企业预算编制与预算执行管理中的难点与应对策略

摘要：企业预算编制与预算执行是企业管理的重要组成部分，对企业的健康发展和战略目标的实现至关重要。本文深入分析了当前企业在预算编制和执行过程中普遍存在的难点，包括预算编制质量不高、内容不完整、方法单一滞后、执行力度不足以及信息化水平较低等问题。在此基础上，本文提出了相应的应对策略，如改进预算编制程序、创新预算编制方法、加强预算执行监督、加快预算信息化建设等，旨在为企业提升预算管理水平提供参考。

关键词：企业预算；预算编制；预算执行；难点；应对策略；信息化

引言

在市场竞争日益激烈的今天，企业需要不断提升自身的管理水平以适应快速变化的环境。预算管理作为企业管理的核心环节，对于企业资源的有效配置、经营目标的实现以及风险的防范都起着至关重要的作用。然而，许多企业在预算编制和执行过程中仍然面临诸多挑战，这些挑战直接影响了预算管理的效率和效果。因此，深入分析企业预算编制与执行中的难点，并提出相应的应对策略，对于企业提升管理水平和实现可持续发展具有重要意义。

１企业预算编制与预算执行概述

企业预算编制是指企业在一定时期内，为了实现经营目标，对未来一定期间的经营活动、财务收支等进行预测和安排的过程。预算执行则是指企业根据已确定的预算目标，在实际经营过程中对其进行落实和执行的过程。预算编制是预算执行的基础，而预算执行是对预算编制的检验和反馈。两者之间相互依存，共同构成了企业预算管理体系的核心。有效的预算管理能够帮助企业合理配置资源，提高运营效率，降低经营风险，并为企业的战略决策提供有力支持。

２企业预算编制与预算执行中的问题分析

2.1编制质量较低，预算编制程序需要改进

企业预算编制质量低下，并非仅仅是技术层面的操作失误，而是深层次的系统性问题。首先，最核心的问题在于预算与企业战略的脱节。预算本应是战略的分解和落地工具，但现实中，许多企业的预算编制往往独立于战略规划，缺乏对战略目标的有效支撑。这使得预算成为一种独立的、短期内的财务安排，而无法指导企业长远发展。其次，预算编制参与度严重不足，仅仅依靠财务部门的单打独斗，使得预算缺乏对业务实际的理解和把握。业务部门作为预算执行的主体，如果未能充分参与预算编制，就会导致预算内容与实际运营脱节，难以有效指导日常工作。更重要的是，预算编制所依赖的数据信息往往存在不及时、不准确的问题。数据的质量直接决定了预算的科学性和可行性，而数据滞后、偏差，不仅影响预算的准确性，更会误导决策，最终导致预算执行效果大打折扣，使预算的指导价值大为降低。

2.2预算编制内容不完整，预算编制方法单一滞后

当前企业预算编制的另一大挑战在于其内容的局限性和方法的陈旧性。许多企业在预算编制时，过分强调财务指标，例如收入、成本、利润等，而忽视了运营预算、资本预算等其他重要预算。这种片面的预算结构，难以全面反映企业的经营活动，导致预算体系不完善，无法对企业各项业务进行全面指导。此外，预算编制方法也往往落后于时代发展。许多企业仍然沿用传统的增量预算、固定预算等方法，这些方法的缺点在于缺乏灵活性和适应性，无法应对瞬息万变的市场环境。增量预算往往以历史数据为基础，未能考虑未来市场和行业的变化，而固定预算则缺乏弹性，无法根据实际情况进行调整。预算编制方法单一滞后不仅无法为企业带来前瞻性的指导，反而会束缚企业在市场竞争中的应变能力，导致预算结果与实际情况产生较大偏差。

2.3执行力度不够，预算执行监督流于形式

许多企业虽然制定了看似严谨的预算，但在执行过程中，预算常常被视为一个可有可无的参考数字，而非具有约束力的目标。预算的权威性未能得到充分的体现，各部门在执行过程中常常会随意突破预算，缺乏对预算的尊重和执行的严肃性。这不仅会导致预算目标难以实现，还会损害企业的预算文化。更为严重的是，当出现预算执行偏差时，企业往往缺乏及时有效的纠正措施，使得偏差不断扩大，最终导致预算彻底失效。此外，预算执行结果与绩效考核的脱节，也使得员工缺乏执行预算的内在动力。如果预算执行情况未能与员工的个人利益挂钩，那么员工自然缺乏动力去遵守预算，久而久之，预算制度就会名存实亡。

