民营企业内控审计优化策略研究

1. 民营企业内控审计存在的问题

1.1 内控制度不完善，缺乏系统性和针对性

一些民营企业在快速发展的过程中，由于管理经验不足、资源有限或对内部控制重要性的认识不够，导致其内控制度存在严重的不完善之处。首先，一些企业没有建立完整的内部控制体系，缺少科学合理的制度框架，导致企业内部控制的目标不明确、内容零散、不系统。例如，财务、采购、销售等各个环节的控制措施没有形成统一的标准，没有明确责任划分和流程规范，容易出现责任不清、职责模糊的局面。这种制度的碎片化不仅影响了内部控制的执行效率，也增加了操作风险和舞弊的可能性。其次，部分民营企业的内控制度缺乏针对性，不能适应企业快速变化的业务需求。随着企业规模扩大或经营范围拓展，原有的控制制度未能及时调整和完善，导致制度与实际工作脱节。比如，某些企业在扩张过程中，未能根据新业务特点设立相应的风险控制措施，反而沿用旧有制度，无法有效防范新出现的风险点。

1.2 内部控制执行力不足，制度落地难

即使一些民营企业已经建立了较为完备的内控制度，但在实际操作中，往往仍存在执行力不足的问题。执行力不足主要表现为制度落实不到位、责任落实不明确、操作流程不规范，以及监督机制缺失等方面。首先，责任落实不明确是导致执行力不足的重要原因之一。在一些企业中，管理层对内控制度的重视程度不足，没有明确具体的岗位责任人，也未设立相应的责任追究机制，从而使制度执行出现“推诿扯皮”的现象。员工对于自己的职责不清楚，导致在执行过程中出现懈怠、敷衍甚至违规行为。其次，制度落实缺乏操作性，导致实际工作中难以执行。一些制度设计过于抽象或繁琐，缺乏具体的操作流程和细节指导，员工在执行过程中缺乏明确的操作标准，不知道如何落实，造成制度形同虚设。

1.3 内部审计体系不健全，独立性和专业性不足

内部审计作为企业内部控制体系的重要组成部分，其作用在于评价和改善企业内部控制的有效性。然而，一些民营企业的内审体系存在明显不足，表现为体系不健全、审计人员专业水平有限、审计独立性差以及审计范围狭窄等问题。首先，内审体系不完整。部分企业没有建立系统化、规范化的内部审计制度，缺乏科学的审计计划和流程，导致审计工作零散、不系统。没有明确的审计目标和标准，审计的深度和广度难以保证，导致审计结果不能全面反映企业风险状况。其次，审计人员的专业能力不足。一些民营企业的内部审计人员多为财务或管理岗位的兼职人员，缺乏专业的审计背景和技术能力，难以识别复杂的风险和漏洞。审计人员缺乏系统培训，不能熟练运用现代审计工具和方法，导致审计质量低下，难以提出具有针对性和可操作性的改进建议。缺乏专业素养的审计人员容易陷入“走过场”或“形式审核”，影响审计的实际效果。第三，审计的独立性和客观性不足。企业管理层对内部审计的重视程度普遍不高，常将审计部门纳入管理体系，制约了审计的独立性。审计人员在执行工作时，容易受到管理层的影响或压力，难以保持客观公正。例如，为了迎合管理层的意图，有些审计报告不得不掩盖问题或轻描淡写，严重影响审计的权威性和作用。同时，审计权限有限，难以深入关键环节，导致风险点遗漏或处理不及时。

