财务共享模式下建筑企业内部银行体系的构建研究

资金管理是企业管理的核心命脉，直接影响企业生存能力、竞争效能与战略目标的实现。对建筑行业而言，资金密集、周期长、风险高等特点使资金管理的重要性更加重要。资金管理不仅是财务问题，更是企业构建核心竞争力、实现可持续发展的战略工具。

随着集团化运营的深入，建筑企业对于资金管理的精细化要求日益提升。面对下属机构数量众多的现状，如何实现内部资金的高效流转、提高资金使用效率成为建筑企业集团重点关注的领域。虽然建筑企业已着手搭建业财融合的财务共享系统，且近几年实现与司库系统互联互通，借助银企直联技术达到了账户可视化和资金自动收付的目标。然而，由于建筑企业特有的项目制属性，导致大量共管账户、保证金账户等特殊账户受政策限制而无法直接连接；此外，司库系统虽着重于资金的安全性与合规性，却仍未有效解决资金在内部单位间的管理与流动效率问题。

在当前建筑企业面临资金管理复杂性和政策约束的背景下，本文顺应数智化的发展趋势，旨在建立财务共享系统的基础上提出一套切实可行的内部银行体系构建方案，以期为实践中的建筑企业资金管理提供了有益的参考和借鉴，进一步提升集团内资金集中管理和使用效率，从而提高资金的使用效率和经济效益。

一、内部银行的内涵

内部银行是资金集中管理的一种形式，不负责盈利，主要负责核算、监督、调控企业资金的作用。内部银行通过在企业模拟外部银行，进行信贷、结算相关的职能，在公司整体层面整合闲散资金，调整余缺，提高资金周转速度，同时清晰的展示各成员单位的内部银行资金占用，用以分析成员单位的资金使用效率[1]。

内部银行适用于组织架构复杂的企业。在集团公司架构下，若存在多家子公司或业务单元，构建内部银行机制可显著提升集团资金管理的效率。各子公司或业务单元在内部银行体系内设立专属资金账户，以执行日常运营活动中的资金收支结算、存借款业务以及对账等操作。

鉴于内部账户数量众多以及功能的复杂性，构建及日常管理内部银行体系面临一定挑战。随着财务管理数字化的发展，集团公司借助财务共享系统搭建内部银行体系，可以实现资金归集、结算调度等核心职能的自动化。构建内部银行体系确保了资金管理的规范化与高效性，进而推动了资金的有效配置。财务共享系统的实施提升了内部银行处理的精确度与时效性，降低了人为错误的发生，为企业资金管理提供了坚实的财务支持。

二、H 集团公司资金管理的现状

H 公司是国内著名建筑集团公司，内设多家分子公司，存在垫资施工、回款周期长的特点。实际由分子公司管理执行的项目由于资质要求经常以 H 集团公司名义签订项目，因此对分子公司项目的财务核算和资金管理的独立性有较高要求。

在未实行内部银行模式的资金管理下，H 集团公司的资金管理主要以“大锅饭”模式，存在以下制约资金管理效益的问题：

一是资金冗余与短缺并存，使用效率低下

分散性矛盾：分子公司多头开户导致资金分散沉淀，部分单位资金冗余，而其他单位因垫资、回款延迟而出现资金短缺现象。

体外循环问题严重：子公司通过外部银行进行结算交易，导致资金在途成本高昂、资金划转效率低下，进而增加了企业整体的资金成本。

二是分子公司积极性受挫，管理效能弱化

责任缺失：在资金“大锅饭”模式下，分子公司缺乏成本约束及资金管控意识，过度依赖集团的财务支持。

激励不足：资金收益分配不公，效益良好的分子公司虽贡献资金却无法获得相应的合理回报。

H 集团公司资金未全面独立管理导致“大锅饭”问题，其弊端不仅体现在资金效率与成本层面，更威胁企业的资金链安全与可持续发展。

H 集团财务共享中心的建设已步入优化阶段，成功实现了业务系统、税务系统及司库系统的整合。通过建立影像池、发票池和票据池，实现了银企直连、票企直连及司库直连的无缝对接，全面覆盖了公司的经济业务和所有核算账套。此外，关键资金管控点的配置，为内部银行体系的构建奠定了坚实的基础。针对分子公司以集团公司名义签订的项目， H 公司已通过财务共享系统的业务单元实施了独立核算。为了促进分子公司从账簿核算向账户资金独立性的转变， H 公司正考虑运用财务共享系统辅助构建内部银行体系，以整合分散的资金资源，实现资金的精细化管理。

三、H 集团公司内部银行体系的构建

H 集团公司按照“一个结算中心和一个融资中心”的思路搭建内部银行体系，梳理出各类资金业务的场景并制定结算规则，确定内部银行各功能模块的实现方式，做好顶层设计，从而实现内部各经营单位账户和资金的独立。 H 集团公司的内部银行体系包括资金结算、存款及借款管理、票据贴现及自动对账等功能。完善的资金管理制度与流程，可以加强企业集团发现和应对资金风险的能力，同时也可以预留出一定的风险管控时间，降低资金风险 [2]。为了保障内部银行体系的运行，H 集团公司同步出台了《H 集团公司内部借款及信用管理办法》来匹配内部银行体系建设。

（一）内部银行体系的账簿设置及凭证配置

在内部银行体系架构中，账簿的建立与凭证的配置必须依据结算中心与融资中心的职能分工进行精细化设计。通过设立独立的结算中心账簿与融资中心业务单元，内部银行体系不仅确保了分子公司日常收支活动的自主性，同时也加强了集团公司对融资业务的集中化管理与控制。