2.4缺少信息系统，预算编制与执行信息化水平较低

企业在预算编制和执行过程中，仍然依赖于传统的手工操作，导致预算管理效率低下，预算数据处理耗时且容易出错。这种低效的人工操作不仅影响了预算的准确性和及时性，还容易滋生人为错误，从而进一步降低了预算的可靠性。更为重要的是，各部门之间的数据分散，难以整合，影响了预算数据的整体性和一致性。不同部门的数据标准不统一、数据共享机制不健全，使得预算数据的汇总和分析非常困难，从而降低了预算管理的透明度。在信息传递方面，由于缺乏信息化手段，预算执行情况反馈不及时，管理层无法及时了解预算执行的动态，难以做出快速有效的决策。这种信息的滞后，使得预算管理失去了其应有的灵活性和反应速度。

３企业预算编制与预算执行中的策略

3.1改进预算编制程序，提升编制质量

提升预算编制质量的核心在于建立一套战略导向、全员参与、信息驱动的预算编制体系。首先，战略导向并非简单的口号，而是需要将其切实融入到预算编制的每一个环节。这意味着企业在制定预算之前，必须明确自身的战略目标，并且将这些战略目标分解为可衡量的、具体的预算指标。一家以市场扩张为战略重点的企业，在编制预算时就应重点关注市场营销费用、新渠道开发费用等，而非仅仅关注成本控制。其次，要打破财务部门主导预算编制的固有模式，建立由各部门代表组成的预算委员会。这个委员会不仅应包括财务人员，还应有来自销售、生产、研发、人力资源等各个业务部门的代表。通过让他们积极参与预算的制定，充分发表意见，可以确保预算内容更贴近实际业务，更具可操作性。此外，信息驱动是高质量预算编制的基础。企业应建立完善的信息收集机制，确保预算编制所需的数据信息及时、准确、完整。这不仅需要对历史数据进行梳理和分析，还需要积极收集市场信息、行业信息、政策信息等，为预算编制提供全方位的数据支持。销售部门应提供详细的销售预测，生产部门应提供产能规划，人力资源部门应提供人员需求计划等。最终，通过高效的沟通机制，确保各部门在预算编制过程中的有效协作，并明确各部门的预算责任，确保预算目标的一致性和协调性。这需要建立一个定期评估和反馈机制，以便不断总结经验、查找不足，并及时调整和完善，确保预算编制程序的规范性、科学性和高效性。可以开展预算编制的复盘会议，分析预算偏差的原因，并及时改进。

3.2创新预算编制方法，优化预算编制内容

企业要真正实现预算管理的价值，必须彻底摆脱传统预算编制的束缚，敢于创新方法，并深度优化预算内容。首先，要打破“唯财务预算论”的思维定势，构建一个多维度、全覆盖的预算体系。这意味着，企业不能仅仅局限于对收入、成本、利润等财务指标的预算，而应该根据自身的业务特点和战略目标，引入更多类型的预算。运营预算可以详细规划企业日常的各项业务活动，包括生产计划、销售计划、采购计划等，它关注的是业务流程的有效执行和资源配置的合理性；资本预算则聚焦于企业的长期投资决策，如新设备的购买、新项目的投资等，它关系到企业未来的发展方向和盈利能力；人力资源预算则关注企业的人力成本、人员招聘、培训发展等，它体现了企业对人才的重视和投入。通过这些多类型的预算，企业可以形成一个完整的预算体系，全面覆盖各项业务活动，从而更好地指导企业运营。其次，在预算编制方法上，要积极引入更具前瞻性和灵活性的方法。传统的增量预算往往以历史数据为基础，缺乏对未来变化的预测和应对能力；固定预算则缺乏弹性，无法根据实际情况进行调整。因此，企业应该根据自身特点，灵活选择零基预算、滚动预算、弹性预算等先进方法。零基预算从零开始评估每项预算的必要性，可以有效避免预算的浪费和低效；滚动预算可以根据市场环境的变化，定期调整预算，使预算更具适应性；弹性预算则可以根据实际业务量水平，自动调整预算，使得预算更贴近实际。采用这些方法可以大大提高预算的科学性和实用性。企业需要将前瞻性思维融入预算编制过程。这要求企业加强对市场环境、竞争对手动态、行业发展趋势的分析和预测，并将这些因素纳入预算的考量之中。如果企业预计未来市场竞争将更加激烈，就应在预算中预留更多的营销费用和研发费用，以确保企业在竞争中保持优势。最后，企业要不断完善预算指标体系，使其更具针对性和可衡量性。预算指标的设计应紧密围绕企业战略目标，选择能够反映企业运营效率和效益的关键指标，并定期评估和调整这些指标的合理性。指标的选择应体现SMART原则，即具体（Specific）、可衡量（Measurable）、可实现（Attainable）、相关（Relevant）和有时限（Time-bound）。销售部门的预算指标可以包括销售额、市场份额、客户满意度等，而生产部门的预算指标则可以包括生产效率、不良品率、库存周转率等。