1.4 风险识别和内部控制评价机制不完善

风险管理是企业内部控制的重要环节，民营企业在风险识别和内部控制评价方面存在诸多不足，严重影响企业的稳健运行。首先，风险识别体系不健全。一些民营企业缺乏系统化的风险识别机制，对内外部环境变化的敏感度不足，不能及时识别潜在的经营、财务、合规、法律、声誉等方面的风险。风险识别多依赖管理层的经验和直觉，缺少科学的方法和工具，例如风险评估模型、数据分析等，导致风险识别片面、滞后或遗漏。其次，风险分类和优先级划分不明确。即使识别出一定的风险，也缺乏合理的分类和科学的优先排序，难以集中资源应对最关键的风险点。一些企业对风险的重视程度不足，未能建立起风险等级评定标准，导致风险管理工作缺乏针对性和有效性。第三，内部控制评价机制不完善。一些民营企业没有建立系统的内部控制评价体系，难以衡量和监控内部控制的有效性。评价指标缺乏科学依据，评价过程缺乏标准化，导致评价结果主观性强、缺乏说服力。没有定期的评价频次，也没有建立改进机制，使得内部控制不能持续优化，风险隐患难以及时发现和整改。

2. 民营企业内控审计优化对策

2.1 完善内部控制制度体系，建立科学合理的制度框架

针对民营企业内控制度不完善的问题，首先应以系统性思维构建科学合理的内部控制制度体系。企业应根据行业特点、规模大小、经营模式等因素，制定符合实际需求的制度框架。制度设计应明确责任分工，细化操作流程，确保每个环节都有人负责、每项操作都有标准，从源头上减少操作风险。比如，在财务、采购、销售、信息系统等关键环节，建立详细的操作规程和审批权限，确保权责分明，责任到人。其次，应引入风险导向的方法，识别企业面临的主要风险点，并在制度中予以重点控制。例如，对于财务风险，应加强资金管理和财务审批流程；对于采购风险，应设立严格的供应商评估和合同管理制度。制度还应具有一定的弹性，能够适应企业发展和环境变化，定期进行评估和修订，确保制度的时效性和适应性。制度建设要注重操作性和实用性，避免繁琐繁琐或形式主义。简明扼要、易于理解和执行的制度更容易落地，减少员工抵触情绪。企业应通过培训和宣传，增强员工对制度的认知和执行力，形成良好的制度文化。同时，建立激励与惩戒机制，将制度执行情况纳入绩效考核体系，激发员工遵守制度的积极性。应重视制度的动态调整机制。企业环境变化迅速，原有制度可能不再适用。应设立专门的制度评估委员会或责任部门，定期检查制度的适用性和效果，结合内部审计发现的问题进行修订。利用信息化手段，建立制度管理平台，实现制度的版本控制、更新通知和执行监控，确保制度始终贴合企业实际。

2.2 强化制度落实与责任追究，提升执行力和管理水平

制度再完善，没有强有力的落实措施，也难以发挥应有的效果。为此，民营企业应重点加强制度的落实工作，确保制度真正落到实处。首先，应明确岗位责任，细化每个岗位的职责范围，制定具体的操作流程和责任追究制度。将制度落实到每个岗位，明确谁负责、谁监督、谁执行，责任到人，避免出现推诿扯皮的现象。例如，在财务审批环节，设立专人负责审批，超越权限者应承担责任，确保每一笔交易都经过严格审核。其次，企业应建立科学的培训体系。通过定期组织内部培训、案例分析、操作演练等方式，增强员工对制度的理解和执行能力。培训内容应包括制度的基本精神、操作流程、常见问题及应对措施，使员工熟悉制度、理解制度的意义，从而自觉遵守。此外，还可以借助信息化平台，将制度规范嵌入到日常操作系统中，比如财务软件、业务审批平台，方便员工随时查阅和操作。第三，应建立完善的监督与考核机制。管理层应定期对制度执行情况进行检查，采用抽查、现场督导、员工访谈等多种方式，发现执行偏差及时纠正。将制度执行情况纳入绩效考核体系，对表现突出的个人或团队给予奖励，对违规行为严肃处理。激励机制可以激发员工的责任感和积极性，同时形成良好的制度执行氛围。第四，强化内部审计和风险监控体系。企业应设立独立的内部审计部门或工作组，定期对内控制度的执行情况进行全面检查，特别关注高风险环节。利用信息化手段建立内控监控平台，实时跟踪关键指标，自动预警潜在风险。

