风险管理视角下的财务内部控制机制构建研究

摘要：在当今多变的市场环境下，企业面临着诸多风险，从风险管理的视角出发构建财务内部控制机制，可以促使企业提前防范和化解各类财务风险，进而保障企业资金安全，增强企业的决策科学性。文章阐述了风险管理视角下财务内部控制机制构建的意义，深入探讨了从风险评估、信息与沟通、内部控制环境等关键环节的实施路径，进而促使企业适应内外部环境变化，提高核心竞争力。

关键词：内部控制；财务；风险

企业当前面临着资金流动性风险、财务舞弊等风险，为了有效应对这些风险，企业应积极构建完善的财务内部控制机制，优化企业内部控制环境，强化公司治理结构，引入独立董事，可以增强董事会的独立性和客观性，通过培训、宣传等方式，让全体员工认识到风险管理和内部控制的重要性。此外，企业还应建立风险评估体系，运用多种方法识别风险，识别可能存在的重大风险点，积极采取相应的风险措施，进而提高企业的风险管理能力。

一、风险管理视角下财务内部控制机制构建的意义

当前企业之间的竞争越发激烈，风险管理视角下，企业积极构建财务内部控制机制，可以明确的职责分工，制定严格的审批流程和有效的监督机制，对财务数据的采集、记录、报告等各个环节进行规范和约束，可以确保财务信息的真实性，防止财务信息的篡改和滥用，而且通过对财务指标的分析和监控，如资产负债率、流动比率等，能够发现企业的偿债能力和运营效率是否存在问题，及时预警可能出现的财务困境。构建完善的财务内部控制机制，可以促使企业根据风险与收益的权衡，合理配置资源，通过加强预算管理、成本控制等内部控制手段，优化资源的使用效率，如通过制定严格的预算编制和执行制度，可以对各项费用进行精细化管理，控制不必要的开支，进而提高资金的使用效益。当企业面临市场风险、信用风险、操作风险等时，有效的财务内部控制机制可以提供相应的应对措施，同时企业在风险管理方面表现良好时，能够稳定经营，不断扩大规模，为社会提供更多的就业岗位和税收贡献。

此外，财务内部控制机制明确了各项财务业务的处理流程和标准，如通过统一的报销流程和审批制度，可以使员工清楚知道如何办理报销手续，便于财务部门进行审核和管理，减少了人为失误和工作重复，提高了工作效率，而且机制强调了各部门之间的沟通与协调，打破了部门壁垒，促进了信息的共享和传递[1] 。

二、风险管理视角下财务内部控制机制的构建路径

（一）完善内部控制环境

风险管理视角出发，企业应塑造良好的内部控制环境，重视文化建设，制定明确的企业价值观，开展道德培训活动，通过案例分析、专题讲座等形式，向员工传授道德理念和行为准则，将风险意识融入企业文化中，让每一位员工都认识到风险无处不在，并且自身的工作与风险管理息息相关，通过内部刊物、宣传栏、公司网站等渠道，定期发布风险管理知识和案例分析，使风险意识深入人心。企业应建立完善的治理结构，确保董事会成员具备多元化的专业背景，明确董事会在财务风险管理中的职责，并保障监事会的独立性，使其能够独立于董事会和管理层行使监督职权，此外为了提升人力资源管理水平，在招聘财务人员时，除了考察专业知识和技能外，还应重点关注候选人的风险意识，通过面试、笔试等环节设置与风险管理相关的问题，了解候选人对风险的认知和应对态度，选拔具有良好职业道德和沟通能力的人员，并为财务人员提供持续的风险管理培训，采用内部培训、外部专家讲座、在线学习等多种形式，丰富培训内容，如新会计准则、财务法规、风险管理方法等内容，提升员工的专业素质和风险管理水平。

（二）建立风险评估体系

企业应确定风险评估的目标和范围，如识别和分析可能对企业财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响的各类风险，确定风险评估覆盖的业务领域和活动范围，可以从财务角度以及内部结构进行统筹分析，如在资金运营环节，关注日常的资金收支活动，考虑资金在不同业务项目中的流转情况等，积极企业的财务报表，获取企业现有的财务内部控制制度、流程手册、审计报告等文件，收集同行业其他企业的财务数据、风险案例以及行业的平均财务指标等信息，以便进行对比分析。企业应合理选择风险评估方法，可以采用专家评议法，邀请财务专家、企业内部管理人员等组成专家小组，根据其经验和专业知识，对企业面临的风险进行评估，进而确定风险的来源、影响程度以及发生的可能性，还可以采用检查表法，使用预先设计好的检查表，对企业的财务活动、内部控制等进行检查，根据检查结果来识别风险；积极采取概率分析法，通过统计历史数据，计算风险事件发生的概率和可能的损失金额，如对于应收账款坏账风险，可以根据过去几年的坏账数据，计算出不同客户群体的坏账概率，进而评估当前应收账款的风险水平。企业在风险评估中，应评估风险的影响程度和可能性，可以采用定量和定性相结合的方法，并将识别出的风险进行汇总整理，形成详细的风险清单，可以采用矩阵法，以影响程度为横坐标，根据风险的影响程度和可能性对风险清单进行排序[2] 。

（三）注重信息沟通与交流

企业应明确财务内部控制所需的各类信息，全面考虑财务数据、经营数据、外部市场信息等，如宏观经济形势、行业竞争态势等，建立内部报告制度，要求各部门定期提交工作报告，积极对收集到的来自不同渠道的信息进行整合，如将财务软件中的数据和手工编制的报告中的数据按照统一的格式进行汇总，便于后续的分析。同时，对相互关联的信息进行匹配，建立安全可靠的信息存储系统，采用数据库管理系统，对信息进行分类存储，设置严格的访问权限，确保只有授权人员能够访问和修改信息[3]。企业应定期对信息进行备份，可以采用本地备份和异地备份相结合的方式，在企业内部服务器和云端同时进行备份，以应对可能出现的自然灾害、系统故障等情况。企业应建立多层次的内部沟通渠道，在纵向沟通方面，实行自上而下和自下而上的沟通模式，各部门之间兔八哥建立有效的沟通机制，如跨部门项目会议、工作协调会等，加强财务部门与其他部门之间的信息共享和协作，利用企业内部即时通信软件、电子邮件等现代通信工具，提高沟通效率，避免因沟通不畅产生误解。此外，企业还应建立信息审核制度，对收集到的信息进行严格审核，制定信息更新制度，明确规定各类信息的更新频率，对于实时性要求高的信息，如资金流动性信息、市场价格信息等，要及时更新。

结束语

综上，当前在市场不断变化和技术持续进步的背景下，企业应全面深入地开展风险评估，精准识别潜在风险，持续完善信息与沟通环节，强化内部及与外部利益相关者的沟通机制，使得各部门能够在充分了解风险的基础上协同工作。此外，企业还应关注内外部环境变化，动态调整财务内部控制策略，针对不同风险设计具体控制活动，进而实现企业的稳健长远发展。

参考文献

[1]丁然.财务风险管理视角下企业内部控制策略研究——以合作开展文创业务为例[J].中国乡镇企业会计，2024，（12）：224-226.

[2]侯连兄.内部控制视角下企业财务风险管理存在的问题及应对策略[J].上海企业，2024，（04）：89-91.

[3]曹美芳.内部控制视角下国有企业财务风险管理优化措施[J].商业2.0，2023，（31）：47-49.