3.3做好预算执行监督工作，加大执行力度

首先，提高预算的权威性是预算执行的首要前提。企业财务预算一旦确定，就必须作为企业各项经营活动的重要依据，所有部门都应严格执行，避免随意突破。为了确保预算的执行，企业应建立完善的预算执行监控体系。通过定期跟踪预算执行情况，及时发现并纠正执行偏差。可以定期召开预算执行分析会议，分析各部门的预算执行情况，并对偏差较大的部门进行重点关注。预算执行监控不仅要关注财务数据，还要关注业务数据。可以跟踪销售额、市场份额、生产效率等指标，以便全面了解预算执行情况。此外，将预算执行情况与绩效考核相结合，建立有效的激励约束机制是提升预算执行力的关键。这意味着，企业应将预算目标纳入员工的绩效考核体系，鼓励员工积极执行预算，实现预算目标。对于预算执行不力的部门或个人，应采取相应的惩罚措施；对于预算执行优秀的部门或个人，应给予奖励。做好预算执行监督工作，可以将预算执行与员工的个人利益紧密联系起来，从而提高员工执行预算的内在动力。要加强对各部门预算执行情况的监督，确保各项预算指标得到有效执行，避免出现“上有政策、下有对策”的情况。

3.4加快预算信息化建设，做好预算编制与执行

企业应积极引入专业的预算管理系统，实现预算编制、执行、监控、分析的自动化和智能化，从而减少手工操作的错误和低效。预算管理系统可以自动汇总各部门的预算数据，自动计算预算差异，并生成各种预算分析报表。这不仅可以大大提高预算编制的效率，还可以提高预算的准确性和及时性。建立统一的数据平台是预算信息化的重要组成部分。通过整合各部门的数据信息，实现预算数据的共享和协同，可以确保数据的准确性和及时性。财务部门、销售部门、生产部门等可以共享预算数据，协同完成预算编制和执行工作。此外，要加强信息技术培训，提高员工对预算管理系统的应用能力，充分发挥信息化工具的作用。员工不仅要掌握系统的基本操作，还要学会利用系统进行预算分析和预测。通过充分发挥信息化工具的作用，企业可以更好地利用预算信息，为管理决策提供有力支持。更进一步地，企业可以利用大数据分析技术，深入挖掘预算数据中的潜在信息，为管理层决策提供有力支持。对历史预算数据的分析，可以预测未来的市场需求，从而为预算编制提供更准确的依据。大数据分析还可以帮助企业发现预算执行中的异常情况，以便及时采取纠正措施。

4结束语

企业预算编制与执行管理是企业管理的核心环节，直接影响着企业的运营效率和战略目标的实现。本文分析了当前企业预算管理中普遍存在的难点，并提出了相应的应对策略，如改进编制程序、创新编制方法、加强执行监督、加快信息化建设等。企业应高度重视预算管理，不断完善预算体系，才能有效地控制成本、优化资源配置、应对市场挑战。通过持续的努力和实践，企业可以建立一套高效、科学的预算管理体系，为企业的可持续发展奠定坚实基础，从而在激烈的市场竞争中脱颖而出。

参考文献：

[1]王旭.民营企业预算编制与预算执行管理中的难点与应对策略探究[J].市场周刊，2024，37（27）：45-48.

[2]刘佳.国有企业预算编制与预算执行管理[J].纳税，2024，18（06）：37-39.

[3]张波.降本增效在企业预算管理中的实施策略探讨[J].中国市场，2024，（32）：173-176.DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.32.042.

[4]杨星辰.业财融合视域下国有企业预算管理的优化路径[J].中国集体经济，2024，（31）：41-44.DOI：10.20187/j.cnki.cn/11-3946/f.2024.31.008.

[5]胡园.企业预算管理问题及优化策略研究[J].现代营销（上旬刊），2024，（11）：19-21.DOI：10.19921/j.cnki.1009-2994.2024-11-0019-007.