国有企业全面预算管理优化探讨

1. 国有企业全面预算管理中存在问题

1.1 预算编制缺乏科学性与合理性，导致预算目标偏离实际

在国有企业的全面预算管理体系中，预算编制作为基础性环节，其科学性和合理性直接影响到整个预算管理的效果。然而，现实中许多企业在预算编制过程中存在诸多问题，导致预算目标难以反映企业的真实经营情况和发展需求。首先，预算编制缺乏充分的前期调研和科学依据。许多企业在编制预算时，往往依赖于历史数据或经验判断，缺乏系统的市场分析和技术评估。由于对行业环境、市场变化、竞争态势等缺乏深入研究，预算目标常常过于乐观或保守，不能真实反映未来的经营状况。例如，一些企业在制定销售收入预算时，仅仅依据过去几年的平均增长率，忽视了市场供需变化、政策调整等因素，导致预算目标偏离实际。其次，预算目标设置不够科学，缺乏量化和可衡量的指标。部分企业为了追求“完美”或“达标”的目标，将预算目标设得过高或过低，甚至出现“空头预算”现象，即预算目标未考虑可行性和企业实际能力。这种情况使得预算难以作为有效的管理工具，反而成为事后应付的“走过场”文件。再次，企业在预算编制过程中存在部门间信息不对称或协调不畅的问题。各部门在预算制定时，往往只关注自身利益，缺乏整体协调，导致预算目标出现冲突或重复。

1,2 预算执行缺乏有效的动态监控与调整机制，导致偏差难及早发现

预算的制定只是全面预算管理的第一步，预算执行过程中的监控与调整同样至关重要。然而，当前一些国有企业在预算执行阶段存在诸多问题，导致预算偏差难以及时发现和纠正，影响企业的财务管理效率。首先，预算执行缺乏系统化的监控机制。多数企业没有建立完善的预算执行监控体系，缺少实时数据采集和分析工具。财务部门常常依赖人工核对和季度报告，信息滞后且不够及时，无法快速掌握预算的实际执行情况。例如，一些企业在季度末才对预算执行情况进行总结，发现偏差时已错失最佳调整时机，导致偏差不断扩大。其次，预算执行中的信息沟通不畅，导致责任落实不到位。在实施过程中，各部门之间存在信息孤岛现象，预算执行的实时情况难以共享。某部门可能在预算内完成任务，但由于信息未及时传递，管理层无法了解实际情况，从而错过调整机会。一旦出现偏差，也缺乏有效的责任追究机制，责任到人难以落实。再次，预算偏差的原因分析和原因追溯不够深入。许多企业在出现预算偏差时，只是表面处理或简单调整数字，没有深入分析偏差产生的根源。

1.3 预算考核体系不完善，影响预算管理的激励和约束作用

预算管理的核心目标在于实现资源的科学配置和目标的有效达成，而预算考核体系则是衡量和激励企业及员工的重要手段。当前，一些国有企业预算考核体系存在设计不合理、缺乏科学性的问题，影响了预算管理的积极性和执行力。首先，预算考核指标单一，缺乏全面性。大部分企业偏重财务指标，如利润、成本控制、资金使用效率等，而忽视非财务指标，如技术创新、客户满意度、员工发展等。单纯追求财务目标，容易导致部门“只看财务指标、不顾长远发展”的行为，甚至出现虚假报告或指标造假等问题，损害企业的整体利益。其次，绩效考核与预算目标脱节，缺乏科学的激励机制。许多企业的考核体系没有将预算执行情况与个人或部门的绩效挂钩，导致员工对预算的重视程度不足，不愿主动配合预算管理工作。同时，考核结果的权重设置不合理，导致部分员工只关注短期绩效，忽视预算目标的长期实现。再次，考核手段和评价方式缺乏创新，缺少动态评估。传统考核多采用年度一次性的评价方式，不能反映预算执行的动态变化。随着市场环境和业务需求的不断变化，企业需要实时调整目标和激励措施，但现有体系难以适应，影响了预算目标的实现效率。激励与约束机制不够明确或落实不到位。

