公立医院政府采购内部审计的策略探讨

随着我国医疗卫生体制改革的不断深化，公立医院作为提供基本医疗服务的主体，其政府采购活动日益频繁且规模不断扩大。政府采购涉及医疗设备、药品、耗材等重要物资，直接关系到医疗服务质量和患者安全。然而，当前公立医院政府采购领域仍存在程序不规范、效率低下、监督缺位等问题，亟需加强内部审计工作。

内部审计作为组织治理的重要工具，在规范采购行为、防范风险、提升效益等方面具有独特优势。科学制定并有效实施内部审计策略，对于提高公立医院政府采购管理水平具有重要意义。本文旨在系统探讨公立医院政府采购内部审计的策略体系，为实践工作提供理论指导和操作参考。

一、公立医院政府采购的特点与审计需求

公立医院政府采购具有鲜明的行业特征。从采购内容看，涉及医疗设备、药品、后勤物资等多种类型，其中高值医用耗材和大型医疗设备的采购尤为复杂。从采购规模看，三级甲等医院年度采购金额通常达数亿元。从专业要求看，许多采购项目需要医学、工程等多学科专业知识支持。从监管环境看，受到《政府采购法》《招标投标法》等多重法律法规约束。

这些特点决定了公立医院政府采购内部审计的特殊需求：一是需要覆盖全品种、全流程的综合性审计；二是要求审计人员具备跨学科知识背景；三是必须建立与采购规模相匹配的审计力量；四是要实现合规性审计与效益审计的有机统一 [1]。当前，随着 DRG 付费改革和公立医院绩效考核的推进，对采购成本控制和资金使用效益提出了更高要求，进一步凸显了内部审计的重要性。

二、公立医院政府采购内部审计的特点与存在问题

（一）特点。通过对多家公立医院的调研发现，当前政府采购内部审计工作呈现以下特点：在组织架构方面，约65% 的医院设立了独立的内部审计部门，但人员配置普遍不足；在审计范围方面，主要集中于招标过程和财务收支审计，对前期论证和后期绩效关注不够；在审计方法上，仍以查阅文档和抽样检查为主，信息化手段应用不足；在结果运用方面，审计建议的整改落实率平均不足60%^[2] 。

（二）存在的主要问题包括：

1、机构设置不健全，人员配置不合理

部分医院未独立设置招标采购办公室，仅设置招标采购岗位，所在科室对其岗位和人员疏于管理，招标组织仍由几个采购小组组建，采购小组一般由分管科室负责各自项目的政府采购，无统一的归口管理科室，难以确保政府采购工作的时效和质量。综合医院和规模较大的专科医院招标采购人员配置较合理，分工明确，规模较小的专科医院受人员编制和数量的限制，无专职招标采购人员或只有一人负责招标采购工作，主要依靠招标代理机构开展政府采购，因代理机构人员专业技能参差不齐，未能尽职履责，且医院政府采购人员紧缺和专业知识欠缺，严重影响医院政府采购工作的效率和质量。

2、制度陈旧，流程不完善，监管合力未形成

部分医院制度陈旧，流程可操作性不强，未根据最新的政府采购法律法规、政策性文件和财政部门下发的新版政府集中采购目录及标准，及时修订和完善政府采购管理、内部控制等相关制度，细化操作流程。对政府采购过程中出现的问题，未建立有效的奖惩机制，未形成有震慑力的通报处罚措施，未引起相关责任人的高度重视。未建立医院纪检监察、内部审计、资产、财务等内部监督及外部审计、巡视监管机制，未形成监管合力。制度流程不完善、缺乏监管机制，不利于政府采购工作和廉政建设的推进，同时容易滋生腐败现象的发生。

3、全面预算未考核，采购成本未控制

部分医疗设备采购预算缺乏市场调研、可行性论证及效益分析，预算金额与实际采购金额偏差较大，造成预算浪费或超预算情况。部分医院未进行预算刚性约束，未对预算执行情况定期全面分析和考核，未建立采购管理绩效评价体系，导致恶性循环，预算执行率持续偏低，影响设备采购时效和医院运行效率。在政府采购中，多数医院未将医疗设备、耗材试剂、维护保养纳入设备全生命周期统一管理，同时未与各大医院进行价格横向比对，未充分利用带量采购，未做市场调研和询价分析，议价能力弱，未优先考虑国产设备等原因，造成采购成本居高不下。