各分子企业在结算中心设立资金账户，以记录日常的财务收支活动。融资中心负责集团统一的外部融资活动、内部信贷资源的分配以及资金的集中管理等业务。在执行账务核算的过程中，通过设置过渡科目，在结算中心及各业务单元进行独立记账，确保账目余额的精确性，并使业务单据流程能够自动完整地生成会计凭证。

（二）内部银行体系的账户配置

分子公司以 H 集团公司名义签订的项目，项目立项时会区分不同的财务组织，即核算的业务单元。各个分子公司在对应的财务组织下配置现汇、票据、供应链金融的内部银行资金账户，以某一时点，根据各个分子公司在集团公司项目的资金净额与一定比例确定期初余额。现汇账户以“收支两条线”管理日常流动性，票据账户依托票据池统筹核算票据收支。内部银行与各成员企业的资金结算 必须做到日清月结，成员企业的财务部门应在每月规定的日期内与内部银行对账 ¹³. 。每月末确保集团公司各分子公司的内部银行账户余额之和与集团公司银行账户的实体余额一致、各家内部银行账簿的科目余额与内部银行余额相同，并通过《银行存款余额调节表》消除未达账项差异，确保账实一致。

（三）内部银行体系的资金结算

分子公司的资金收支通过内部银行结算中心自动委托处理。委托 收款成功后，系统将同步更新至司库系统，以确认到账明细并进行账 务记录；委托付款信息将整合至司库系统资金结算流程中，通过接口 的实时交互功能，确保与司库系统的无缝对接与数据同步。业务单据 的保存将触发内部银行在途资金余额的调整，而单据归档则会更新内 部银行账户的余额状态。在分子公司通过结算中心发起付款委托时， 系统将自动核验内部银行账户的即时余额，若余额不足（即小于零）， 则无法生成相关单据。这一机制促使分子公司各下属单位增强资金预 算意识，实现资金的预先规划和统筹管理。

（四）内部银行体系的存、借款管理

内部银行存款管理体系通过为各下属公司的内部银行存款实施计 息机制，其利率参照同期银行利率水平，旨在提升资金的集中度，促 进资金的集约化管理和高效运用。 当分子公司内部账户资金短缺、无法完成付款时，可向融资中心 申请内部贷款。财务共享系统中的内部贷款模块具备记录贷款起始、 终止日期及利息结算日的功能，并能自动进行周期性利息计算，同时 一键生成会计凭证。一旦单据审批流程完成，贷款资金即刻到账。若 贷款未能如期偿还，财务共享系统将限制该分子公司的对外支付权限， 并启动相应的催收程序。H 集团公司融资中心应主动关注宏观经济趋 势与金融政策的分析研究，强化与外部金融机构的合作关系，实时监 控外部金融机构的信贷额度变动，依据公司资金状况，适时调整内部 银行利率，以确保资金配置的最优化。

（五）内部银行体系的票据贴现

内部银行系统为同一分子公司配置了现汇账户与票据账户，实现 了同一分子公司内部现汇账户与内部票据账户之间的资金转账功能。 此外，该系统还设定了票据贴现率，能够自动计算票据的贴现金额及 贴现利息。 融资中心依据票据的信用等级（例如，银行承兑汇票的贴现率相 较于商业承兑汇票低 0.5%）以及流动性需求，动态调整贴现率以计 算贴现利息，并自动生成相应的内部转账凭证。 内部银行票据贴现机制通过账户间互联互通、利率的动态调整以 及自动化处理流程，有效地满足了下属分子公司的短期流动性需求， 并且在集团公司的宏观资金管理层面实现了资金的统筹规划。

四、H 集团公司内部银行体系构建的意义

H 集团公司通过制度设计和信息化手段支持内部银行体系运行， 有效规避了原来“资金大锅饭”模式下权责不清、风险失控的问题， 同时提高了内部各个单位的资金管控意识，推动二级单位从账簿核算 独立到账户资金独立，助力 H 集团公司管理模式改革。

自 H 集团公司构建内部银行体系后，资金运用效率得到显著增强。 该体系通过集中化管理集团资金，有效克服了以往资金分散沉淀的缺 陷。此外，内部银行体系还拓展了存款、贷款及票据贴现等业务功能， 促进了内部现汇账户与票据账户之间的灵活调度，进一步提高了资金 周转的效率。此举推动了公司资金管理策略从传统的“被动防御”向 “主动增值”模式的转变。

五、结语

本文基于 H 集团公司通过实施财务共享系统构建企业内部银行 体系，从而显著提升了公司内部资金的统筹管理和精细化管理的能力。 财务信息化作为资金管理的关键前提，构成了公司内部银行体系实施 的基石。随着数字化的发展及公司管理需求的提升，财务共享系统的 应用需不断深化，内部银行体系亦需相应的地调整与优化，以适应市 场环境的新变化。未来，内部银行体系的构建应强化与业务系统的整 合，促进数据共享和业务协同，以进一步增强资金管理的智能化水平。 此外，应持续关注行业发展趋势和最新技术动态，积极探寻并引入创 新的资金管理工具和方法，以持续创新的精神，推动内部银行体系持 续升级，为公司的稳健发展提供坚实的支撑。

参考文献：

[1] 黎雯雯 .Z 集团公司内部银行资金集中管理模式研究 [D]. 西南 财经大学 ， 2021； [2] 伯建平 . 财务共享模式下资金管理体系的构建与实施 [J]. 国际 商务财会 ， 2022， （17）： 52-56； [3] 王昕 . 企业集团内部银行模式资金管理探讨 [J]. 国际商务财 会 ，2024（03）： 69-72. 作者简介：龚方露（1991.6-），女，汉，安徽省滁州市，中级会 计师，研究生，中冶华天工程技术有限公司，研究方向：财务信息化、 财务管理