新形势下建筑企业税务风险问题研究

摘要：随着我国经济结构调整和税收制度改革的深入推进，建筑企业的税务环境日趋复杂，税务风险管理成为企业财务管理的重要内容。建筑行业因其项目周期长、业务模式复杂、税收政策调整频繁，面临较高的税务风险。本文分析了新形势下建筑企业税务风险的主要类型，包括增值税、企业所得税、个人所得税等方面的风险，并探讨其成因。针对当前存在的问题，提出通过税务筹划优化、信息化建设、内部控制强化等措施，提高建筑企业税务风险管理能力，以确保企业的财务安全与合规经营。

关键词建筑企业；税务风险；税收政策；税务管理；税收合规

近年来，随着我国税收制度改革的深化，建筑企业的税务管理面临新的挑战。特别是在“营改增”政策实施、增值税留抵退税、金税四期系统升级等背景下，建筑企业的税收管理环境发生了重大变化。建筑行业具有资金流动性大、合同周期长、跨地域经营等特点，使其在增值税、企业所得税、个税等方面面临较大的税务风险。此外，税务监管力度的加强，使得建筑企业的税务合规要求更高，稍有不慎便可能面临税务处罚、信用评级降低等风险。因此，如何有效识别和控制税务风险，成为建筑企业财务管理的重要课题。本文将从建筑企业税务风险的分类、成因及应对策略等方面进行分析，以期为建筑企业提供税务风险管理的参考。

（一） 增值税相关税务风险

1. 进项税额抵扣不合规风险

在建筑企业中，进项税额抵扣不合规风险较为常见。建筑项目涉及材料采购、设备租赁、劳务分包等众多业务，取得的进项发票种类繁杂。部分企业由于对税收政策理解不深，误将不可抵扣的项目进行抵扣，如用于简易计税项目的进项税额混入一般计税项目抵扣。同时，在发票取得环节，可能存在发票开具内容与实际业务不符、发票真伪难辨等问题，导致虚假发票被用于抵扣，一旦被税务机关查处，企业不仅要补缴税款、加收滞纳金，还可能面临罚款，严重影响企业资金流和信誉。其成因主要在于企业财务人员专业素养不足，对进项税额抵扣政策把握不准，以及发票审核流程不严谨，缺乏有效的发票查验机制。

2. 虚开增值税专用发票的法律风险

虚开增值税专用发票是建筑企业面临的重大税务风险。部分企业为降低税负，通过虚构业务、与不法供应商勾结等手段获取虚开发票，或者为他人虚开增值税专用发票。这种行为不仅违反税收法规，还触犯刑法。一旦被发现，企业相关责任人将面临刑事处罚，企业也会遭受巨额罚款、被列入税收违法 “黑名单”，导致企业市场信誉受损，业务拓展受限。虚开风险产生的原因包括企业纳税意识淡薄，受利益驱使铤而走险，以及建筑行业业务复杂、监管难度大，给不法分子提供了可乘之机。

3. 票据管理不规范导致的税务风险

建筑企业票据管理涉及面广，从采购发票、劳务发票到运输发票等，任何环节管理不善都可能引发税务风险。票据传递不及时，会导致进项税额抵扣逾期，增加企业税务成本；发票丢失、损坏则可能影响正常的税务申报和账务处理。同时，对发票的开具、使用和保管缺乏规范流程，如发票开具信息错误、未按规定开具红字发票等，都可能受到税务机关的处罚。其成因在于企业内部票据管理制度不完善，缺乏专人负责票据管理，员工对票据管理重要性认识不足，以及信息化建设滞后，无法实现对票据的全流程监控。

（二）企业所得税相关税务风险

1. 收入确认与成本核算的不匹配风险

建筑企业项目周期长，收入确认和成本核算较为复杂。部分企业为调节利润，可能提前或延迟确认收入，同时成本核算不准确，如将不属于本项目的成本计入，或者对已发生的成本未及时入账。这导致企业所得税申报数据失真，少缴或多缴税款。收入确认依据不充分，如未按照完工百分比法准确确认收入，也会引发税务风险。这种风险的成因主要是企业财务核算不规范，对会计准则和税收政策理解不一致，以及项目管理与财务部门沟通不畅，无法准确提供成本和收入数据。

