完善医院内部控制建设助力医院高质量发展

当今社会对医疗服务和医院运营管理的要求更高，对医疗服务的需求持续增长，且日趋多元化。首先，医疗技术持续创新，各种新技术、手术机器人和人工智能的快速发展层出不穷；其次，医保政策不断调整，支付方式改革，“穿透式”监管日益严格；最后，医疗卫生领域的反腐行动正在持续推进。医院既要保障医疗服务质量安全，又要兼顾运营效率，成本控制，资源合理分配，完善的内部控制体系建设更加凸显。但不少医院内控制度不够健全，风险管理意思不强，致使风险隐患转化为现实问题。

一、医院内部控制建设的重要性

1.公立医院内部控制定义

在医疗行业持续发展与变革的背景下，医院内部控制作为确保医院经济活动合法合规、维护资产安全与完整、确保财务信息真实准确，以及有效防范舞弊与腐败的重要机制，显得尤为关键。完善的内部控制是医院稳健发展和持续运行的基石，在医院运营过程中，医疗资源的合理配置与高效运用是关键。医院通过建立制度、采取措施和实施流程，来有效防范和控制经济活动及相关业务活动的运营风险。完善的内控制度是公立医院高质量发展的重要推动力。

2.公立医院内部控制的目标

确保公立医院经济活动及相关业务活动合法合规是内部控制的基本目标，而良好的内部控制应为资产的安全与有效利用提供制度保障。内部控制的重要目标是有效防范舞弊和腐败，内部控制应为单位财务信息的真实完整提供合理性的保障。内部控制的完善，使医院的服务层次、办事效率得到提高。

3.保障财务信息真实可靠

内部控制要求公立医院明确会计人员的职责权限，保证符合有关会计准则、法律法规要求的会计信息的记录、分类、汇总及报告，建立健全财务管理制度和会计核算流程。这有助于为医院的决策提供准确、及时、完整的财务资料和可靠的依据。

4.促进医院合规运营

公立医院作为社会公益事业单位，需要遵守众多的法律法规和政策要求，如医疗卫生法规、财务税收法规、政府采购法规等。内部控制能够协助医院建立合规管理体系，确保医院的各项运营活动遵循法律法规，从而有效避免因违法违规行为带来的法律风险和声誉损害。

二、公立医院内部控制存在的问题

1.领导不够重视，形同虚设

当前很多公立医院由审计部门或财务部门牵 本单位内部控制相关工作，但大多数形同虚设，并未真正发挥内部控制的作用。医院内 业务流程，事关每一位员工，每项业务流程都离不开员工 对内部控制存在观念意识淡薄，重视程度不高的情况，仅对某些 层面、重点风险防范领域的内部控制不够重视。此外，对医院全方 审计监督、纪检监察等部门还不够重视。

2.组织机构设置不合理

一方面由于最初的管理部门设置与医院发展战略不相吻合、岗位层级设置不清晰、人员分配不均衡，另一方面绝大多数公立医院由于内部控制的 实现 很大程度上依赖于各个管理部门之间的协同、配合，致使在工作中时常出现职责分工不清、部 联动机制缺失、冗余人员突出、工作效率不高、推诿扯皮等现象。此外，重点岗位、不相容岗位工作人员考核轮岗等机制的建立还不够充分。

3.内控人员整体素质良莠不齐

在医院高质量发展的背景下，组建一支与医院稳健协同发展相匹配的高素质团队已成为一种必然趋势。随着医院经济业务的持续扩展，对管理团队整体素质的要求也日益提高。然而，对于医院的员工而言，他们往往固守着稳定的工作岗位，不愿意提升自己或学习新的知识。这种情况导致内控人员知识结构单一，专业能力不足，且对内部控制的意识也显得比较薄弱。员工的工作能力和执行力与内部控制的要求存在较大差距。一方面，他们在处理工作中遇到问题时缺乏深入思考，无法准确识别潜在风险；另一方面，他们也不能有效剖析审计问题及整改措施，缺乏总结和借鉴的能力。如果整改措施无法通过合理的解释来说服他人，将会影响审计工作的质量。

4.内控风险评估机制不健全

在医疗行业竞争日益加剧的情况下，医院的各种经济活动的扩展，在管理和运行过程中的风险也会增加，医疗、教学和科研的协同发展成为必然趋势，这时医院的内部控制风险评估就扮演了至关重要的角色。内控风险评估机制不完善，导致判断风险缺乏统一依据，会产生评估标准模糊等诸多潜在风险；考核方式不够科学，对风险的实际状况反映不够准确；考核过程不规范，可能存在考核工作随意性、全局性不强的现象；或缺乏专业的鉴定人员，造成鉴定工作难以有效进行，这可能会使公立医院无法及时察觉运营中的风险，进而影响医院的正常运转、医疗服务质量以及可持续发展。评估风险方法单一，而医院风险评估的方法多为定性分析，不能保证准确、科学的进行风险评估；由于没有及时反馈风险评估结果，造成医院不能及时有效控制风险。

三、公立医院具体的内部控制策略

1.完善组织架构设置

医院党委应在医院内部控制建设中发挥领导作用，主要负责人是医院内部控制建设的首要负责人，负责内部控制的建立、完善及有效实施。医院的分管领导应当积极推进各自负责领域的内部控制建设，内控牵头部门需依据医院内控手册制度的相关规定，按照职责分工将各部门的内部控制工作进行细化和落实。每年制定并实施内部控制工作计划，组织进行业务层面和单位层面的内部控制评估，审计部门及纪检监察部门共同协作，监督内部控制的执行情况。对医院内部控质的薄弱环节和高风险领域进行不定期审计监督，及时预警潜在的内部控制风险。