1.4 预算执行过程中缺乏有效的责任追究和问责机制

一些国有企业在预算执行过程中，存在制度落实不到位、责任界定不清、追责不严的问题，造成预算管理流于形式，难以发挥应有的管理作用。首先，责任界定不明确，导致责任推诿扯皮。一些企业在预算执行环节中，没有明确划分责任主体，或责任划分模糊不清，导致出现偏差后，责任难以追究到个人或部门。责任不明确，激励机制失灵，员工缺乏积极性，预算执行的主动性不足。其次，追责制度不完善或落实不到位。部分企业缺乏科学的责任追究制度，或制度设计不细致，导致违规行为得不到及时惩治。即使发生预算违规、财务舞弊等问题，也多以口头批评或形式处罚代替实质追责，不能形成有效震慑。再次，问责机制缺乏连续性和系统性。许多企业在制度上虽有问责条款，但在实际操作中，问责往往停留在表面，缺乏持续跟踪和系统评估。对于屡次违规或责任人未被追究的现象普遍存在，影响了制度的权威性和执行力度。缺乏激励和反馈机制。一些企业未能将责任追究与员工激励结合起来，或未对责任追究情况进行总结归档，导致责任追究成为“走过场”。缺少对制度执行效果的评估与反馈，影响了制度的持续优化和落实效果。

2. 国有企业全面预算管理优化对策

2.1 完善科学合理的预算编制体系，确保预算目标贴合实际需求

在国有企业的全面预算管理中，科学合理的预算编制是保障企业健康发展的基础。要实现预算目标的科学性，首先应加强前期调研和数据分析工作。企业应建立系统的市场环境、行业前景、竞争态势及内部资源状况的调研机制，确保预算依据充分、数据真实。通过引入大数据和信息化技术，利用历史财务数据、市场预测模型和行业分析工具，为预算提供科学依据，避免盲目乐观或过于保守的偏差。同时，应结合企业战略规划，明确年度及中长期发展目标，将战略目标逐步细化到具体财务指标，确保预算的目标导向性符合企业长远发展。其次，预算编制应注重全过程的科学管理。制定预算时，需设立明确的责任主体，强化部门间的沟通与协调，消除信息孤岛，防止目标冲突。应采用零基预算、滚动预算等先进方法，强化预算的弹性和动态调整能力，避免“走死板”的制度束缚。例如，零基预算促使各部门重新审视每项支出，确保每一笔资金都具有必要性；滚动预算则允许根据市场变化及时修正预算，增强预算的适应性。要建立科学的预算审批流程，确保预算目标经过充分论证和合理调整。高层领导应参与预算的总体把控，确保其符合企业战略发展方向；财务部门负责统筹协调，确保预算的财务可行性和合规性。各级管理层则应严格按照职责分工，履行审核和调整责任，避免预算目标被随意篡改或人为调整，从源头上保证预算的合理性和严肃性。最后，应将预算编制与绩效管理紧密结合，将预算目标转化为具体的绩效指标，贯穿到企业的激励机制中。通过设立科学的绩效考核体系，将预算完成情况与员工、部门的绩效挂钩，激发全员参与预算管理的积极性。

