基于内控风险管理的财务舞弊防范策略

摘要：财务舞弊是现代企业管理中的一大难题，对企业的发展和社会的稳定都会产生不利影响。上市企业是市场经济中的重要主体之一，其财务状况的真实性直接关系到企业的信用和投资者的利益，故而加强财务舞弊防范工作显得尤为重要。对此，本文从内控风险管理的角度出发，针对如何加强财务舞弊防范提出相关对策，希望能为企业在财务舞弊防范方面提供一定参考。

关键词：内控风险管理；财务舞弊；防范策略

引言

近年来，一些上市企业频繁出现财务舞弊现象，不仅给企业自身带来危机，还对行业发展以及投资活动造成严重影响。对此，为保障企业以及资本市场的有序发展，有必要对财务舞弊问题予以防范，本文以内控风险管理为基础对此展开探讨。

一、内控风险管理和财务舞弊

（一）内控风险管理

内控风险管理是内部控制与风险管理融合的产物，主要指企业从内部控制的视角对企业生产经营过程中可能出现的风险因素进行预防和管理，以此规避风险，或者在出现风险因素时做到及时处理，从而保障企业经济利益、维护企业社会形象。其中，内部控制五要素分别为内部环境、风险评估、控制活动、内部监督、信息与沟通，故而内控风险管理也应当从这五个角度出发，以此确保风险管理的有效性。

（二）财务舞弊

财务舞弊主要指企业为了达到某种目的，如扩大融资、掩盖亏损或逃税漏税等，通过编造虚假账目、违规披露、财务造假等方式，对投资者、市场和大众披露失真的财务数据或财务决策[1]。财务舞弊属于一种危害极为严重的财务风险，它不仅会影响企业自身的生产经营，还会在社会层面上造成严重的不良影响，比如，某企业出现财务舞弊行为，会打击投资者对该企业以及同行业企业的投资信心，影响整个行业发展。

二、基于内控风险管理的财务舞弊防范策略分析

（一）完善内部控制环境

内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础，包括文化理念、组织架构、权责机制等。故而要加强财务舞弊防范，就必须从内部控制环境入手。

1.推进企业文化和理念建设

一些财务舞弊问题就是由于个别管理人员为一己私欲而产生的，对此，应当积极推动廉洁文化融入企业文化建设，将廉洁植入企业员工内心，尤其是对于财务人员而言，更应对其开展廉洁文化教育，使其从思想层面上注重财务舞弊问题。

2.优化企业组织架构

企业需要根据财务舞弊防范需求完善内部组织架构，明确各岗位工作人员的权责，以此提升企业治理水平，其中的重点在于董事会、监事会和股东大会建设。首先，通过董事会建设对企业内部的重大决策进行有效监督，确保各项决策符合流程规范，在这方面要额外关注财务领域的各项决策，全方位规避财务舞弊风险。其次，通过监事会建设对企业财务报告进行审查，确保财务数据真实、全面，规避违规披露风险，而且还应当通过监事会对财务工作形成有效监督，并畅通财务舞弊投诉渠道，形成强有力的内部监督机制[2]。最后，建设股东大会并构建完善的大会章程，确定议事规则，定期召开股东大会并由企业向其进行汇报，以此对企业形成有效监督，在此期间需要保障股东的知情权、表决权和监督权，而且要确保股东表决公正公开、真实透明。

3.重塑企业权责机制

在优化组织架构以后，企业还应当注重权责机制建设，坚持职权与责任相统一，积极推动责任落实，一旦出现财务舞弊问题及相关风险因素就要进行追责处理，以此增强各岗位人员对财务舞弊问题的防范意识。

（二）建立健全内部控制制度

从内控风险管理的视角出发，为有效防范财务舞弊行为，企业应当主动建设内部控制制度并不断完善，进而推进制度落实，以此确保财务数据的真实性、有效性和可溯源性。有关财务舞弊防范的制度主要包括财务制度、内部审计制度和风险管理制度。

1.财务制度

完善的财务制度是防范财务舞弊问题的关键所在，企业应当在明确财务战略、财务管理目标、管理流程与规范、部门内部职责分工的前提下推进财务制度建设，根据财务舞弊防范的实际需求确定科学合理的工作流程，以此降低财务舞弊风险发生概率。

2.内部审计制度

内部审计主要是企业内部专职人员对企业各部门工作成果、企业职工工作状况开展的审计活动，它可以对财务舞弊形成有效制约。对此，企业应通过建立内部审计制度对其自身的财务数据、财务工作流程、舞弊风险进行全方位审计，以便于及时发现可能存在的风险因素并予以纠正。

3.风险管理制度

企业应通过完善风险管理制度对财务舞弊形成全流程、全方位的防范，具体来看，构建集风险监测、识别、评估、控制、处理与反馈等功能于一体的制度，当未出现财务舞弊问题时，可以进行实时监测，一旦出现舞弊问题，则能及时识别财务舞弊类型并评估其危害程度，而后采取控制与处理措施，避免财务舞弊扩大化，待处理完成以后则进行有效反馈，为日后的财务舞弊防范和处理积累经验。

（三）优化信息披露工作

为有效防范企业出现财务舞弊问题，应当优化信息披露工作，增加信息透明度，避免信息造假和不对称问题。一方面，企业应当定期、全方位地披露财务信息，具体包括企业资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等，并根据实际需求向投资市场公布企业的经营现状与市场发展前景，增强投资者信心[3]。另一方面，应当及时公布重大事项及决策，比如，企业出现股权变动、业务调整、资产重组等情况时，需要及时向投资市场进行公布，以便于增强投资者对企业的了解，降低投资风险并保障企业的公信力。在披露财务信息及公布重大事项时，务必通过合理合法的渠道予以披露或公布，并且建立专门面向投资者的反馈渠道，有效回应投资者的各类反馈。

三、结论

从内控风险管理的视角出发，企业在防范财务舞弊问题时应当注重内部环境建设，增加内部人员对财务舞弊的重视，优化组织架构和权责机制，在此基础上推进财务制度、内部审计制度和风险管理制度建设，还应主动优化财务信息披露和重大事项公布工作，多措并举减少财务舞弊发生概率。

参考文献：

[1]马嘉彤. 上市公司财务舞弊手段及防范研究 [J]. 中国价格监管与反垄断， 2024， （09）： 114-116.

[2]代爱英. 内部控制对公司财务舞弊的防范研究[D]. 河北工程大学， 2022.

[3]杨璐. 内部控制视角下康美药业财务舞弊研究[D]. 中国矿业大学， 2022.

作者简介：杨文凯（1995-4-25），男，汉族，山东潍坊人，中国人民解放军91040部队，初级职称，硕士研究生，研究方向：财务管理。