事业单位财务监督与内部控制的耦合效应及提升对策

引言：

事业单位在社会公共服务中作用关键，其财务管理关乎服务与资源效率。财务监督与内部控制存在紧密耦合效应：内控为监督奠基，确保财务信息准确、流程合规；监督促进内控完善。研究两者耦合及提升对策，对优化管理、防范风险意义重大。在事业单位项目执行、物资采购、资金分配等核心业务全流程中，两者的协同程度直接影响到业务的开展质量与单位整体的发展。

一、事业单位财务监督与内部控制耦合效应理论基础

（一）财务监督内涵

财务监督是对事业单位财务活动全过程的监察与督促，包括对预算编制合理性、资金收支合规性、财务报表真实性等方面的监督。例如，在事业单位年度预算编制阶段，财务监督需核查预算是否匹配单位职能目标、是否兼顾日常运营与重点项目需求，避免预算编制脱离实际；在资金使用环节，需跟踪每笔支出是否符合预算科目、是否具备完整审批手续，杜绝挪用、挤占资金等违规行为；在财务报表编制后，需审核数据勾稽关系是否合理、披露信息是否完整，确保报表真实反映单位财务状况。

（二）内部控制内涵

内部控制是事业单位为实现既定目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对经济活动风险进行防范和管控的过程。比如，在项目立项环节，明确立项审批流程与各部门职责；在物资采购方面，建立采购流程与供应商管理制度，确保物资质量与采购价格合理；在资产管理环节，需制定资产登记、领用、维护、处置的操作标准，确保资产账实相符、高效利用。

（三）耦合效应理论分析

财务监督与内部控制在目标上具有一致性，均旨在保障事业单位资产安全、提高财务信息质量、促进单位规范高效运行[1]。事业单位可通过内部控制规范项目流程，减少人为失误与违规操作，降低项目成本，提高项目质量，进而保障资产安全与财务信息真实可靠；财务监督则通过对项目各环节财务活动审查，发现内部控制执行中的漏洞，如项目资金使用超出预算但内部控制未有效预警，促使单位完善内控措施，两者相互促进、协同发展。

二、事业单位财务监督与内部控制耦合效应表现

（一）相互促进机制

内部控制的完善有助于提高财务监督效率与效果。健全的内部控制体系下，事业单位业务流程标准化、数据记录规范化，财务数据准确且易于获取，财务监督人员能更高效地依据准确数据进行监督审查，精准发现潜在财务风险。例如，规范的物资采购内控流程使得采购合同、发票等资料齐全且合规，财务监督可快速核实采购业务真实性与合法性。

财务监督对内部控制起到反馈与完善作用。在监督过程中，若发现某项目预算执行偏差大，可能反映出预算编制内部控制环节存在问题，如对项目成本预估不准确或预算调整机制不完善，促使单位优化预算编制与调整的内部控制流程。

（二）风险防范协同

财务监督与内部控制通过协同配合，构建事业单位财务风险的全周期防控网络。通过内部控制对项目投标风险进行评估，设定合理投标标准与审批流程，防止盲目投标带来财务损失；财务监督则在项目执行过程中，监督资金收支是否符合预算与合同约定，若发现资金异常流动，及时预警，与内部控制共同防范项目资金链断裂等财务风险。

三、当前事业单位财务监督与内部控制现状及问题

（一）内部控制制度不完善

部分事业单位内部控制制度存在“覆盖不全、标准模糊”的问题，难以支撑业务全流程管控 [2]，缺乏详细成本核算与控制标准。一些项目在实施过程中，对设备租赁、材料消耗等成本支出未进行有效管控，导致项目成本超支，影响单位经济效益。

（二）财务监督执行不力

财务监督人员专业素养参差不齐，部分人员对新财务法规、政策理解不深，在监督过程中难以发现深层次财务问题。部分监督人员对新出台的财经法规（如政府会计制度更新、税收政策调整）理解不深入，对事业单位特殊业务（如财政补助资金使用、专项项目核算）的监督要点把握不足，在核查复杂业务（如技术服务外包费用、科研项目经费支出）时，难以准确判断费用合理性，导致违规支出未被及时发现。

（三）两者协同不足

事业单位财务监督与内部控制部门常处于各自为政的状态，缺乏有效联动机制。内控部门在制定或修订制度后，未及时向监督部门同步制度细节与执行要求，导致监督时仍依据旧制度标准，出现“监督依据与内控要求脱节”的情况；监督部门在发现问题后，仅向责任部门下发整改通知，未将问题根源、整改情况反馈给内控部门，无法推动内控体系针对性完善。

四、提升事业单位财务监督与内部控制耦合效应的对策

（一）完善内部控制制度

事业单位需结合自身业务特点，构建“全流程覆盖、标准化明确”的内部控制体系。在项目预算编制环节，引入科学的预算编制方法，如零基预算，充分考虑项目实际需求与市场价格波动，提高预算准确性；在项目成本控制方面，制定详细成本控制指标与奖惩机制，对节约成本的项目团队给予奖励，对超支团队进行问责，确保项目成本可控。

（二）加强财务监督队伍建设

定期组织财务监督人员培训，邀请财务专家、法规制定者进行授课，内容涵盖最新财务法规、审计技巧、行业财务风险案例分析等，提升监督人员专业素养 [3]。鼓励财务监督人员参加职业资格考试，获取相关证书，提高业务水平，使其能更好地履行监督职责，精准识别财务风险。

（三）强化协同合作机制

建立财务监督与内部控制部门定期沟通会议制度，如每月召开一次联席会议，双方交流工作进展、问题及解决方案。在项目实施过程中，内部控制部门及时向财务监督部门提供项目执行情况，财务监督部门根据监督结果提出改进建议，共同完善项目管理流程，提升财务监督与内部控制耦合效应，促进事业单位健康发展。

五、结论

事业单位财务监督与内部控制的耦合效应，是提升单位财务管理水平、防范财务风险的核心支撑。通过分析两者的协同机制与实践表现，可见当前部分事业单位存在内控制度不完善、监督执行不力、部门协同不足等问题。通过完善内控体系、强化监督队伍、建立协同机制，可有效激活两者的耦合效应，实现“1+1>2”的管理效果。

参考文献：

[1] 刘 杰 . 事 业 单 位 财 务 内 部 控 制 的 问 题 与 对 策 分 析 [J]. 天 津 经济 ,2024,(12):92-94.

[2] 谢建华 . 事业单位预算管理创新及财务监督体系的完善 [J]. 纳税 ,2024,18(34):106-108.

[3] 卢慧慧 . 财会监督视角下行政事业单位财务管理优化策略 [J]. 财经界 ,2024,(33):108-110.