2. 资产折旧及费用扣除的税务风险

在资产折旧方面，企业可能未按照税法规定的折旧方法和年限进行折旧计算，导致折旧费用多提或少提，影响应纳税所得额。费用扣除上，存在将不符合扣除条件的费用进行扣除，如超标准的业务招待费、未取得合法凭证的费用等。此外，对于研发费用加计扣除等税收优惠政策的适用，若企业不符合条件却进行申报扣除，也会面临税务风险。成因在于企业对税收政策掌握不精准，内部财务审核制度不严格，缺乏对资产和费用的有效管理。

3. 关联交易的税务合规风险

一些建筑企业存在关联方之间的业务往来，如关联采购、关联销售、资金拆借等。若关联交易定价不合理，存在转移利润、逃避纳税义务的嫌疑，会引起税务机关的关注和调查。例如，通过高价向关联方采购材料，降低企业利润，减少应纳税额。同时，关联交易信息披露不及时、不完整，也不符合税务合规要求。这种风险源于企业缺乏对关联交易税务法规的重视，为追求集团整体利益而忽视税务合规，以及关联交易管理机制不完善，无法有效监控交易价格和信息披露。

（三） 个人所得税与社保税务风险

1. 劳务派遣人员个税申报不规范风险

建筑企业常使用劳务派遣人员，在个税申报上存在诸多问题。部分企业未准确区分工资薪金所得和劳务报酬所得，导致申报错误。对劳务派遣人员的收入统计不准确，存在少报、漏报现象。同时，对于劳务派遣人员的专项附加扣除信息采集不完整，未按规定进行扣除。这不仅使劳务派遣人员权益受损，企业也可能面临补缴税款、滞纳金和罚款的风险。成因是企业对劳务派遣人员管理不规范，与劳务派遣公司沟通不畅，以及财务人员对个税政策掌握不足。

2. 员工社保缴纳合规性问题

建筑企业用工形式多样，存在社保缴纳基数不实、未全员缴纳社保等问题。一些企业为降低成本，按照最低标准缴纳社保，而未根据员工实际工资计算缴纳基数。对于临时工、季节性用工等，可能未依法缴纳社保。这违反了社保相关法律法规，一旦被查处，企业需补缴社保费用，并可能面临罚款，还会影响企业的社会形象和员工的稳定性。成因在于企业法律意识淡薄，对社保政策执行不力，以及建筑行业用工的灵活性和流动性增加了社保管理难度。

3. 高收入人员的个税筹划与合规风险

建筑企业的高管、技术骨干等高收入人员，个税筹划不当易引发税务风险。部分企业为帮助高收入人员降低税负，采用不合理的筹划方式，如通过报销费用、虚列工资等手段逃避纳税义务。这些行为违反税收法规，一旦被税务机关发现，企业和个人都将面临严重的法律后果。同时，随着税收监管加强，个税政策不断调整，企业对高收入人员的个税筹划未能及时适应政策变化，也会导致合规风险。成因是企业对个税筹划的合法性和合规性认识不足，缺乏专业的税务筹划团队，以及对税收政策的跟踪和研究不够。

（四）其他税收政策调整带来的风险

1.“金税四期” 系统升级对建筑企业税务监管的影响

“金税四期” 系统在大数据、人工智能等技术的支持下，实现了对企业税务数据的全方位、实时监控。对于建筑企业而言，其业务复杂、项目分散，在 “金税四期” 系统下，税务数据的透明度大幅提高。企业的发票开具、进项抵扣、收入成本等数据都将被精准分析，以往可能存在的税务违规行为更容易被发现。例如，系统可通过比对企业的发票流、资金流和业务流，快速识别异常交易。若企业存在虚开发票、隐瞒收入等问题，将面临更严格的税务稽查和处罚。企业需尽快适应新系统的监管要求，加强内部税务管理和数据治理。

