新时期高校财务内部审计工作浅析

1、新时期高校内部审计工作的重要意义

党的十九大的顺利召开标志着中国特色社会主义进入新的历史时期。十九大做出了改革审计管理体制的重大决策部署，以及构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系的具体要求，中央审计委员会的成立更是体现及加强了党对审计工作的集中统一领导，使审计工作的权威性得到大力提升。

高校内部审计作为事业单位监督体系的重要组成部分，肩负着促进高校完善治理体系、提升治理能力、实现教育目标、推进和实现高校内涵式发展的重担和历史使命。2020 年3 月教育部颁布的《教育部内部审计工作规定》（中华人民共和国教育部令第 47 号）更是进一步明确了高校内部审计工作的重要意义，同时对于新时期高校内部审计工作提出了明确的要求和具体的规定，要求高校审计单位对于高校在落实国家重大政策措施情况，发展规划、战略决策、重大措施和年度业务计划执行情况，财政财务收支及预算管理情况，资金、资产、资源的管理和效益情况等涵盖高校发展方方面面的十一项内容提出了审计监督要求，为新时期高校内部审计工作的发展指明了方向。

2、目前高校内部审计工作现状

近年来随着国家对于审计工作的重视程度提升以及审计工作要求的提高，各个高校对内部审计工作的重视程度也在不断提升，按照《教育部内部审计工作规定》要求，大部分高校的审计部门已经由原来的学校副职领导分管变为了校长直接分管，可以说从组织形式上各高校对于内部审计工作的 重视已经得到了初步体现，但是距离“集中统一、全面覆盖、权威高效”的要求，无论是思想观念还是组织保障上仍有不小的差距，目前各个高校的内部审计工作尚处于转型期，由传统模式的审计逐渐向新时代的审计转变。

2.1 审计人员思想认识不足

由于传统模式的审计工作注重的是财务收支业务的合规性以及资产资金管理方面的合规性，所以高校审计工作人员对于自身的定位基本上是“高级复核人员”。随着国家对于审计工作职能的提升、范围的扩大、重要性的加强，高校审计人员的思想观念也在逐步发生变化，开始认识到自身的工作是与学校内涵式发展战略以及高校廉洁廉政建设的有力保障和坚实基础。虽然由于种种因素，高校审计工作人员的思想认识尚未全面达到这种高度，还需要学校层面的重视以及各级审计部门的加强宣传，帮助高校审计工作人员的思想观念尽早转变。

2.2 审计理念有待转变

传统的审计模式主要是以查找和发现问题为主，对于审计对象的合规性合法性做出评判从而实现监督的目的，这是审计工作的重要内容也是确保高校经济业务合规合理的重要手段。然而新时期高校内部审计工作被赋予了更多元的职能以及更重要的意义，因此审计理念也需要随之转变，由原来的侧重过程的合规合法性向即关注过程的合规性更关注结果的合理性转变，举个简单的例子就是原来高校内部审计工作的重点是 10 万块钱花出去的时候是否符合国家及学校的支出政策要求，今后高校内部审计工作的重点则是即关注10 块钱花出去的时候是否合规，更关注 10 万块钱花出去之后是否达到了预期的目标，该目标与学校的发展规划和发展目标是否一致。这种新的审计理念尚未完全渗透到高校内部审计工作人员中，有待提升工作理念。

2.3 审计手段的不足

受限于技术手段等客观因素，传统的审计工作主要是选取重点项目、风险事项等人工抽样查验，即存在样本偏差，效率也比较低下，在很大程度上限制了审计范围的扩大。近些年随着信息技术和互联网技术的发展，很多高校在审计实务中已经开始借助计算机信息系统开展审计工作，由于高校审计的信息化工作起步较晚，审计软件也参差不齐，目前的高校审计还不能实现当前要求的“审计全覆盖”。借助信息化手段实现审计手段的提升从而实现新时代赋予的审计任务是当下的趋势，高校已经逐渐重视审计手段的信息化建设并开始了这方面的探索和实验。

2.4 审计人员队伍问题

目前大部分高校中审计部门都是人员较少的部门，而且人员的专业背景主要以财会专业为主。新时期新要求导致的审计工作量激增与审计人员短缺之间的矛盾，审计范围的扩大与审计人员专业覆盖面及知识结构较窄之间的矛盾，成为阻碍高校审计工作的两个主要因素。在高校普遍收紧管理人员编制数量的大环境下，如何打造一支结构合理技术过硬的审计队伍是每个高校在新时期都需要深入思考的问题，虽然《教育部内部审计工作规定》（中华人民共和国教育部令第 47 号）中提出可以购买社会审计服务，在一定程度上缓解了上述矛盾，但是如何用好社会审计服务依然是一个值得深入研究的问题。

3、新时期高校内部审计工作的发展趋势

3.1 提升站位高度，统一思想认识

新时期，高校审计工作一定要坚持和加强党的集中统一领导，紧密围绕高校的战略布局，服务于高校的发展目标，为高校的内涵式发展提供强有力的监督保障。同时，高校的审计部门和审计工作人员要在学校党政班子的领导下，认清自身肩负的历史重担，提升站位高度，统一思想认识，坚定审计工作的理想信念创造性的开展审计工作，充分发挥审计的监督、评价和建议职能，为新时期高校发展提供强有力的服务和保障。

