企业会计风险管理内部审计应用研究

引言

当前市场经济环境复杂，数字化转型加速，企业会计风险隐蔽性、危害性显著提升，信息失真、资金漏洞等问题频发，易致经济损失与经营危机，会计风险管理迫在眉睫。若未能及时识别与防控，不仅会造成企业经济损失，更可能损害企业信誉，甚至引发经营危机。内部审计是防范会计风险的关键力量，可识别风险、量化等级、监督应对，但实践中存在独立性不足、方法滞后等瓶颈，作用未充分发挥。因此，研究内部审计在企业会计风险管理中的应用，兼具理论与实践意义，能为企业优化管理、提升风险防范能力提供指导。

1 内部审计在企业会计风险管理应用中存在的问题

1.1 内部审计机制不完善，独立性与权威性不足

部分企业内部审计部门设置不合理，未独立于财务部门与业务部门，甚至由财务负责人兼任审计负责人，导致内部审计工作受行政干预较多，独立性严重不足。在审查会计风险时，可能因受到管理层或相关部门的压力，无法客观公正地开展审计工作，隐瞒或淡化发现的风险问题。此外，内部审计部门的权威性不足，审计建议缺乏强制执行力，部分业务部门对审计发现的问题敷衍整改，导致审计成果无法有效转化为风险控制效果，削弱了内部审计在会计风险管理中的作用[1]。

1.2 内部审计方法落后，难以适应复杂风险环境

当前，许多企业内部审计仍以传统的账项基础审计、制度基础审计为主，依赖人工审查财务数据与纸质凭证，审计效率低、覆盖面窄，难以应对复杂多变的会计风险环境。随着企业数字化转型加速，会计活动逐渐向信息化、智能化方向发展，电子发票、财务共享中心、大数据分析等技术的应用，使得会计风险呈现出隐蔽性、复杂性、跨部门性等新特点。传统审计方法无法有效挖掘电子数据中的潜在风险，如数据篡改、系统漏洞导致的会计信息失真风险，也难以实现对会计流程的实时监控，导致风险识别不及时、不全面。

1.3 审计人员专业能力不足，缺乏复合型人才

会计风险管理内部审计工作对审计人员的专业素养要求较高，不仅需要掌握会计、审计、财务管理知识，还需具备风险评估、数据分析、信息技术等方面的能力。但目前许多企业内部审计人员多为传统会计背景，缺乏系统的风险管理培训与数字化审计技能，难以胜任复杂的会计风险审计工作。例如，在运用大数据技术分析企业资金流风险时，审计人员因缺乏数据建模、数据分析工具的使用能力，无法快速从海量数据中筛选出异常交易信息，导致风险识别效率低下；部分审计人员对新会计准则、税收政策、监管要求理解不深入，在审查相关会计业务时，无法准确判断是否存在合规风险。

1.4 内部审计与其他部门协同不足，信息沟通不畅

会计风险管理涉及企业财务、业务、风控、IT 等多个部门，需要各部门协同配合才能有效开展工作。但实际工作中，内部审计部门与其他部门之间缺乏有效的协同机制，信息沟通不畅问题突出。例如，业务部门在开展项目时，未及时向内部审计部门同步业务进展与潜在会计风险；财务部门与内部审计部门数据共享不及时，审计人员获取财务数据时需反复沟通，延误审计进度；风控部门制定的风险管理制度未与内部审计工作衔接，导致审计标准与风险控制标准不一致，影响审计结果的准确性与实用性。

2 优化内部审计在企业会计风险管理中应用的策略

2.1 完善内部审计机制，提升独立性与权威性

企业应优化内部审计部门组织架构，确保其独立于财务、业务等职能部门，直接向董事会或审计委员会汇报工作，减少行政干预。例如，大型企业可设立独立的内部审计机构，明确审计部门的职责权限，规定审计人员不受其他部门制约，能够自主开展审计工作。同时，赋予内部审计部门足够的权威性，明确审计建议的整改要求与考核机制，将审计问题整改情况纳入部门与个人绩效考核，对敷衍整改、拒不整改的部门与人员进行问责，确保审计发现的问题得到及时解决，审计成果有效落地。

2.2 创新内部审计方法，推动数字化审计转型

企业应加大对内部审计信息化建设的投入，推动传统审计方法向数字化、智能化审计转型。一方面，引入大数据审计工具（如审计信息化系统、数据挖掘软件），实现对企业电子财务数据、业务数据的实时采集、分析与监控，快速识别异常交易、数据篡改等风险。例如，通过建立资金流分析模型，实时监控企业资金收支情况，当出现大额异常转账、资金流向与业务无关等情况时，系统自动预警，提升风险识别的及时性与准确性。另一方面，推广流程导向审计、风险导向审计方法，以会计风险为核心，聚焦高风险领域开展审计工作，减少不必要的审计程序，提升审计效率。同时，利用区块链技术实现会计凭证、交易记录的可追溯性，防范数据造假风险，为内部审计提供可靠的数据支撑。

2.3 加强审计人员队伍建设，培养复合型人才

企业应制定系统的审计人员培训计划，提升审计人员的专业能力与综合素质。首先，加强会计、审计、风险管理等专业知识培训，定期组织学习新会计准则、税收政策、监管法规，确保审计人员准确把握会计风险审计的标准与要求。其次，强化数字化技能培训，开展大数据分析、信息技术、审计软件操作等课程，培养审计人员运用数字化工具开展审计工作的能力，例如通过实战培训，让审计人员掌握使用 Python 处理财务数据、使用 SQL 查询数据库的技能。此外，企业可通过引进外部专业人才（如风险管理专家、IT 审计师）、与高校合作开展定向培养等方式，优化审计人员结构，打造一支兼具会计专业能力与风险管理、信息技术能力的复合型审计队伍。

2.4 建立部门协同机制，畅通信息沟通渠道

企业应建立内部审计部门与财务、业务、风控、IT 等部门的协同工作机制，打破信息壁垒，实现信息共享与高效沟通。首先，建立定期沟通会议制度，每月或每季度召开跨部门会议，同步会计风险管理进展、审计发现的问题、整改情况等信息，协调解决工作中存在的矛盾与问题。其次，搭建统一的信息共享平台，整合财务数据、业务数据、风险数据等信息资源，实现各部门数据实时共享，方便内部审计部门快速获取审计所需数据，减少沟通成本。例如，通过企业资源计划（ERP）系统，审计人员可直接调取财务部门的账务数据、业务部门的订单数据，实时开展审计分析。最后，明确各部门在会计风险管理中的职责分工，建立协同工作流程，确保内部审计部门在风险识别、评估、应对等环节能够与其他部门高效配合，形成会计风险管理合力。

3 结语

在复杂多变的市场环境下，会计风险已成为企业经营发展的重要威胁，而内部审计作为企业内部控制的核心手段，在会计风险管理中发挥着不可替代的作用。未来，随着数字化技术的进一步发展，企业还需持续推动内部审计与信息技术的深度融合，提升会计风险管理的智能化水平，为企业可持续发展保驾护航。同时，政府与行业协会也应加强对企业内部审计工作的指导与监管，推动企业会计风险管理与内部审计工作规范化、标准化发展，促进整个行业的健康有序运行。

参考文献

[1] 张鸿飞 . 企业会计风险管理中内部审计的应用 [J]. 商业2.0,2024,(32):87-89.