2.3 提升内部审计专业水平，构建独立有效的审计体系

内部审计是企业内控体系中的核心环节，其专业水平和独立性直接关系到内部控制的效果。针对民营企业内审体系不足的问题，应从制度建设、人员培训、独立性保障和技术应用等多个方面入手，全面提升审计质量。首先，应建立科学的内部审计制度。制定详细的审计计划和流程，明确审计目标、内容、频次和方法，确保审计工作具有针对性和系统性。审计制度应覆盖财务、业务流程、信息系统、法律法规遵守等关键领域，确保风险点得到全面监控。制定统一的审计标准和评价体系，使审计结论具有客观性和可比性。其次，重视审计人员的专业培训和能力提升。引入外部专业人士或培训机构，定期组织审计技能、风险识别、信息技术等方面的培训，提升审计团队的专业水平和综合素质。鼓励审计人员考取相关职业资格证书，如注册内部审计师（CIA）、注册会计师（CPA）等，形成专业化队伍。通过案例分析、实战演练，提高审计人员的问题发现和解决能力。第三，确保审计的独立性和客观性。企业应设置独立的审计部门，避免审计人员受制于管理层或其他部门的影响。审计报告应直接向最高管理层或董事会报告，减少中间环节的干扰。建立审计投诉和申诉机制，为审计人员提供保护，防止报复或压力。同时，制定审计的权限界限，确保其能够深入关键环节，发现潜在风险。

2.4 完善风险管理体系，建立科学的风险识别与内部控制评价机制

风险管理是企业内控体系中的关键环节。为了有效应对企业面临的各种风险，民营企业应建立科学、系统的风险识别和评价机制，从源头上提升风险控制能力。首先，要构建全面的风险识别体系。企业应结合行业特性、经营环境和历史经验，识别出潜在的财务、运营、法律、市场、声誉等多方面的风险。可采用问卷调查、专家咨询、数据分析等多种手段，形成风险清单，确保没有盲区。在风险分类方面，应对不同风险进行科学划分，明确其性质和影响程度。利用风险矩阵将风险按概率和影响等级进行排序，为后续的重点控制提供依据。例如，将高概率且影响严重的风险列为优先控制对象，制定专项应对措施。企业应建立风险评估模型，将定性和定量分析相结合，量化风险水平，为决策提供科学依据。其次，应建立动态的风险监控和预警系统。利用信息化平台，将关键指标、财务数据、市场信息等纳入监控范围，设定预警阈值。一旦出现偏离预设范围的情况，系统自动发出预警信号，促使管理层及时采取措施。通过定期风险评估和监控，可以及时发现变化，调整风险应对策略。同时，要完善内部控制评价机制。企业应制定科学的内部控制评价指标体系，涵盖财务合规、业务流程、信息系统、法律法规等多个方面。通过自评、第三方评估和内部审计等多渠道，定期对内部控制的有效性进行评价。评价过程中，应结合实际操作情况，识别存在的薄弱环节和潜在风险，提出改进建议。风险管理的有效实施还需企业营造良好的风险文化。管理层应高度重视风险意识的培养，鼓励员工主动报告风险隐患。建立风险责任追究制度，将风险控制的责任落实到岗位，形成“人人关注风险、人人参与风险管理”的氛围。通过激励措施，激发员工的风险责任感和主动性。

参考文献：

[1] 李明 , 张华 . 民营企业内部控制体系建设与审计实践探索 [J]. 中国注册会计师，2020(12):45-48.

[2] 王强，刘涛 . 内部审计在民营企业风险管理中的作用分析 [J]. 审计与经济研究，2019(6):32-36.

[3] 陈丽丽. 基于风险导向的内部控制与审计优化策略研究[D]. 北京：对外经济贸易大学，2021.