3.2 转变审计理念，加强绩效性审计

在 2015 年教育部颁布的《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》（教财〔2015〕2 号）中已经明确提出要加强预算管理审计，促进提高资金使用效益，对于重点项目要进行绩效审计，评价项目绩效。2020 年在《教育部内部审计工作规定》中再次强调了对于“资产、资金、资源的管理和效益情况”进行审计。可见新时代对于高校内部审计工作的要求除了注重合规合法性之外更加强了对于绩效评价的要求，这就要求高校内部审计部门在开展审计工作的时候需要转变以查找和发现问题为主的工作思路以及仅注重合规合法性的审计理念。高校内部审计人员要在防控风险改进管理的基础上强调资产、资金、资源的管理效益评价，做出合理建议使学校的资产、资源得到科学合理配置，资金产生最大效益。这样才能在“过紧日子、过苦日子”成为大环境的特殊历史时期发挥内部审计职能，创造内部审计价值，为学校提供合理建议、咨询和服务，优化高校治理体系加强高校治理能力，确保高校的内涵式发展。

3.3 加强部门联动，强化审计结果运用

以往的审计工作是以出具审计报告，提出整改建议作为结束的，对于审计整改的落实情况和效果缺乏有效的监督。高校内部职能部门分了审计处、纪检监察处、组织部、财务处、人事处等多个部门，所以在审计结果的运用方面存在信息不对等、信息孤岛以至于审计结果的效用发挥不甚理想。因此，建立部门联动机制，加强部门联动尽量减少部门间的信息不对等消除信息孤岛，将审计结果以及整改落实情况纳入例如纪检巡视、干部考核、人事考核、财经政策等方面让审计结果发挥应有的效力，才能实现从事后审计逐步转向事前、事中审计，从根本上树立审计的权威，发挥审计的内部监督效力。

3.4 加强信息化建设，提升审计能力

随着“审计全覆盖”的提出，传统的审计手段已经无法满足当前审计工作的需求，必须借助大数据、互联网等科技手段加强审计信息化建设，提升审计能力。审计信息化建设最重要的是审计人员树立信息化意识，掌握信息化审计方法，增强信息化审计能力。其次，要根据学校实际情况建设审计信息系统，当前审计信息系统五花八门参差不齐，务必要结合学校实际情况，在充分调研内部需求的基础上开展审计信息化建设，不能盲目跟风为了信息化而信息化，谨防出现信息系统无法满足审计工作需求造成学校资源浪费的情况。另外，审计工作作为以收集信息、分析信息为主要内容的工作，其信息化程度很大程度上取决于学校整体信息化水平，因此审计信息化建设一定要依托学校整体信息化建设方案，打造学校层面的数据中心，对于校内各部门的数据按照“成熟一个接入一个”的原则逐步将全校各部门数据纳入数据中心，在学校整体信息化水平提升的基础上，充分发挥大数据技术做到“科技强审”。最后，在信息化建设过程中务必确保数据的准确性、完整性和安全性，做好数据核查与保密措施工作，严格界定系统操作权限，在保障数据安全的前提下谨防数据造假、疏漏等信息化舞弊现象。

3.5 加强审计队伍建设，合理利用社会审计力量

要实现审计全覆盖的首要工作是要加强审计队伍建设。打造一支思想认识统一、专业技能过硬的审计队伍是新时期做好审计工作的前提。新时期的审计工作要求审计人员掌握财务、工程、法律、计算机等相关专业知识，受高校人事政策及人员编制等影响，通过新增人员实现审计人员专业结构调整收效甚微，所以审计队伍建设也要走内涵式的发展模式，定期开展专业技能培训、专业知识讲座、营造学习氛围、创造学习机会，通过审计人员的自身学习丰富自身的专业知识从而达到优化人员结构的目的。此外，审计人员必须深入了解学校的具体业务，可以通过驻点锻炼、部门调研等方式加深对于具体业务的了解，从而对于审计对象有更深入全面的了解以便于更好的开展审计工作。

对于审计人员不足和专业知识不够的问题，除了科学安排审计计划、合理配置审计资源之外，合理的利用社会审计力量是一个很好的选择。但在利用社会审计力量时应该注意几个方面的问题：首先，将社会审计力量合理有机的结合到自身的审计队伍中，界定好权责及管理边界。社会审计力量主要承担审计中的数据收集、整理和分析等具体业务，学校审计人员则必须承担沟通协调、风险识别确认以及审计结果确认等管理性工作。学校审计人员要始终掌握主导权，既不能当“甩手掌柜”更不能当“传话筒”，因为高校内部审计的对象是高校内部各业务，社会审计力量可以弥补高校内部审计人员不足、专业知识不足的问题，但是对于高校内部的实际情况和具体业务是缺乏深入全面的了解的，所以在引入社会审计力量时，高校内部审计人员必须要牢牢把握主导权，引导审计方向，把控审计结果。另外，在国家和学校政策允许和财力范围内可以分领域与社会审计力量开展长期深入的合作，毕竟审计全覆盖之后涉及的领域太宽，根据社会审计力量的专业特长开展合作更能充分发挥社会审计力量的效用，审计质量能够得到最大的保障。

4、结束语

新时期对于高校的发展提出了新的要求，也因此作为监督重要手段的高校内部审计工作也迎来了前所未有的机遇和挑战。高校要切实树立和发挥审计的监督权威，落实各项保障，高校审计部门和审计人员要统一思想认识，提高政治站位，不断转变和优化工作理念，利用科学技术提升审计能力、拓展审计思维、创新审计手段，科学配置审计力量，合理安排审计计划，深挖自身潜力的同时有效借助社会审计力量，构建校内部门的联动机制，增强信息交流与数据共享程度，多措并举勇于创新全面提升高校内部审计质量，为高校提供切实有效、针对性强的审计意见和建议，更好的服务于高校的发展和战略目标的实现，出色完成新时期赋予审计工作的历史重任和伟大使命。

基金项目：西南交通大学软科学项目资助。

作者简介：范琳琳（1984.10-）男，河北衡水人，硕士研究生，会计电算化科科长，工程师，主要研究方向为高校财务、资产、审计信息化。