基于内控视角的事业单位政府采购与资产管理协同研究

引言：

从内控视角切入，探索政府采购与资产管理的协同路径，既能弥补当前管理过程中制度脱节、流程割裂与职责模糊等顽疾，也为提升资源统筹能力、优化配置效率提供了系统解决方案。在广电基层单位实际工作中，台站面临任务下达响应及时、设备更替需专业匹配、资产报废需依规处置等多元复杂需求，更加需要采购与资产在内控机制下形成联动，实现从需求形成到采购执行、再到资产管理的闭环控制。

一、事业单位的政府采购与资产管理工作现状

（一）制度框架已逐步建立，但协同理念尚未成形

在政府会计制度和国家统一采购制度的持续推进下，国家广电总局下属无线发射传输台站作为公益一类全额拨款事业单位，近年来在政府采购与资产管理方面已逐步建立起符合制度要求的基本管理框架。（1）采购方面，单位严格执行《政府采购法》及财政部、广电总局相关配套政策，通过集中采购目录管理、限额控制、预算绑定等方式规范物资与服务的采购流程，采购管理工作逐步由分散向规范过渡；（2）资产管理方面，单位全面实施行政事业单位国有资产报告制度，依托国有资产管理平台开展资产登记、报废审批、资产清查与年终决算等工作，定期接受财政监督与审计评价，资产台账建设基本覆盖。

在实际运行中，由于长期以职能分工为主导的内控机制，采购环节与资产环节依然呈现出“前后分割、数据孤立、职责交叉”的局面。制度虽在，但协同意识尚未深入，采购与资产各自为政，整体管理效益难以释放，影响了政府采购与资产管理的协同高效运行。

（二）信息化水平参差不齐，管理流程割裂严重

目前，无线发射传输台站在采购与资产管理的信息化建设上仍存在显著短板：一方面，政府采购系统多以地方财政平台或广电内部采购系统为主，采购计划、公告发布、合同签署等流程已实现电子化管理，但该系统通常独立于资产管理平台，采购完成后的资产信息无法自动对接，需财务人员或资产管理员手动录入，增加了工作负担；另一方面，资产管理主要依托财政统一的资产信息系统进行操作，但在与基层台站日常设备运维的深度结合方面仍显不足，无法动态反映部分特殊资产在运行状态、维修周期与生命周期方面的实际变化。

由此带来的问题是流程控制薄弱，内部控制难以覆盖全过程，出现采购未入账、资产未上报、闲置资产未及时处置等漏洞，进而造成国有资产管理风险的出现。

（三）财务控制重预算、轻实物，职责划分缺乏清晰界限

1 财务控制的偏向性：重预算、轻实物

从会计核算与财务监督的视角来看，目前基于《政府会计制度》开展的财务控制体系，在预算控制与支出合规方面较为严谨。广电行业基层单位普遍执行“预算控制主导”的财务管理模式，资金支付以项目预算为基础，对支付凭证、合同报销及发票合规性审核严格，但对采购物品的数量、型号、使用计划及后续效益等缺少必要的审查追踪。例如，部分省级广播设备升级项目，在资金申请环节经过多轮审批，但采购方案的专业技术评审缺位，导致采购后设备使用率低，财务部门虽承担资金支出审核责任，但在采购前端未能充分参与需求评估，在资产后端缺少对管理绩效的参与反馈。

2 职责划分的模糊性及影响

资产管理职责在不同部门之间存在模糊地带，有的单位由综合办公室负责资产维护，有的单位则归口财务或技术运维部门，各环节之间缺乏标准化的职责划分，导致责任不清、协调成本上升，内控体系难以形成合力。

二、内控视角下的协同优化路径

（一）建立贯通全流程的内控制度

在全额拨款公益一类事业单位中，应从顶层设计出发，围绕“需求—采购—验收—入账—使用—处置”的全生命周期流程，构建一套统一、闭环、具有可操作性的内控制度，保证各个环节在制度层面有据可依、有章可循，为事业单位的规范管理提供制度框架。

内控制度的核心内容：在制度内容方面，应明确采购计划需基于资产存量分析与使用情况调研，推动采购立项与资产配置评估前置融合，使采购计划更贴合实际需求；在执行层面，设立采购与资产联动审批机制，资产配置计划嵌入采购预算控制流程；在核算控制方面，应由财务部门统一管理采购支出与资产入账衔接逻辑，确保采购支出与资产入账的准确性和一致性。

内控制度的作用：通过打破部门壁垒，建立横向协同与纵向控制并重的制度链条，能有效防范重复采购、资产闲置和账实不符等管理风险，推动事业单位内部治理水平向制度化、规范化、集成化迈进，提升整体管理效能。

（二）构建智慧化协同平台

构建智慧化协同平台，成为打通业务链条、提升内控效率的抓手，该平台应以“统一入口、系统集成、数据共享、流程驱动”为建设目标，统筹采购业务管理系统、资产管理系统、财务会计系统与预算执行系统之间的接口逻辑，实现采购申请、项目审批、合同签订、验收入库、资产建账、履约管理等关键节点的信息同步流转。

平台设计需贴合基层单位工作实际，如无线发射设备、应急通信器材等专业资产的采购过程，可结合台站设备运维计划与技术维护周期，设定动态需求库与配置库，系统自动提示可调剂资产与可共享资源，提升资源统筹效率。

智慧平台应引入数据分析功能，对采购频次异常、资产闲置比例偏高、资产使用效率低下等问题实现自动识别，引导管理人员及时调整采购策略，优化资产配置。平台可嵌入权限管理机制，基于岗位职责设置分级操作权限，既满足信息透明，又强化责任归属，实现“人、财、物、责”四维融合，有效提升广电系统内事业单位的数字化、规范化协同治理水平。

（三）嵌入式内控监测体系建设

内控的核心在于风险防控，而构建嵌入式、过程化的内控监测体系，是实现政府采购与资产管理协同高效运行的保障机制。该体系能将风险防控融入业务全流程，及时发现并阻断违规行为，确保各项工作规范有序开展。

政府采购与资产管理中的监测节点设置：政府采购环节，可在采购计划审批、合同签订、验收支付等环节设置电子控制点，通过系统自动比对预算额度、采购目录、资产配置计划等要素，实时阻断违规流程，从源头防范采购过程中的风险；资产管理环节，应把监测节点延伸至资产调拨、报废、处置等环节，系统自动核验审批权限，防止资产流转过程中的违规操作，确保资产的安全完整与高效利用。

与其他体系的深度融合及闭环管理：内控监测应与单位内部审计、纪检监督与财务控制体系深度融合。通过共享审计结果、风险报告与执行数据，建立问题整改追踪机制与责任倒查机制，形成管理闭环。

三、结语：

在国有资产监管日益规范的背景下，站在内部控制的视角反观当前管理体系，不难发现制度碎片化、流程断裂与信息孤岛等问题仍普遍存在。思考协同治理的根基，不只是为了财务数字的合规清晰，更是为了在技术快速更迭、任务不断升级的行业环境中，稳固资源配置的逻辑支撑，进而保障广电传播主阵地的长期高效运行。

参考文献：

[1]邹志云.基于采购需求管理视角的政府采购风险防控策略研究[J].中国物流与采购,2025(3):84-85.

[2]何均丽.基于全链条视角下高校政府采购内控研究[J].石油石化物资采购,2024(2):7-9.

[3]俞淑萍.财务风险防范视角下行政事业单位内控管理分析[J].中国农业会计,2024,(5):81-83.