2.强化全员对内部控制的认识

公立医院内控制度在医药卫生体制改革进一步深化的情况下，实现了从零开始。各大医院的领导班子通过上级主管部门组织的内控培训，也认识到与审计、监督、采购、临床等职能部门的密切联系，开始深刻认识和感受到内控的重要价值。新时期，公立医院应在院领导的推动下，全员行动、全面覆盖，共同推进内控建设。通过培训、宣传及案例分析等各种途径使所有人员对内部控制的重要性、目标、流程及方法等有效清晰的认识，从而更好的在日常工作中遵循与实施内部控制。消除内部控制只是医院管理层或财务部门任务的错误观点，帮助员工更深入地理解并掌握内部控制的内涵、作用等，从而提升他们在日常工作中应用以及执行能力。只有全体员工内控意识得到了提高，才能按照医院内控流程、管理制度、发挥主观能动性，有效降低医院潜在风险，从而确保内部控制工作的顺利推进。

3.持续健全内部控制机制

公立医院应更加重视医院内控制度的持续健全，对内控的作用、业务活动的控制流程、财产设备检查、实施内部审计的手段和步骤等各个层面进行深入思考，构建一套适合医院、转变传统管理方式的多层次内控体系，以实现医院可持续发展目标的转变。保证医院会计资料的准确性和业务流程的规范性，避免差错事件的发生。加强对公立医院经济活动及相关业务活动的控制，通过预算管理制度、采购管理制度、合同管理制度、资产管理制度等，建立覆盖预算管理、收支管理、采购管理、基本建设项目管理、合同管理、医疗行为等各个环节的有针对性的内控制度。强化问题整改，明确整改责任落实，及时制定整改措施，完善内部控制制度，实现内部控制工作闭环管理，采取有效措施加以防范，进而达到降低或消除风险的目的。对一系列经济活动和相关业务活动进行全方位的评估、反馈和总结。通过强化监督，为医院可持续发展奠定良好基础，为病人提供较好的医疗服务，从而规范医院的财务行为，防止出现财务违规、资金浪费、腐败等现象。

4.有效加强风险评估和预防

公立医院应采取切实可行且具有实际成效的措施，进一步提升对医疗安全、债务安全、资金安全等各种潜在风险进行识别，控制负债规模是公立医院落实风险防范的重要环节，医院的医疗水平、经济实力、规模、服务品质以及财务运营能力，都会直接影响医院的可持续发展。因此，医院应加强风险评估。一是，医院需依照当前的财务状况定时开展债务评估工作，全面预防医院可能出现的债务危机。例如，部分医院的应收账款，如患者欠款等，若不能及时处理和收回，最终可能转化为死账、呆账，进而增加财务风险。为防止此类问题发生，医院结合业财融合、信息化手段等建立定期对账及账龄分析等方法，有效降低往来款项风险。二是，在事前、事中、事后一系列工作中建立风险管理制度。事前需要相关人员根据目前的工作情况预测风险；事中需要加强风险评估，对风险发生的可能性、危害程度等进行全方位评估，并据此作出风险分级，有针对性的制定防范措施，做到合理规避风险；事后要进行归纳和总结，积累经验，为下一步做好风险管理工作奠定基础。除此之外，医院还要建立风险预警机制，充分利用信息技术，在风险发生之前做出及时预警，以尽可能降低风险带来的影响。

5.加大医院内控信息化建设力度

公立医院管理层需要高度重视内部控 化建设进程，加大对信息系统研发的资金支持力度。推动智慧医院的发展，建立电子病 院信息系统，并完善分级评估的总体设计。鼓励采用智能设备和 性化程度，并推动信息化建设的标准化与规范化。比如HRP 系统、 检系统，以及医保系统等资料，都可以实时共享，这样就可以实现物流、 医疗 紧密结合， 从而保证各业务数据同步更新，做到实时记录，避免由于人为因素造成的数据不真、不及时等问题，从而有效防范内部控制盲点。

四、总结

众所周知，公立医院内部控制建设建设不容忽视，在推动医院高质量发展过程中，公立医院要按照中共中央办公厅《关于进一步加强公立医院内部控制建设的指导意见》落实加强内部控制建设，提升公立医院内部治理水平和公共服务效能。在“穿透式”监管日益严峻的趋势下，对公立医院业务流程、内部管理和风险控制，资金来源、中间环节到最终投向等内部控制方面提出更高的要求。

参考文献：

[1]《国家卫生健康委国家中医院管理局文件》国卫财务发〔2020〕31 号

[2]《关于进一步加强公立医院内部控制建设的指导意见》

[3]郑桂璇.内部控制中的风险管理与控制措施.[J].2025(1):中国经贸,243-245.

[4]孙蔚.公立医院内部控制体系建设难点及对策.[J].2025(1):卫生经济研究,83-8

[5]何燕，吕俊瑾.公立医院内部控制效能提升路径探讨.[J].2023(5)

卫生经济研究.78-82.

[6]朱晶艳.完善内控体系建设，助推医院高质量发展——F 公立医院内部控制体系建设实践.[J].2024(1).理论研究.102-105.