破产管理人税务处理与财产分配

破产管理人在破产程序中承担着重要的财务职责，其中税务处理和财产分配是两个关键环节。税务处理不仅涉及破产企业的税务合规，还直接影响到债权人的利益。财产分配则是实现债权人利益的关键步骤。本文旨在深入探讨破产管理人在税务处理和财产分配方面的具体职责和操作流程，为破产管理人提供实用的操作指南。

一、破产管理人税务处理

（一）破产企业税务存在非正常

在破产程序中，若破产企业存在税务非正常状态，破产管理人可以进行操作，确保破产程序的合法性和债权人利益：

1. 查明企业的税务状态

查询税务信息：管理人应向税务机关查询企业的税务登记状态、欠税情况、滞纳金、罚款等信息，了解企业是否被列为非正常户、是否存在未申报或未缴税款等问题。

审查财务资料：通过企业的财务账簿、纳税申报表、税务通知书等资料，核实企业的税务历史记录和当前状态。

确认税务债权：根据《企业破产法》，税务机关可以作为债权人申报税收债权，管理人需确认欠税的具体金额和性质（如税款本金、滞纳金、罚款等）。

2. 解除税务非正常状态

补办税务申报：如果企业因未按时申报被列为非正常户，管理人应尽快补办未申报的税务报表。

补缴税款及滞纳金：若企业存在欠税，管理人应依法补缴税款及滞纳金，申请解除非正常状态。

申请解除非正常户：在补办申报和缴清税款后，管理人应向税务机关提交解除非正常户状态的申请，确保企业税务状态恢复正常。

3. 履行税务申报义务

破产期间的税务申报：在破产程序进行期间，管理人需继续履行企业的税务申报义务，包括增值税、企业所得税、个人所得税等。

清算期间的税务申报：在清算阶段，管理人需对企业的资产处置、债务清偿等事项进行税务申报，确保税务合规。

4. 处理欠税问题

税款优先性：根据法律规定，部分税款可能具有优先受偿权，管理人需依法处理。

财产分配中的税务处理：在破产财产分配时，管理人需按照法定顺序清偿债务，确保税收债权的合法清偿。

5. 申请税收优惠或减免

税收优惠政策：如果企业符合条件（如小微企业、高新技术企业等），管理人可向税务机关申请税收优惠或减免，以减轻企业负担。

破产特殊政策：部分地区或情况下，税务机关可能对破产企业有特殊政策（如滞纳金减免），管理人应积极争取。

6. 与税务机关保持沟通

及时沟通：管理人应主动与税务机关保持联系，及时了解税务政策变化，确保破产程序中的税务问题得到妥善处理。

协调解决争议：如果税务机关对企业的税务问题存在异议，管理人应积极协调，必要时通过法律途径解决争议。

7. 特殊情况的处理

历史遗留问题：如果企业存在历史遗留的税务问题（如多年未申报或未缴税款），管理人应结合实际情况，与税务机关协商解决方案。

资产处置中的税务问题：在处置破产企业资产时，管理人需注意资产转让可能涉及的增值税、企业所得税等税务问题，确保合规处理。

（二）破产企业税务注销

在企业破产清算结束后，办理税务注销是一个复杂且关键的过程，涉及多个步骤和细节：

1. 结清税款

清缴欠税：企业需结清所有欠税，包括但不限于增值税、企业所得税、个人所得税、印花税等。如果有滞纳金和罚款，也需一并缴纳。

申报最后期限：企业需完成清算期间的税务申报，包括清算开始至结束期间的所有税务申报。通常包括：增值税及附加税申报、企业所得税清算申报、个人所得税申报（如有）、其他相关税种的申报。

2. 缴销发票

发票缴销：企业需将所有未使用的空白发票（包括增值税专用发票和普通发票）缴销。确保所有已开具的发票已核销，避免遗留问题。

3. 提交注销申请

企业需准备以下材料：

破产裁定书、清算报告、缴税证明、发票缴销证明、企业法人营业执照副本复印件、法定代表人身份证明、税务机关要求的其他材料，填写《税务注销申请表》，并提交至主管税务机关。

4. 税务机关审核

税务机关会对提交的材料进行详细审核，确认税款是否结清、发票是否缴销、申报是否完成等。在某些情况下，税务机关可能会进行现场核查，确认企业的实际情况与提交的材料一致。

5. 领取注销通知书

如果税务机关审核通过，会出具《税务事项通知书》，确认税务注销完成。管理人需前往税务机关领取注销通知书，完成税务注销手续。

6. 其他注销手续

工商注销：持税务注销通知书和其他相关材料，前往工商行政管理部门办理工商注销手续。

银行账户注销：持税务注销通知书和工商注销证明，前往银行办理企业银行账户的注销手续。

7. 公告

企业需在指定媒体上发布注销公告，通知债权人和其他利益相关方。公告内容通常包括企业名称、注销原因、注销时间等信息。

总之，破产管理人税务处理是破产清算过程中的重要环节，管理人需以高度的责任心和敬业精神，认真履行税务处理职责。破产管理人在处理破产企业税务非正常状态时，应以合法合规为前提，全面查明税务问题，积极履行申报和缴税义务，与税务机关保持沟通，并妥善处理欠税和税收债权。同时，管理人应充分利用税收优惠政策，必要时寻求专业支持，确保破产程序顺利进行，保护债权人和其他相关方的合法权益。

二、破产财产分配

破产财产分配是破产程序的最终环节，也是实现债权人利益的关键步骤。破产管理人需要根据法律规定和债权人会议决议，制定财产分配方案。分配方案获得法院批准，管理人应按照方案进行清偿。

（一）分配前期工作

法院裁定批准重整计划或分配方案后，业务部应当将重整计划或分配方案转交给财务部。法院裁定批准后，债权部应当将无争议债权表及普通债权人账户信息表转交给财务部，业务部应当将职工债权表及职工债权人账户信息表转交给财务部。临时债权、应扣除债权、查封债权、暂停分配债权、异议债权等应当暂停发放或扣除的，相关人员应当及时通知财务部暂停发放。

（二）支付

当完成以上步骤，具备分配条件时，财务部应当书面报领导批准后开始进行分配。分配方式分为用网银分配和向银行提交转账单进行分配。用网银分配时需要先下载对应银行的网上批量转账模板，根据模板填入相应的数据然后再上传到网银系统里，通过网银授权进行支付。向银行提交转账单需要财务负责人填制转账单，并经复核、复审无误后方可向银行提交。

三、结论

破产管理人在税务处理和财产分配方面的职责是破产程序顺利进行的重要保障。管理人需以高度的责任心和敬业精神，认真履行税务处理职责，确保破产程序的合法性和债权人利益。通过本文的探讨，希望为破产管理人提供全面的税务处理和财产分配操作指南，确保其能够依法、高效地履行职责。