烟草企业全面预算管理的优化路径与创新实践

一、烟草企业预算管理的理论框架与现实意义

全面预算管理是以企业战略目标为导向，通过全员、全过程、全方位的资源分配、执行控制和考核评价，实现经营计划与财务控制一体化的管理活动。在烟草行业中，其核心价值主要体现在三个方面：一是通过预算编制将战略目标量化为具体指标，如税利目标、成本限额、投资计划等；二是通过预算执行监控实现成本费用的动态约束，避免资源浪费；三是通过预算考评形成闭环管理，保障经营活动与战略目标的一致性。

当前烟草企业推行全面预算管理具有迫切现实意义。一方面，行业长期存在的历史依赖性与垄断惯性导致成本意识薄弱，部分企业存在“基数依赖”思维，预算编制脱离业务实际；另一方面，卷烟生产成本增幅持续高于销售收入增幅，成本对税利的贡献值下降，亟需通过精益化预算管控挖掘盈利潜力。

二、烟草企业预算管理的现实挑战

尽管预算管理在烟草行业推行多年，其实践过程中仍存在多重结构性矛盾，制约着管理效能的充分发挥。

（一）预算编制科学性不足

许多企业沿用“基数增长法”，历史数据依赖严重，缺乏零基预算理念。某烟草单位在 2025 年预算编制中特别强调打破“基数依赖”思维，正是对这一问题的反思，防止预算指标与业务实质脱节。

（二）执行动态监控薄弱

传统预算常被形容为“年初编、年底扔”，缺乏过程管控机制。某烟草单位指出，预算执行需实现“精准调控、动态优化”，而多数企业缺乏实时预警系统，当市场环境变化或突发事项发生时，无法及时调整预算目标，造成执行偏差扩大。

（三）业财融合机制缺失

财务部门与业务部门协同不足，预算成为“财务独角戏”。业务部门将预算视为额外负担，消极应付编制任务；财务部门则因业务理解不足，难以合理审核预算需求。这种割裂导致大数据背景下，销售、物流、生产等业务数据无法有效转化为预算决策依据。

（四）考评激励功能弱化

预算考核往往“重结果轻过程”，年度考核周期过长，且未与员工绩效深度绑定。部分企业考核指标单一，仅关注费用节约额，忽视资源配置效率与战略契合度，削弱了预算的权威性和执行力。

三、预算管理创新的实践探索

面对上述挑战，领先烟草企业通过机制重构与方法创新，推动预算管理向动态化、精益化、协同化方向转型。

（一）动态预算管控机制

构建四级预算评审体系（归口审核 - 采购联动评审 - 预算委员会核减 - 党委会审议），严控非生产经营项目。同时建立成本费用长效管控机制，以成本动因分析为抓手，强化月度推送与季度分析，实现及时反馈与纠偏。探索“滚动预测 + 弹性调整”模式，结合市场变化按季修订预算目标，增强环境适应性。

（二）零基预算与归口管理

贯彻“过紧日子”思想，以零基预算理念重构编制流程。通过重新划分归口职责、设计标准化模板、实施“面对面 + 线上”业务指导三重举措，确保预算编制基于实际需求而非历史基数。在采购预算调整中践行“精简、节约、实用”原则，通过全员意见征集与多部门联合审核，删除不必要采购项目。

（三）业财融合协同优化

建立业务计划与财务预算的联动机制，如某卷烟厂以销售计划驱动生产计划，进而生成采购计划与投资计划，形成价值链闭环。设置业务财务融合岗位，在物流、营销等部门派驻财务分析师，将预算控制嵌入业务流程。通过业财一体化平台，实现预算系统与五级标准事项、会计科目的自动匹配，提升资源配置精度。

四、数智化赋能预算管理的技术路径

随着“大智移云”（大数据、人工智能、移动互联网、云计算）技术的成熟，烟草企业预算管理正经历深刻的数字化转型。

（一）大数据驱动决策升级

烟草商业企业通过构建一体化数据平台，整合销售、物流、仓储等多源数据，实现预算编制的精准化。例如，利用历史销售数据与市场趋势分析，建立销量- 结构- 税利关系模型，提高收入预测准确性；通过物料消耗大数据分析，设定原料采购弹性预算区间。进而通过财务管理平台实现数据采集、存储、处理的全链条管控，为预算决策提供实时依据。

（二）人工智能提升流程效率

1. 智能编制

基于自然语言处理（NLP）解析政策文件，自动生成预算编制要点；

2. 风险预警

通过机器学习识别异常开支模式，如某卷烟厂利用智能识别发现外包费用超标的潜在风险；

3. 流程自动化

RPA 机器人实现报销审核、数据校验等重复工作，减少人工误差。实践表明，AI 使预算编制效率提升 40% 以上，错误率下降 60% 。

4. 云计算与移动端协同

移动互联网技术实现了“指尖上的预算管理”，业务人员可通过 APP 实时申请预算、查询执行进度；管理者利用移动看板监控关键指标，在行业“1575”现代财务体系建设中，烟草企业通过云平台实现预算数据的跨地域、跨部门共享。

五、结论与展望

烟草企业预算管理的优化是一项系统工程，需从理念革新、机制重构、技术赋能多维度协同推进。通过持续创新与深度变革，全面预算管理必将成为烟草企业培育新质生产力、打赢增效“主动仗”的核心引擎，为行业在“十四五”收官之战中交出优异答卷奠定坚实基础。

参考文献：

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[2] 业财融合模式下企业全面预算管理系统建设探究 [J]. 时春苓 . 市场瞭望 ,2023(21)

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