2.2 构建完善的预算执行监控与调整机制，提升预算管理的灵活性与精准性

预算的有效执行离不开科学的监控体系。为了提升预算管理的效率，国有企业应建立全方位、多角度的预算执行监控机制。首先，应引入信息化平台，建设财务和业务一体化的监控系统，实现实时数据采集、分析和预警。通过建立财务指标、业务指标和风险指标的动态监控模型，可以实时掌握预算的执行偏差，及早发现潜在问题。其次，企业需要制定科学的预算偏差分析和原因追溯流程。出现偏差时，不能仅停留在数字的调整上，而应深入分析偏差背后的根本原因，如市场变化、成本控制不力、内部流程不畅等，采取针对性措施进行改进。例如，若发现采购成本超预算，应追溯至供应链管理或采购流程，寻求根源解决方案，从而避免类似偏差再次发生。第三，建立弹性预算调整机制，增强预算的适应性。企业应设定合理的调整权限和流程，对重大偏差或突发事件，允许在一定范围内快速调整预算。此举既能保证预算的稳定性，又能应对市场环境变化，提高企业的应变能力。强化预算执行责任追究也是关键。应明确责任主体，对预算执行中的失误、违规行为进行严肃追责，落实奖惩机制。通过建立问责制度，强化责任意识，激励各部门严格执行预算，避免预算偏差的扩大。

2.3 建立科学合理的绩效考核激励体系，增强预算管理的执行力

绩效考核是推动预算管理落到实处的重要动力。要实现有效的预算管理，国有企业应构建科学合理的绩效考核体系，充分发挥激励作用。首先，应制定多维度的考核指标，将财务指标、经营指标、创新指标和社会责任指标有机结合，避免单一追求利润导致的短视行为。例如，将成本控制、项目完成率、市场开拓、技术创新成果和员工满意度纳入绩效考核范围，实现全面评价。其次，将绩效考核与预算完成情况紧密结合，明确责任主体和奖惩措施。企业应设立明确的奖惩机制，对于完成预算目标或超额完成任务的部门和个人给予奖励，对于偏离目标或违规操作的要严肃追责。这样不仅可以激励员工积极参与预算管理，还能形成良好的节约成本、提高效率的氛围。第三，推行动态绩效评价体系，结合企业实际和市场变化，实行年度、季度甚至月度的绩效评估。通过及时反馈和调整，使企业可以根据实际情况不断优化预算目标和管理策略。这种动态评价机制有助于增强企业的应变能力，确保预算管理始终贴合企业发展的实际需要。应加强培训和文化建设，提升全员的预算意识和责任感。通过组织专项培训、宣传预算管理的重要性，以及推广先进的管理理念，营造“预算管理人人有责”的企业文化。

2.4 健全责任追究与问责机制，确保预算制度的刚性执行

责任追究和问责制度是保障预算管理制度严格落实的关键环节。要实现预算管理的规范化、制度化，国有企业必须建立健全责任追究体系，确保预算制度的刚性执行。首先，应明确预算责任分工，细化岗位职责，设立责任人。每个部门、每个岗位都应明确其在预算中的职责范围，并将责任落实到个人。责任界定清晰后，才能有效追究责任，形成责任倒查机制。其次，建立科学的追责制度，制定具体的处罚措施。对违反预算规定、擅自变更预算、财务舞弊等行为，要依法依规严肃追责。可以设置不同级别的处罚措施，例如警告、通报批评、经济处罚、取消相关岗位资格甚至追究法律责任，形成强有力的威慑力量。第三，强化问责程序的系统性和连续性。应建立完善的问责流程，包括问题发现、调查取证、责任认定、责任追究和总结评估等环节，确保每个环节都公开透明、公正公平。同时，建立问责档案，进行动态管理和跟踪，形成问责闭环。营造良好的制度文化氛围也至关重要。企业应加强责任意识和风险意识教育，弘扬依法依规、诚实守信的价值观，使员工认识到预算管理的严肃性和重要性。通过不断强化责任追究机制，形成“谁违反、谁追究”的刚性制度环境，才能有效防范预算违规行为，确保预算制度得到严格执行。

参考文献：

[1] 王永岗 . 地方国有企业全面预算管理问题及其对策探讨 [J]. 企业改革与管理 ,2022(20)

[2] 林浩 .A 公司基于战略导向的全面预算管理体系建设与实践 [J]. 财务与会计 ,2022(18)