金融审计对银行内部控制的影响分析

摘要：随着银行的不断发展，金融审计对于银行发展的重要性逐渐得到提升，与此同时，如何通过金融审计提升银行内部管理效果，成为当前审计人员关注的重点。本文从国家审计的角度出发，深入分析探讨金融审计对银行内部控制的影响，结合实际情况提出相应的管理策略，为银行后续发展以及管理完善指明方向。

关键词：金融审计；内部控制；风险防范

金融市场的不断发展和金融风险的日益复杂，银行内部控制的重要性日益凸显。金融审计作为金融监管体系的重要组成部分，对提升银行内部控制具有重要影响。本文旨在从国家审计的角度，分析金融审计对银行内部控制的影响，为提升银行内部控制水平提供理论支持和实践指导。

一、金融审计的定义

金融审计是指审计机关依据法律法规和政策规定，对中央银行及其他金融监管机构、国有或国有资本占控股地位或主导地位的金融机构的财务收支以及资产、负债、损益的真实、合法、效益情况，贯彻落实重大政策措施的情况以及上述单位领导人员履行经济责任情况等进行的审计监督。金融审计具有综合性强、再监督性质及独立性强的特点，在维护金融安全、防范金融风险、推动金融改革等方面发挥着重要作用[1]。

二、银行内部控制及其重要性

其意是指银行为实现其经营目标，协调与规范银行整体、银行各职能部门及内部各条线员工在银行经营与管理活动中关系与行为的相互配合、相互补充、相互制约的政策、制度、组织、措施、程序和方法的总和。健全有效的内部控制制度是银行防范风险的首要防线，对于保护银行资产安全、规范业务经营、提高经济效益具有重要意义[2]。

三、金融审计对银行内部控制的影响分析

（一）提升内部控制制度的健全性

金融审计对银行内部控制影响的诸多方面中，其全面审查和评估银行内部控制制度的作用尤为关键。首先，金融审计作为国家审计体系的重要组成部分，具备高度的专业性和权威性。它通过系统、全面的方法对银行内部控制制度进行深入审查，从深层次视角揭示制度设计和执行过程中可能存在的缺陷与不足。该过程不仅涉及对银行内部控制制度的文字描述和流程图的审查，同时也包括对实际操作和效果的评估，为内部控制工作带来深入影响。其次，在审查过程中，金融审计能够敏锐地发现银行在风险评估、内部审计、信息交流等关键内部控制环节存在的问题。例如，在风险评估方面，审计可能发现银行对特定业务或客户的风险识别不够准确，或风险评估模型存在缺陷，在内部审计方面，审计可能揭示内部审计部门独立性不足，或审计频率和深度未达到监管要求，在信息交流方面，审计可能发现银行内部信息沟通渠道不畅，或重要信息未能及时、准确地传递给相关部门和人员。针对这些问题，金融审计不仅能够提出具体的审计意见和建议，还通过审计报告的公布和后续整改跟踪，持续推动银行加强相关方面的制度建设，完善相应机制。银行在接收到审计反馈后，可以通过完善风险评估模型、加强内部审计独立性、优化信息交流机制等途径，不断提高内部控制的有效性。在相应改进过程中，不仅有助于银行更好应对内外部风险，同时也能提升银行的整体运营效率和风险管理水平，在这一管理视域之下，管理人员能够进一步增强银行的竞争力和稳健性，为金融市场的稳定和发展提供有力保障。

（二）增强内部控制执行的有效性

从国家审计的角度出发，金融审计在增强银行内部控制执行的有效性方面发挥着不可或缺的作用。金融审计通过一系列专业手段，如现场审计、内部控制测试等对银行内部控制的执行情况进行全面、深入的监督和检查。

与此同时，在现场审计过程中，金融审计团队会深入银行一线，对各项业务流程和操作进行实地查看，从而发现内部控制执行中的漏洞和薄弱环节。例如审计团队在实际管理当中，可能会发现某些业务环节存在操作不规范、审批流程不严格等问题，相应问题可能影响内部控制的有效性。基于此，管理人员可以从金融内部结构以及现状出发，不断强化业务管理机制，以此保障管理效果。此外，金融审计还会通过个别谈话的方式，与银行员工进行深入交流，了解内部控制在实际执行中的困难和问题，更加有助于审计组更全面地掌握内部控制的执行情况，并发现潜在的违规行为或风险点，做到及时处理、及时更新，提升整体工作成效。再次，内部控制测试是金融审计对银行内部控制执行情况进行量化评估的重要手段，审计组通过一系列测试场景和指标，可以对银行内部控制的健全性、有效性和合规性进行客观评价，从而发现执行中的不足和需要改进的地方，保障监管工作的有效性与全面性。对于审计发现的问题，分别基于微观和宏观角度分别提出处置意见和整改建议，推动银行加大内部控制的执行力度。例如，审计组在监管过程中发现银行内部存在一系列相互关联的违规现象，或者认为是内部控制具有高风险，都需要从宏观角度对银行进行全面管控，提升整体操作环节的有效性，如在发现贷款审批流程不严格的同时又发现尽职调查存在弄虚作假的情形，审计组除要求银行完善审批制度的同时也会要求处理相关责任人，继而要求银行加强贷款审批风险控制，要求银行进行消除特定管理因素影响和工作量繁重加大员工突破尽职调查风险的程序。通过金融审计的监督和检查，外部管控能够及时发现并纠正内部控制执行中的问题，从而增强内部控制的有效性。这不仅有助于提升银行的风险管理水平，还能保障银行业务的稳健运行和客户的资金安全。

（三）促进内部控制评价的科学性

从国家审计的角度出发，金融审计在促进银行内部控制评价的科学性方面扮演着至关重要的角色。金融审计通过运用专业的方法和工具，对银行内部控制的有效性、充分性和可行性进行全面、深入的分析与评价，为银行提供了一份科学、客观的内部控制评价报告。评价报告中不仅揭示了银行内部控制的整体状况，包括各项控制活动的实施效果、风险点的分布情况、以及内部控制机制的健全程度等，同时有效指出内部控制中存在的具体问题与不足。国家监管有利于从更高层面着手，推动宏观金融治理视角深入金融机构底层，为金融审计工作的综合管制提供全新视角。基于评价报告的结果，金融审计能够为银行提供明确的改进方向和建议。针对资金流出风险控制方面的问题，审计组可能会建议银行加强资金流动的实时监控，完善风险评估机制，并优化审批流程，以确保每一笔资金流出都经过严格的审核和监控。此外，金融审计的评价报告还具有一定的前瞻性和指导性，在反映银行当前内部控制的状况的同时，也能够基于经济环境和行业竞争变化，为银行制定长远的风险管理战略提供重要参考。

结束语：

综上所述，金融审计作为金融监管体系的重要组成部分，对银行内部控制具有重要影响。在这一过程中，以国家审计视角出发能够更好的提升内部控制制度的健全性、增强内部控制执行的有效性、促进内部控制评价的科学性等方式，金融审计能够推动银行加强内部控制建设，提高风险防范能力。因此，金融机构单位负责人应进一步加强对金融审计的重视和支持，充分发挥其在维护金融安全、推动金融发展等方面的重要作用，为后续金融工作的发挥与推动提供动力。

参考文献：

[1]林春雷，苗洁，宫兴国.内部控制审计强制规则对会计信息价值相关性的影响研究[J].南京审计大学学报，2023，20（05）：21-30.

[2]何芳丽，李思锐.债务融资对终极股东行为影响的实证分析——基于内部控制质量的门限效应和调节效应[J].管理现代化，2024，44（02）：61-68.