4、代理机构未尽责，政府采购存漏洞

由于招标代理机构对政府采购的政策性法规掌握不全面，业务不熟练，责任意识不强，未尽职履责，存在问题较多。还有医院选择代理机构较为固定，未实行优胜劣汰的考核制度，导致业务能力全面、服务意识强的代理机构难以入围，代理机构专业水平也会影响医院政府采购的质量。部分招标文件存在以下问题：非法限定供应商所有制形式、组织形式、所在地；设定与采购项目的具体特点和实际需要不相适应或与合同履行无关的资格条件；对供应商资格采取不同的资格审查标准；以其他不合理条件限制或者排除潜在供应商；设置与履约无关的条款；未依法设定评审标准；未依法设定评审分值；未依法设定价格；违反优化营商环境规定；限定投标保证金缴纳方式；未依照规定合理选用采购方式。开标评标环节可能存在未按照规定组织开标，评标委员会成员参加唱标活动的情况。部分采购项目存在：应招未招；应进场交易而未进场交易；为特定投标人量身定制招标技术参数；围标串标；评标专家未按规定或不合理评审打分；小型和微型企业产品价格未按比例给予扣除，未用扣除后的价格参与评审；采购档案存在遗失、损毁等情况。政府采购中的诸多问题，无法确保采购项目质量，不利于医院持续健康发展，必须坚持问题导向，严格对标整改。

5、电子平台未推广，精细管理受影响

大多数公立医院未搭建采购管理、审计预警等管理平台，目前仍依靠人工统计、分析、发现问题，未能及时监控政府采购项目关键环节风险，信息化建设滞后已严重影响医院精细化管理水平。

三、公立医院政府采购内部审计的核心策略

（一）制度优化策略建立健全三级审计制度体系：顶层设计层面，制定《政府采购审计管理办法》；操作层面，细化各类采购项目的审计实施细则；执行层面，完善审计工作底稿和操作指引 [3]。重点强化预算审计、供应商管理审计、合同审计等关键环节的制度建设。建立审计结果公示制度和整改问责机制，提升审计权威性。

（二）流程再造策略

实施 " 全周期、嵌入式 " 审计模式。在采购准备阶段，参与预算编制和论证过程；在采购实施阶段，对招标文件、评标过程进行实时监督；在合同履行阶段，跟踪验收、付款等环节；在后续评估阶段，开展绩效审计 [4]。通过流程再造，将审计监督贯穿采购全过程。

（三）技术创新策略。推进审计信息化建设，构建政府采购审计信息系统，实现与财务系统、供应链系统的数据对接。运用大数据分析技术，开发采购价格偏离预警、供应商关联关系识别等审计模型。探索运用区块链技术实现采购数据防篡改，为审计提供可信数据源。

（四）能力提升策略。打造复合型审计团队，通过 " 内部培养 + 外部引进 "的方式，充实医学工程、信息技术等专业人才。建立分级培训体系，定期组织法规政策、审计技术等专题培训。完善绩效考核机制，将审计质量、发现问题价值等纳入考核指标，激发团队活力。

四、实施策略的保障措施

（一）为确保各项审计策略有效落地，需要建立多层次的保障体系。在组织保障方面，应提升内部审计部门的组织地位，最好由医院院长直接分管，审计负责人应列席院长办公会等重要会议。在资源保障方面，要确保足够的审计经费和人员编制，配备必要的审计工具和设备。在机制保障方面，建立审计与纪检、监察等部门的联动机制，形成监督合力。

（二）特别要重视审计成果的转化运用，建立 " 审计 - 整改 - 反馈 - 考核 "的闭环管理机制。将审计结果纳入科室绩效考核，与干部任用、评优评先挂钩。定期开展审计整改"回头看"，确保问题整改到位。同时，要营造良好的审计文化，通过宣传教育，增强全员接受审计监督的自觉性。

五、结论与展望

本文构建的公立医院政府采购内部审计策略体系，包括制度优化、流程再造、技术创新和能力提升四个维度，具有较强的系统性和可操作性。实施这些策略，将有助于解决当前审计工作中的突出问题，提升审计效能。随着医疗改革的深入和数字技术的发展，未来公立医院政府采购内部审计将呈现以下趋势：审计范围从合规性向价值创造延伸；审计手段从人工为主向智能审计转变；审计功能从监督评价向风险预警拓展 [5]。

建议公立医院管理者高度重视政府采购内部审计工作，结合本院实际制定具体的实施方案。同时，行业主管部门应加强指导，制定统一的审计标准和规范，推动审计资源共享。学术界需要加强相关理论研究，为实践发展提供智力支持。通过多方共同努力，不断提升公立医院政府采购内部审计水平，为医疗卫生事业高质量发展保驾护航。

参考文献

[1] 张维达 , 李敏 .《公立医院政府采购审计实务研究》. 中国审计 ,2021(15): 56-60.

[2] 王晓红 , 刘建军 .《基于风险导向的医院采购审计模式构建》. 审计与经济研究 , 2022, 37(2): 89-95.

[3] 陈光明等 .《智能审计在医疗采购中的应用探索》. 中国卫生质量管理 ,2023, 30(1): 112-115.

[4] 国家卫生健康委员会.《公立医院内部审计规范》. 2020 年版.

[5] 中国内部审计协会.《医疗机构内部审计操作指南》. 2021 年.