2. 地方税收优惠政策调整的适应性风险

各地为促进经济发展，会出台一些针对建筑企业的税收优惠政策。然而，这些政策可能因地方财政状况、产业政策调整等因素发生变化。建筑企业若未能及时关注政策动态，可能在享受优惠政策时出现不合规情况。例如，某地区对建筑企业的环保设备购置补贴政策发生调整，企业未及时调整申报，导致多享受补贴，需补缴税款并承担相应责任。同时，政策调整后，企业原有的经营策略和税务筹划方案可能不再适用，需要重新规划，增加了企业的管理成本和税务风险。

3. 跨地区经营企业的税务协调与监管风险

建筑企业通常在多个地区开展业务，不同地区的税收政策和征管要求存在差异。在跨地区经营过程中，企业可能面临税务协调难题，如异地预缴税款的计算和申报不一致，导致重复纳税或纳税不足。同时，不同地区税务机关之间的信息共享和协同监管存在一定障碍，企业可能利用地区差异进行不合理的税务筹划，引发税务风险。例如，在不同地区的项目成本核算和收入确认上，企业可能采用不同标准，以达到避税目的，一旦被税务机关察觉，将面临严厉处罚。企业需要加强跨地区税务管理，建立统一的税务协调机制，确保税务合规。

二、建筑企业税务风险的管理现状及存在的问题

（一） 税务管理制度不健全

1. 税务管理流程不完善

当前部分建筑企业的税务管理流程存在诸多漏洞。从业务发生到税务处理，各环节缺乏清晰的操作指引和严格的审核机制。在发票管理环节，发票的开具、取得、认证和抵扣流程不规范，容易出现发票开具错误、取得虚假发票、认证过期等问题。例如，一些项目现场人员在采购材料时，未及时取得合规发票，或者取得发票后未及时传递给财务部门，导致进项税额无法按时抵扣，增加企业税务成本。在税务申报环节，数据的收集、整理和填报缺乏标准化流程，容易出现数据错误和申报延误。而且，各部门之间在税务管理上职责不清，相互推诿，影响税务管理工作的效率和质量。

2. 税务合规意识薄弱

许多建筑企业员工对税务合规的重要性认识不足，缺乏基本的税务知识。管理层往往更关注项目的进度和利润，忽视税务风险。业务人员在开展业务活动时，未充分考虑税务因素，如在合同签订中，未明确税务条款，导致后续出现税务争议。财务人员虽负责税务处理，但可能因对税收政策理解不深，在税务申报和筹划中出现违规操作。例如，部分企业为了降低税负，通过隐瞒收入、虚增成本等手段进行虚假申报，这种行为不仅违反税收法规，还可能给企业带来严重的法律后果。税务合规意识的淡薄，使得企业在日常运营中埋下了诸多税务风险隐患。

3. 内部审计与外部监管的脱节

建筑企业内部审计部门在税务风险管理中未能充分发挥作用，与外部税务监管存在脱节现象。内部审计对税务管理的审计频率低、深度不够，往往只是对税务申报数据进行简单核对，未对税务管理流程、内部控制制度等进行全面审查。同时，内部审计部门与外部税务机关之间缺乏有效的沟通和协作，无法及时获取最新的税务监管要求和政策变化。例如，税务机关在开展税务稽查时发现企业存在税务问题，内部审计部门却未能提前察觉并进行整改。这种脱节导致企业无法及时发现和纠正税务风险，增加了企业面临税务处罚的可能性。

结语

在新形势下，建筑企业的税务管理面临诸多挑战，税务风险的防范与优化已成为企业财务管理的重要任务。通过完善税务管理体系、提升信息化水平、加强税务筹划以及优化外部沟通，建筑企业可以有效降低税务风险，提高税收合规性，确保企业在激烈的市场竞争中稳健发展。未来，建筑企业应持续关注税收政策的变化，运用现代化管理手段，构建科学、高效的税务管理体系，实现企业的可持续发展。

参考文献

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