公共管理框架内税收营商环境优化研究

摘要：税收营商环境是评价一国或一个地区经济发展状况、吸引外资能力和政府治理水平的一项主要内容。在全球经济一体化、市场化程度不断提高的今天，如何改善我国的税务营商环境，已经是世界上许多国家进行改革与创新的一个主要方面。基于公共管理的理论和方法，从税收政策、行政效率和法治保障三个层面对税收营商环境进行了深入剖析。在此基础上，将理论联系实际，探寻符合中国实际的税务营商环境优化途径，并为促进我国高质量发展提出相应的对策。

关键词：税收营商环境；公共管理；政策改革；行政效率；法治保障

引言：

随着全球一体化、信息时代的到来，我国的税收营商环境日益受到人们的关注。政府行政架构是一种重要的政府治理工具，在改善税收营商环境方面有着得天独厚的优势。通过对政府资源进行优化配置，改进税收政策，提高税收服务的品质与透明度，能够使企业的税收遵从成本得到切实地减轻，从而提高了市场的信心，使企业的积极性得到充分的发挥。为此，本文以公共管理理论为基础，对当前税务营商环境的发展状况和存在的问题进行了深入的剖析，并对其进行了探索。

1、我国税收营商环境的基本状况

近年来，我国税制改革减轻了企业税负，特别是增值税改革和出台了一系列中小企业减税政策。但是，目前我国的税务问题仍然比较突出，特别是对中小企业来说，由于其现金流比较紧张，他们的生活和发展都面临着很大的压力。而且一些地区的税收制度比较严厉，造成了税收地过高，从而限制了企业的发展和创新。其次，税收征管效率提升，电子税务局等信息化手段提高了办税效率，但征管透明度不足，企业税收风险增加。最后，税务服务质量提升，税收信息化和办税流程优化便利了企业，但部分企业对税务工作理解不足，工作程序繁琐，服务态度有待改善。

2、公共管理框架内税收营商环境存在的问题

2.1 政策执行不力与税务部门行政效率低

目前，虽然税收制度的变革与税收征管工作都有了很大的进步，但是，在具体的实施中还面临着不少的难题。首先，我国各区域税务政策的执法水平不尽相同，各区域的税务执法也具有一定的任意性，导致各地企业的税务感受差别很大。另外，税务机关的管理效能还不是很高，特别是在税务检查和纳税申报等重要阶段，有些地区的税务机关工作程序繁琐，审批时间长，这就造成了企业纳税的低效。

2.2 税收法律保障不足，企业税收合规成本高

在当前的税制建设中，税务法治建设的缺失已成为制约企业发展的一个主要因素。我国现行的税务法规制度已日趋健全，但企业在实施过程中仍面临着较高的纳税成本。首先，税务机关适用法律规定比较繁琐，特别是对于一些特别的产业或者跨国的业务，企业往往会遇到理解上的难题；我国现行税收法律法规对税收法律制度的规定比较模糊，对税收法律法规的规定也比较模糊，这就给企业造成了很大困难。其次，我国部分地区税务局执法尺度不统一，这给企业带来了不公正的税务处理，加大了其实施的困难与成本。

3、公共管理视角下的税收营商环境优化路径

3.1 提升税收征管与行政效率

提高税收征收和管理效能，是实现税收营商环境优化的重要一环。税收管理的有效性会影响到企业的负担意识和纳税意愿，而税务机关的管理效率则是影响到企业对税收服务品质及企业满意程度的关键。

3.1.1 推进税务机关数字化转型

实现电子税制改革，是提高税制效能的根本所在。运用计算机技术，使税务部门工作自动化、智能化，不仅能够有效地提高工作的工作效率，而且能够增强征管工作的透明性、便利性。信息化改革可以利用大数据对企业纳税活动进行精确辨识，降低人工干涉，提升税收行政决策的科学性与精确性。通过网上平台，企业可以进行税务申报、缴纳和信息查询，极大地节约了企业的人力物力，提高了纳税人的满意度。同时，通过电子政务平台，实现对相关政策的动态更新，使企业能够掌握相关的政策变化与调整，保证政策的有效传导与执行。

3.1.2 提高税务人员专业素质与服务意识

税收行政工作中，税务人员职业素养、服务观念，对税收行政工作的品质和工作效率都有很大的关系。在日益复杂的市场经济条件下，税收工作人员既要有良好的税收理论基础，又要有良好的法律法规基础，还要有良好的组织和协调的技能。同时，也要加强对税收政策、法律法规及新经济形态等方面的了解。进一步提高税务人员的服务水平，提高纳税人的纳税遵从性和满意度。

3.1.3 简化税收征管流程，减少企业负担

优化税收营商环境，简化税收征管程序，减轻企业负担。纳税程序繁杂是造成企业税负过重的一个重要原因。按照企业实际需要，逐步消除不必要的税费审批手续，优化纳税申报审核程序。比如，已经广泛推广的自助申报和电子发票等方式，减少了企业申报纳税的时间、费用。另外，还应该把分散的税收服务集中到一个统一的税收平台或者服务中心上，实现一扇窗就能办完全部的税收业务，进一步精简企业纳税业务程序。

3.2 加强法治保障与司法公正

在此基础上，提出了构建和谐社会、和谐社会的新思路。要营造一个好的税务营商环境，就必须保证税务政策的公正与执法的有效性，从而促进企业的创新动力。

3.2.1 建立健全税收争议解决机制

完善的税务纠纷处理机制，是提高我国税务法治建设水平的根本。税收纠纷的发生常常是由税收主体与企业主体之间的认识与执法不统一所引起的，因此，构建高效公平的税收纠纷处理机制是解决该问题的关键。建立专门的税收仲裁或税收法庭，为企业提供快速、透明和公平的税收纠纷解决途径，降低企业的诉讼费用，并提升解决税收纠纷的效率。当遇到税务纠纷时，企业可以快速获得公正的裁决，增加了对税务机关的信赖。

3.2.2 增强税务监管的公正性与透明度

税收监督是否公正透明，是影响税收生态公平的重要因素。税务部门要增强税收管理体制的透明性，在税收信息公开、税收政策公开等方面提高税收工作的透明度，让公众和新闻媒介都能对其进行监督。

3.2.3 强化税收法治环境的建设

税务法治环境的构建对于保证税务公平和公开具有重要意义。在税收行政工作中，要增强法治观念，做到依法行政。税务部门及其工作人员要按照法定的程序办事，做到公平合理，不能越权，也不能违反规定。结语：

从总体上讲，优化税收营商环境并不只是一个单纯的税制变革，而是一个国家公共行政制度的变革。在此基础上，从“政府治理结构”的角度出发，推进税制创新、简化税务程序、提高税务服务水平，有助于减轻企业税负，提升企业的市场信任。虽然税收经营环境正在逐步改善，但是仍然存在着政策执行不力和税收法律保障缺失的问题。为此，我国应不断增强税收的稳定性与透明性，提升税收行政效能，推进依法行政，保证税务制度的公平和一致。今后，我们的税务行政体系会更加健全，使我们的税务工作更加具有竞争力，从而为我们国家的经济发展打下良好的基础。

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