，以期为内部审计人员的专业发展提供有益建议。进而提升内部审计工作的质量与效果，促进公司内部的健康稳定运行。

关键词：内部审计人员；专业能力；内在要素；提升途径

引言：内部审计作为组织内部监督与评价的关键职能，其工作质量在极大程度上取决于内部审计人员的专业能力。在经济全球化进程逐渐加快、信息技术迅猛发展、企业内部组织业务日益复杂的背景下，对内部审计人员专业能力的要求亦在逐渐提升。因而，深入研究内部审计人员专业能力的内在要素及其提升途径，对于适应新时代内部审计工作的需求具有极为重要价值。

一、内部审计人员专业能力的内在要素分析

（一）专业知识

内部审计人员专业能力的内在要素是多方面的，其不仅需要具备足够的审计专业知识，还需掌握财务与会计、法律法规等多种相关的知识。具体而言，就审计专业知识而言，内部审计人员必须全面掌握审计学原理、审计准则、审计方法与技术等基础知识，并熟悉不同审计类型，如财务审计、绩效审计、合规审计等的流程与要点等。与此同时，其还需具备扎实的财务会计知识，准确理解会计准则、财务报表编制与分析方法，且能够准确解读组织的财务状况和经营成果。在审查财务报表时，凭借对会计科目的深入理解，识别可能存在的会计差错或舞弊迹象，避免审计风险的产生。此外，内部审计人员还需掌握与审计有关的法律法规，如公司法、税法、合同法等、行业监管规定等都与审计工作密切相关。以此，确保组织的经营活动符合法律要求，防范法律风险。

（二）职业技能

具备扎实的专业知识能力，审计人员还需掌握所有工作中都必须基本的基本工作能力。一来，其应具有良好的沟通协调技能。在日常工作中，内部审计人员需要与组织内各个层级的人员进行有效沟通，同时与管理层沟通审计计划与结果，争取支持与理解等。因而，审计人员应具备良好的倾听、表达与书面沟通能力，能够清晰准确地传达审计意见，避免误解与冲突。

二来，分析判断技能对于内部审计人员而言极为重要，面对复杂的审计资料与信息，要求内部审计人员能够运用高效的逻辑思维和分析方法进行梳理与判断。从纷繁复杂的业务数据中识别关键风险点和异常波动，分析其背后的原因与影响，找出可能存在的问题并进行解决；三来，风险管理技能对于内部审计人员而言是不可或缺的，其应具备风险识别、评估与应对的能力，能够前瞻性地识别组织面临的各类风险，包括战略风险、经营风险、财务风险等，并运用风险评估模型对风险进行量化分析，提出针对性的风险应对策略。

（三）职业道德

职业道德是从内在约束内部审计人员，使其始终保持良好的职业素养，避免出现违法审计的情形。因而，内部审计人员专业能力的要素，包括职业道德。具体来说，内部审计人员应秉持诚信原则，客观公正地开展审计工作。如实记录审计发现，不隐瞒、不歪曲事实真相。在面对利益诱惑或压力时，坚守职业道德底线，确保审计结论的真实性与可靠性；与此同时，由于审计工作涉及组织的大量敏感信息，如财务数据、商业机密、员工隐私等。所以内部审计人员必须严格遵守保密制度，妥善保管审计资料，防止信息泄露。对审计过程中知悉的秘密信息，无论是在职期间还是离职后，都应予以保密。

三、内部审计人员专业能力的提升路径探析

（一）保持勤奋学习

内部审计人员专业能力的提升离不开专业培训。因而，内部审计人员要提升专业能力，除有关部门应为内部审计人员提供更多学习机会和平台外。作为学习和工作者本身，内部审计人员也应积极参加内部审计协会、专业培训机构举办的各类培训课程，如审计新技术应用培训、财务报表分析专题培训、法律法规解读培训等。通过系统学习，更新知识结构，掌握最新的审计理念与方法。

例如，参加数据挖掘与分析在审计中的应用培训，学习如何运用先进的数据分析工具处理大数据审计任务。在此过程中，审计人员在工作之余也要加强自我学习与研究，利用业余时间阅读专业书籍、期刊杂志和学术论文，关注内部审计领域的前沿动态与研究成果。例如，订阅《内部审计》《审计研究》等专业刊物，定期阅读学习，拓宽知识面与视野。同时，积极参与内部审计网络论坛和专业社区，与同行交流经验，分享见解，共同进步。

（二）积极参与实践锻炼

拥有再多的知识储备，如果不能灵活运用于实践中，对于内部审计工作的开展也极为不利。因而，内部审计人员除了加强专业知识储备学习外，还应积极参与实践锻炼。具体而言，其应主动参与不同类型、不同规模的审计项目，在实践中积累经验。例如，可以从简单的财务审计项目到复杂的专项审计调查项目，如内部控制评价、风险管理审计等，通过接触不同的审计业务，锻炼综合审计能力。再如，，在参与企业并购审计项目中，学习如何对并购目标的财务状况、经营风险进行全面评估，为并购决策提供依据。

（三）努力提升自我修养

如前所言，内部审计人员不仅要具备足够的专业知识储备，还要有足够的实践能力，更要拥有底线思维，始终保持极高的审计职业操守。对此，其可以通过参加职业道德培训与讲座，学习职业道德规范与案例，增强职业道德意识，以此通过职业道德宣誓、签订职业道德承诺书等形式，强化自身对职业道德的认同感与遵守意识。作为企业本身，则应定期开展职业道德自查自纠活动，让内部审计人员及时发现并纠正可能存在的违背职业道德的行为。

四、结束语

总之，内部审计人员的专业能力是一个综合性的概念，其内在要素涵盖专业知识、职业技能和职业道德等多个方面。该类要素相互关联、相互影响，共同构成内部审计人员专业能力的有机整体。通过持续学习、实践锻炼和自我修养等多种途径，可以有效提升内部审计人员的专业能力。在不断变化的经济环境和组织发展需求下，内部审计人员应不断努力提升自身专业能力，以适应新时代内部审计工作的挑战，为组织的健康稳定发展提供有力的保障！

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