基于风险清单的铁路工务单位业财融合风险管理体系构建研究

引言

铁路企业深化改革与高质量发展的进程中，有效的合规风险管控体系已成为提升管理效能、增强核心竞争力的重要举措。现铁路企业已初步建立起“识别 - 评估 - 管控”的风险管理体系，铁路工务单位承担线路、桥隧等基础设施的维修养护任务，其业务活动（如大修施工、物资采购）与财务管理（如预算控制、资金安全）深度交织。传统模式下，业务部门侧重安全生产风险，财务部门聚焦资金合规风险，二者信息割裂，都存在风险识别盲区，如设备操作不当引发资产损失，进而导致成本超支，这些风险管理问题必然导致控制措施脱节、决策依据不足。

一、铁路工务单位业财融合风险识别与清单设计

（一）铁路工务单位风险管理的特征与分类

铁路工务单位风险管理具有复杂性、关联性和动态性等特征。这些风险相互交织，随着业务和财务环境的变化而不断演变。具体可分为业务端风险、财务端风险和系统集成风险三类。业务端风险主要体现在工程超预算、物资采购舞弊、供应商信用风险等方面。财务端风险包括资金支付失控、税务合规风险、核算失真等。系统集成风险主要有信息孤岛、数据口径差异、预警延迟等。

（二）风险识别方法与流程

采用价值链分析法进行风险识别，从施工计划的制定开始，到物资采购、工程施工、验收结算等各个环节，分析每个环节可能存在的风险点。风险识别流程遵循业务数据→财务指标→风险信号映射的路径。首先收集各项业务数据，如施工进度数据、物资采购数据等；然后将这些业务数据转化为相应的财务指标，如成本指标、资金指标等；最后通过分析财务指标的异常变化，映射出潜在的风险信号[2]。

（三）业财融合风险清单设计

风险清单的构建从多个维度展开，包括风险类型、风险描述、关键控制措施、责任部门、风险等级几个要素，通过明确这些维度，能够清晰地呈现各项风险的具体情况。量化工具采用风险概率 - 影响矩阵，通过对风险发生的可能性和影响程度进行评估，确定风险等级。下表是铁路工务单位部分的业财融合风险清单展示：

二、基于风险清单的业财融合风险管理体系构建

风险管理体系的构建不仅是清单工具应用，更着眼于构建一个完整的、基于风险清单的、业财融合的风险管理闭环体系。

（一）体系构建原则

铁路工务单位构建业财融合风险管理体系，要遵循系统性、协同性、动态性与精准性四大原则。系统性打破部门壁垒，让风险管理嵌入全价值链，实现端到端覆盖，杜绝风险盲区。协同性强调业财权责联动，以风险清单明确“业务触发 - 财务响应”链条，如工程超预算风险需多部门协同管控。动态性针对风险实时变化，结合业务特点建立清单更新机制。精准性借助风险矩阵，对高、中低风险差异化管控，提升管理投入产出比。

（二）核心运行机制

体系核心运行机制以“双闭环驱动 + 三层防御”架构设计。双闭环驱动里，内闭环聚焦单一风险全流程管控，像设备科发现机械闲置，与资产会计联动完成从识别到效果反馈的闭环；外闭环侧重业财协同优化，定期开风险联席会，汇总业务与财务交叉风险，调整流程形成协同改进。三层防御机制从业务、财务、系统维度构建防线。业务层靠施工计划评审会等源头防控风险；财务层用银企直连预警等工具实时监控资金与税务；系统层借助统一平台抓取业务数据映射财务指标，如物资采购异常自动触发财务资金支付冻结，实现快速联动。

三、实施保障与效果评价体系

（一）实施保障措施

一是制度保障。将风险清单写入《财务内控手册》，明确业务部门与财务部门的权责划分，确保各部门在风险管理过程中各司其职、协同配合。建立定期的业财风险联席会议制度，用制度执行保障风险防控体系落实落地。二是技术保障。建立统一的信息集成平台，确保风险清单信息、风险监测数据、控制执行情况在业务和财务部门间高效、准确流转与共享。三是组织和人才保障。建立风险管理委员会，定期监督各部门风险管理情况。注重复合型财务人员的培养，使财务人员既熟悉业务知识，又具备数据分析能力，能够更好地参与业财融合风险管理工作 [4]。

（二）效果评价指标体系

建立对风险清单应用有效性的评估机制，将风险评估结果与绩效考核挂钩。并设计基于风险清单的持续监控指标（KRI- 关键风险指标），如高风险业务环节的成本偏差率、预算执行与风险预警的匹配度、重大风险控制措施完成率等。

风险控制效能通过风险发生率下降比和预警响应时效来衡量。目标是在体系实施后，如风险发生率下降 30% 以上，预警响应时效控制在24 小时以内。

四、结论

本文借助业财双维度风险清单，精准映射业务风险与财务影响，化解传统模式风险识别割裂、响应滞后难题。以该清单构建业财融合风险管理体系，业务层面优化资源配置、提升效率与合规性；财务层面实现成本精细控制、预算更准、资金与资产利用更高效。整体决策更科学，提升单位抗风险与可持续经营能力，从安全、效能、创新维度助力铁路转型，其闭环逻辑成风险管理现代化关键支撑。

参考文献

[1] 付俐俐 . 论高质量发展下的企业管理会计升级——基于风险清单工具方法的应用 [J]. 财政监督 , 2024(9):94-98.

[2] 郭鹏威 , 杨永连 , 张娜 , 等 . 基于现代化铁路安全保障体系构建的铁路商贸业务风险管理研究与实践 [J]. 中国总会计师 , 2024(9):154-157.

[3] 李政道 , 郭振超 , 苏栋 , 等 . 利益相关者视角下地铁施工及运营风险管理研究 [J]. 安全与环境学报 , 2023.

[4] 张云 王凯君 尹楠 张丽君 . 运用风险清单强化固定资产管理及风险防范研究 [J]. 中国科技投资 , 2024(17):72-74.