探讨医院财务内部控制的关键环节与实施路径

一、医院财务系统承载着维系生命健康的特殊责任，每一笔资金流动都关联着诊疗设备更新、药品储备、人员运转乃至危急时刻的救助能力。财务控制一旦失序，不仅会造成资源流失，更可能动摇医疗服务的根基。因此，构建并持续优化财务内部控制体系，是保障医院稳健运行和实现社会效益的基石。医院财务内部控制的价值，不仅在于堵住漏洞，更在于开启秩序——让每一分投入都精准流向生命健康的守护前线，使医院在复杂运营中始终保持着如精密仪器般的可靠运转。

二、当前智能化时代下，将医院财务内部控制的关键环节按日常，年底和医院负责人的任期进行财务内部控制评价与实施，关键环节是一个完整的时间周期，可按关键环节分成三个财务内部控制控制模型，从而形成闭环。

1、第一个模型是日常经营活动财务内部控制模型，医院领导为负责人，通过预算控制，收支控制，采购控制，资产控制，信息化控制对医院进行内部控制。第一、预算控制：全口径预算管理：将医院全部收支纳入预算管理，涵盖医疗、教学、科研、基建等所有资金活动。科学编制与刚性约束： 预算编制需以战略规划为指引，结合历史数据、业务量预测科学核定。一经批准即具有刚性约束力，强化执行监控与分析调整机制。专项预算管理：对科研经费、重点学科建设、大型设备购置等专项资金实施，穿透式管理，确保专款专用与绩效目标达成。第二、收支控制：资金流动的安全阀门。收入源头管控：建立统一收费管理制度，规范各类医疗项目收费标准与医保结算流程。强化门急诊收费、住院结算等关键环节稽核，利用信息系统实现自动对账与异常预警，防范跑冒滴漏与套取骗保行为。支出合规管理：严格支出审批权限与流程设计，确保各项开支真实、合法、合理。重点监控药品、高值耗材采购支出，建立供应商评估与准入机制，推行集中招标采购与阳光议价平台应用，压缩灰色空间。往来款项管理：定期清理应收医疗款（特别是医保回款）、预收款及其他应收应付项目，建立账龄分析与催收责任制，加速资金回笼，降低坏账风险。

第三、资产控制：国有资源的守护卫士。固定资产全生命周期管理：从论证、采购、验收、入账、使用、维护到报废处置，建立规范流程与台账制度。运用资产管理系统（结合 RFID 等技术），实现大型医疗设备等高价值资产的实时定位、效能分析与状态监控。存货精细化管理：对药品、试剂、卫生材料等实施分类重点管理。建立科学采购模型和安全库存标准，推广SPD 供应链管理模式，借助信息系统实现从入库、领用、消耗到盘点的闭环管理，减少积压损耗。货币资金安全保障：严格执行不相容岗位分离、银行印鉴分管、定期轮岗及对账制度。加强现金收付、银行存款、票据管理的安全措施，利用网银系统多重复核功能，确保资金安全。第四、采购控制：经济与质量的双重保障。采购权责分离：明确需求提出、采购执行、合同签订、验收付款等环节的部门与岗位职责，形成相互制衡机制。规范采购流程：严格执行政府采购法规及院内采购制度。重大采购项目必经集体决策（如院长办公会、党委会）与专家论证环节。采购过程公开透明，档案完整可查。强化合同管理：建立标准合同模板与审核流程，明确标的、价格、付款、验收、违约责任等核心条款。合同执行过程需密切跟踪，付款须与验收结果严格挂钩。第五、信息化支撑与监督评价。信息系统深度赋能：建设覆盖预算、收费、物资、资产、成本核算等核心模块的HRP 系统，打破信息孤岛，实现流程固化、数据共享与风险智能预警（如自动识别异常报销、超预算支出、库存短缺等）。常态化监督评价机制：审计部门独立行使监督权，定期开展财务收支审计、专项审计（如采购、基建）及内控评价。

第六、当系统故障时应建立应急预案和流程，有完善的手工应急预案。药房应每月备份药品的价格，各科室应每年有纸质的诊疗价格备份，让医疗服务有序的进行，当天出纳及时与银行、收费员对帐，财务与药房对帐以避免财务风险。

2、第二个模型是年底的财务内部控制，由分管财务的领导负责。一般分为二大部分。第一，是对固定资产与药品及材料进行盘点，盘点后抓大放小，根据帐簿中大资金的固定资产的维修费进行前后几年的对比，对维修费是否正常专业判断。其次对药品及材料进行盘点，并对药品的单价进行前后几年的对比，对价格浮动较大的进行专业判断，同时对材料进行抽验，实际材料规格与电脑中材料规格应一致，避免医保财务风险。第二，医院通过 HIS 系统对各个收费项目设置对应编码，药品及一次性材料设置编码列入到系统的收费项目中，实现对所有药品及一次材料的统一管理。其收费价格要遵循物价局和医保局的标准，年底分管财务的领导应要求管理收费项目人员将系统中的收费项目纸质化，要求各科室负责人通过实际开单与纸质的财务收费项目进行比对，要做到平常工作开单时不多收也不漏收。纸质的财务收费项目在应急方案中也会发挥作用。同时要排查实际医疗项目与收费项目及价格是否一致，并优化其内部控制流程，排查风险点。这是比较重要的一环。同时也需要各个部门的配合。

3、第三个模型是四年一次的任期审计，这是比较特殊的财务内部控制 . 根据医院章程，由医院上一级聘请会计事务所或审计部负责。主要针对购买合同，供应等大型的资金往来进行审计。尤其在仪器设备、药品器械、收入管理、支出管控、绩效发放、资产基建等方面的审计。审计后对单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况、对权力运行的制约情况、内部控制制度完备情况、不相容岗位与职责分离控制情况、内部控制管理信息系统功能覆盖情况、预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理控制情况进行评价。

三、结束语

将财务内部控制关键环节分为三大模型，从时间点上形成了闭环，让财务内部控制简单化、它可以推动医院内部控制发展，也提高了医院管理层对财务内部控制的认识、使之研究出一套适合医院经营管理的内部控制理论与方法，保证医疗业务和经济活动合规、资产资金安全有效，为医院建设提供强大的支撑保障，构建并持续优化财务内部控制体系的价值，不仅在于堵住漏洞，更在于开启秩序，让每一分投入都精准流向生命健康的守护前线，使医院在复杂运营中始终保持着如精密仪器般的可靠运转。

参考文献：

[1] 辛芮 . 基于 HIS 系统怀境下的医院收费内部控制建设探讨 . 财经界2022,(02),89-91

[2] 张春茂 . 基于内部控制阈下的医院财务信息化建设探究 . 经济师 .2022,98-99

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[4] 李一业 . 论医院门诊收费管理在医院内部控制中的重要性 . 财会研究 .2022.02.027