职业院校财务内部控制浅析

摘要：职业院校的财务内部控制一方面是风险管理手段，能够有效的提高资金使用的安全性，在另一方面也是廉政风险的一项防控手段，因此对职业院校的内部管理起到了举足轻重的作用。本文重点分析了职业院校当前财务内部控制的现状及问题，并对财务内部控制建设的基本流程进行了简要阐述。

关键词：职业院校、财务管理、内部控制

一、职业院校财务内部控制现状

（1）内部控制环境不完善

职业院校的内部控制环境问题首先主要体现在院校的领导层面对于财务管理相关知识缺乏，对于财务内控的重视程度不足，不能系统的认识到财务的各项风险点，对财务内控的建设力度不足。其次，则是财务各项管理制度的监控范围不到位，对一些财务领域的业务没有设定好对应的制度监测手段，或是与其他的一些规章制度存在冲突。

（2）风险评估不到位

风险评估是内控建设的前提。然而，由于相关人员的专业性不足以及领导层重视程度不足等问题，目前职业院校的风险评估较为流于形式，对风险点的识别不够准确，同时缺乏针对性，对风险缺乏较为系统的应对措施，并不利于职业院校分析并应对财务风险。

（3）内部信息沟通不到位

从提高财务内控水平的角度上来说，职业院校还应当重视内部信息的沟通。这一方面是财务的各项制度要求都较为繁琐，且会适时地进行变更，这就要求职业院校需要及时对各项要求进行传递和沟通。然而从目前职业院校的沟通水平上来看，财务部门大部分缺乏直接传递信息的信息化手段，通过公告及通知等方式传递的信息存在延时性。对于业务部门来说，只有实际涉及到办理财务相关业务时，才会考虑对财务的各项规章制度进行学习和了解，经常会了解不全面或是忽略重要信息，从而出现内控风险。

二、职业院校财务内部控制建设流程

（1）明确岗位设置

明细各个岗位设置是财务内部控制建设的前提。明确岗位的设置有助于分辨不相容岗位，同时加以明确各个岗位具体的工作内容。在此基础上，针对具体的工作内容进行分析能够更为详细的对各个岗位的风险点进行评估。从具体的岗位设置上来说，对于职业院校来说，财务岗位可以分为出纳、审核、复核、预算、薪资发放等多种类型，每种类型下职业院校也可以根据实际需求再进行细分，如出纳可分为现金出纳、银行出纳等。同时在岗位安排时，职业院校也可以根据实际情况进行一人多岗或一岗多人制的分配，但是也要注意分辨不相容岗位。

（2）评估风险点

在明确岗位设置的基础上，需要进一步对风险点进行分析。为了保证风险评估的全面性，职业院校应当列明各个岗位的各项职能，并针对职能的具体情况，按职能分析各个岗位的具体风险点。以出纳岗位为例，其职能可分为支付管理、票据管理、现金管理等，而如支付管理则是存在着支出支付单位错误、银行账号出错、支付材料未经审批等风险点。同理，对其他职能，也可以具体职能具体分析，评估各项职能的风险点。对于其他的岗位职责，职业院校也可以在区分岗位职能的基础上，对各项职能进行风险分析，如预算管理岗可将职能分析预算编制、调整、决算等，复核岗可将职能分为支付凭证复核、会计凭证复核、会计报表复核等，并针对具体职能进行风险分析。

（3）设置风险应对方案

在风险评估的基础上，职业院校应该针对各个风险点设置对应的风险应对方案。具体的应对方案可以分为事前、事中以及事后的管理等。事前的风险应对因为应当以加强审批规范性为重点，调整各项业务的事前审批流程、程序，保证相关财务事项得到了充分的合理合规性验证。事中管理应当强调复核的重要性，重要财务业务的开展应该不止经过一个经办人进行办理，而是需要通过多人的办理及复核后，才能够正式执行。事后管理更多的是对业务进行事后总结，如对预算的执行情况进行绩效评价，分析资金的支付情况等，在事后管理时，要对业务执行中出现的风险隐患采取措施进行修正。而不管是应用何种风险管理手段，职业院校都应当根据业务的具体特征进行选择，具体职能具体分析。同时设置好的风险应对策略应该及时通过财务制度制定、修正等方式落实于书面和实际上，并及时的通过培训或是通知公告等方式及时进行告知。

三、职业院校财务内部控制建设的相关建议

（1）注重内控环境建设

内控环境是开展财务内部控制建设的前提，内控环境的建设首先需要注重的是意识思想的转变，从而让院校整体员工树立起对内部控制的正确理念，意识到内部控制的重要性。具体来说，职业院校管理层财务内控意识的塑造是重中之重。职业院校应当结合上级文件的要求，对相关领导管理人员开展有效的引导和培训工作，让其了解财务内控工作的重要性，并促使其自上而下的优化财务内控工作的各项流程。另外，针对职业院校内部各业务部门的经办人员和中层管理人员，作为资金的使用方和执行方，职业院校也应当注重这一群体的意识建设，开展宣传和培训工作，从而调动各个部门形成协同效应，从而提高内控建设的效率。

（2）引入现代化信息技术

财务内部控制的建设可以通过现在信息技术的引入来进行促进。一方面，通过信息技术，能够更快的对相关内控文件进行共享，职业院校可以建立线上文件库，将相关内控规定与制度的电子化文件进行上传共享，从而提高内控信息的共享水平。在另一方面，财务管理工作的开展也可以依托现代化信息技术。如财务的授权审批可以通过线上进行，各环节的授权审批信息可以在信息系统中留存公开，从而提高财务授权审批的安全性和效率水平。另外，业务部门自身的各项支出也可以通过信息系统与财务的预算信息进行对接，业务部门可以直接的看到自身各项预算的支出情况，而财务部门也可以对业务部门各项预算的支出情况进行监控，并在必要的时候及时的进行干预。

四、总结

综上所述，目前职业院校的财务内部控制仍然存在着诸多问题，为解决相关问题，职业院校应该采用科学的方式和程序，对财务各个岗位、职能进行风险评估，并针对性的采取解决措施。除此之外，内部控制环境的塑造以及信息化技术的应用，对财务内控的建设也能够起到一定的辅助和促进作用。

参考文献：

[1]刘芳君.基于内控视角下的职业院校强化财务管理对策探讨[J].财经界，2024，（09）：87-89.DOI：10.19887/j.cnki.cn11-4098/f.2024.09.044.

[2]陆彩萍.高职院校财务管理风险及其防控策略[J].投资与创业，2024，35（14）：83-85.

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