探析建筑企业如何推进预算绩效管理

一、预算与绩效考核存在的问题

1、预算编制不科学

（1）有的企业的预算日标靠经验、拍脑袋决定，预算目标制定不合理，预算数据准确度差，部门和员工认同度低，执行意愿弱。

（2）预算松驰现象，预算的编制采用自下而上的方式由部门编制，由于信息不对，一些部门为了达到理想的考核效果，刻意调低收入目标、增加成本费用，容易造成预算考核的不公平。

（3）预算目标与战略脱节，预算没有贯彻战略，战略没有落实预算指标，即使企业完成了预算任务，却偏离了企业的战略目标。

2、绩效考核效果差

（1）预算考核缺乏刚性，，人为调节预算考核数据、预算考核走过场甚至有预算没考核，造成考核的不公平、不公正现象。

（2）预算考核统计口径偏差，有的企业照搬财务报表数据，！，不能有效地反映预算执行的结果，真正体现员工的工作业绩，使预算考核缺乏有效的激励性，

（3）考核指标设置不合理，考核指标过细，容易顾此失彼，过于注重财务指标，缺少非财务指标的考核，财务指标通常是短期性目标，容易造成部门和员工的短期行为，而损害企业的长期发展利益。

3、两者缺乏有效的融合

预算编制不准确、预算责任划分不明确、预算考核指标与部门缺乏有效的沟通，预算编制不能为预算考核提供有效的考核基础和依据，预算考核方案设计不合理、考核指标选择不当，考核执行力度弱直接影响预算的执行效果，影响企业经营目标的达成。

二、预算考核是什么

企业需要制定经营策略、详细的行动计划以及确定所需的资源投入，全面预算管理根据经营计划进行资源的合理配置，提高资源的利用效益，将战略目标和经营计划量化为各类指标，并将经营任务和指标分解到各责任部门，同时形成各责任部门的考核依据，全面预算管理是一套科学、系统地管理控制系统，包括预算编制、预算执行、预算控制、预算考核形成的PDCA管理闭环，预算编制确定目标和计划，接下来严格执行企业的目标和计划，通过预算控制及时发出执行过程中存在的问题，采取改进措施保证目标的完成，预算考核是预算有效执行的保障，全面预算管理通过系统性、全方位的控制实现企业的年度经营任务和战略目标。

三、如何做好预算考核

（1）科学系统地制定预算

掌握系统性的方法科学地制定企业的预算，包括事先确定预算原则和流程，选择适合的预算方法预算编制过程做到充分沟通，提高员丁的参与度，确定会理的预算目标和指标。

（2）明确部门和员工责任

预算责任组织作为预算考核的对象，需要明确划分责任组织，预算考核包括对责任部门的考核、部门负责人、一般员工的考核，不同的人员设置不同的考核指标及考核比重。

（3）合理制定考核指标

确定预算考核指标体系，考核指标体系的设计需要重点突出，兼顾指标的综合性，包括收入指标、成本费用指标、利润指标、周转率指标等，考核指标不宜过多，否则增加考核执行难度，考核指标除了财务指标还需要设置非财务指标，使得考核导向与企业的战略发展目标相符。

（4）严格执行预算考核

预算考核必须做到严格执行，减少人为因素的干扰，保证考核结果的公开、公平、公正，提高员工的积极性和主动性，同时保障预算的严肃性和权威性。

（5）评估预算考核效果

定期或不定期对预算考核结果进行评估，是否达到预期的考核效果，及时发现存在的问题，做出适当的调整和修补，同时积累宝贵经验，为以后的考核方案制定打下基础。

四、预算管理与绩效考核的关系

预算管理与绩效考核的目标一致，都是围绕着如何实现年度经营目标和战略目标，全面预算管理从财务的视角，通过对整体资源的合理配置并加以系统性地控制以实现企业经营目标，绩效考核是从组织及人力的视角，通过激励手段提高组织和员工的积极性、主动性来更好地完成企业经营目标，绩效考核包括预算考核，预算考核是全面预算管理的核心关键之一，通过预算考核保障预算的有效执行，同时企业在制定预算时需要考虑组织和员工的现状及能力，充分挖掘组织潜力，制定与组织能力相当的目标，目标过高或过低都无法有效地激励部门和员工。

五、中共中央《国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》政府文件要求

以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中全会精神，坚持和加强党的全面领导，坚持稳中求进工作总基调，坚持新发展理念，紧扣我国社会主要矛盾变化，按照高质量发展的要求，紧紧围绕统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局，坚持以供给侧结构性改革为主线，创新预算管理方式，更加注重结果导向、强调成本效益、硬化责任约束，力争用3－5年时间基本建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，实现预算和绩效管理一体化，着力提高财政资源配置效率和使用效益，改变预算资金分配的固化格局，提高预算管理水平和政策实施效果，为经济社会发展提供有力保障。

这一顶层设计旨在破解当前预算绩效管理存在的突出问题，以全面实施预算绩效管理为关键点和突破口，推动财政资金聚力增效，提高公共服务供给质量，增强政府公信力和执行力。

意见提出要构建全方位预算绩效管理格局，实施政府预算绩效管理，将各级政府收支预算全面纳入绩效管理，提高保障和改善民生水平，确保财政资源高效配置，增强财政可持续性；实施部门和单位预算绩效管理，将部门和单位预算收支全面纳入绩效管理，推动提高部门和单位整体绩效水平；实施政策和项目预算绩效管理，将政策和项目全面纳入绩效管理，综合衡量政策和项目预算资金使用效果，并对实施期超过一年的重大政策和项目实行全周期跟踪问效，建立动态评价调整机制。

要求建立全过程预算绩效管理链条，建立绩效评估机制，强化绩效目标管理，做好绩效运行监控，并开展绩效评价和结果应用。还要完善全覆盖预算绩效管理体系，各级政府将一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算全部纳入绩效管理。   意见还明确硬化预算绩效管理约束，财政部要完善绩效管理的责任约束机制，地方各级政府和各部门各单位是预算绩效管理的责任主体。项目责任人对项目预算绩效负责，对重大项目的责任人实行绩效终身责任追究制，切实做到花钱必问效、无效必问责。