财会监督视角下国有企业内控建设优化路径研究

一、引言

国有企业在我国国民经济中占据主导地位，是国家经济发展的重要支柱。随着市场经济的不断发展与完善，国有企业面临的竞争压力与日俱增，其内部管理的重要性愈发凸显。内部控制作为企业管理的核心组成部分，对于国有企业防范风险、提升经营效率、保障财务信息真实性等方面具有不可替代的作用。而财会监督作为内部控制的重要手段之一，能够对企业的财务活动进行全面、系统的监督与管理，及时发现并纠正财务活动中的偏差与问题，为内控建设提供有力支撑。加强国有企业内控建设，不仅是企业自身发展的内在需求，也是落实国家政策、维护国有资产安全的必然要求。从财会监督视角研究国有企业内控建设优化路径，具有重要的理论与现实意义。

二、财会监督与国有企业内控建设的关系

2.1 财会监督为内控建设提供保障

财会监督通过对国有企业财务活动的全过程监控，包括财务预算的编制、执行、决算，资金的筹集、使用、分配等环节，确保企业财务活动符合国家法律法规、政策制度以及企业内部规定。它能够及时发现财务数据中的异常情况，如财务报表数据的勾稽关系不符、费用支出的不合理增长等，进而深入排查背后可能存在的内部控制缺陷，如财务审批流程不规范、不相容职务未分离等问题。通过对这些问题的揭示与整改，为内控建设的有效推进提供坚实保障，确保内部控制体系能够切实发挥作用，防范财务风险，保障国有资产安全。

2.2 内控建设促进财会监督效能提升

健全的内部控制体系为财会监督工作的开展提供了良好的环境与基础。完善的内控制度明确了企业各部门、各岗位在财务活动中的职责权限，规范了业务流程，使得财务活动有章可循、有序开展。这有助于财会监督人员准确把握监督重点，提高监督工作的针对性与效率。例如，在规范的采购内控流程下，财会监督人员可以依据既定的采购审批程序、供应商选择标准等对采购业务进行监督，更易于发现其中可能存在的违规操作。同时，内部控制中的风险评估机制能够帮助财会监督人员提前识别企业面临的财务风险，从而采取更具前瞻性的监督措施，进一步提升财会监督的效能。

三、国有企业内控建设现状及问题分析

3.1 内部控制意识淡薄

部分国有企业管理层对内部控制的重要性认识不足，将主要精力集中在企业的生产经营与业绩增长上，忽视了内部控制体系建设对企业长期稳定发展的支撑作用。在这种观念影响下，企业内部缺乏良好的内部控制文化氛围，员工对内部控制制度的执行缺乏积极性与主动性，认为内部控制只是财务部门或审计部门的工作，与自身无关。例如，一些业务部门在开展业务活动时，为了追求工作效率，简化甚至绕过既定的内部控制流程，导致内部控制制度形同虚设，无法有效发挥其应有的监督与制衡作用。

3.2 财务监督体系不完善

一方面，国有企业内部财务监督机构的独立性不足。部分企业的财务监督部门隶属于企业管理层，在开展监督工作时，受到管理层的干预较大，难以客观、公正地对企业财务活动进行监督。例如，在对某些重大投资项目的财务监督中，若管理层出于业绩考量等因素，要求财务监督部门对项目存在的财务风险视而不见或轻描淡写，财务监督部门可能因受制于管理层权威而无法如实披露问题。另一方面，财务监督手段相对单一。多数企业仍主要依赖传统的财务报表审查、账目核对等方式进行监督，缺乏对现代信息技术的有效运用，难以对企业复杂多变的财务活动进行实时、动态的监督。在大数据时代，海量的财务数据蕴含着丰富的信息，传统监督手段难以从中快速、准确地捕捉到潜在的风险点。

3.3 风险评估机制不健全

许多国有企业尚未建立完善的风险评估体系，对企业面临的内外部风险缺乏全面、系统的识别与评估。在风险识别方面，往往只关注到一些常见的财务风险，如资金短缺风险、应收账款坏账风险等，而忽视了市场风险、政策风险、法律风险等对企业财务状况的潜在影响。例如，在市场竞争日益激烈的情况下，企业未能及时识别竞争对手推出新产品对自身市场份额的冲击风险，导致产品滞销，进而影响企业财务业绩。在风险评估方面，缺乏科学合理的评估方法与指标体系，对风险的评估主观性较强，难以准确量化风险程度，使得企业在制定风险应对策略时缺乏针对性与有效性。

3.4 内部审计作用发挥不充分

内部审计作为国有企业内部控制的重要组成部分，在监督内部控制执行、评价内部控制有效性等方面具有重要作用。然而，当前部分国有企业的内部审计工作存在诸多问题。其一，内部审计机构设置不合理，一些企业将内部审计部门与其他部门合并，或者内部审计人员配备不足，专业素质不高，导致内部审计工作无法全面、深入开展。其二，内部审计工作范围狭窄，主要集中在财务审计领域，对企业的业务流程审计、内部控制审计、风险管理审计等方面涉及较少，无法充分发挥内部审计对企业整体运营的监督与评价作用。其三，内部审计的独立性和权威性受到挑战，内部审计结果的运用不够充分，对审计发现的问题整改跟踪不到位，使得内部审计工作流于形式，未能真正为企业内控建设提供有力支持。

四、财会监督视角下国有企业内控建设优化路径

4.1 强化内部控制意识，营造良好内控环境

国有企业管理层肩负着引领企业长远发展的重任，必须深刻领悟内部控制对于企业稳健运营的关键意义。要将内部控制建设当作企业战略蓝图中的核心构成，绝非流于表面的口头强调，而是在战略制定、资源调配等实际行动中深度贯彻。在拟定年度经营计划时，精心考量内部控制目标，使其与企业的业绩增长、市场拓展等目标有机融合，在人力、物力、财力等资源分配上，优先保障内部控制体系的搭建与完善。管理层成员在日常工作里，要率先垂范，面对资金审批流程，哪怕涉及金额微小，也严格依照既定程序，层层把关；合同签署环节，对条款细节反复斟酌，确保符合内部控制要求，为全体员工打造出严谨规范的行为参照。

针对员工的培训教育，需搭建全方位、多层次的培育架构。定期举办专题讲座，邀请行业内资深专家，以通俗易懂的语言阐述内部控制的底层逻辑与前沿实践。同时，结合企业各部门业务特性，定制专属培训课程。就采购部门而言，培训重点聚焦于供应商筛选、采购价格谈判、合同签订与验收等关键节点的内部控制规范，借助过往因违规操作导致企业利益受损的真实案例，让员工切身体会到忽视内部控制的严重后果。并且，借助现代化线上学习平台，精心制作并上传形式多样的学习资料，如趣味横生的内部控制知识短视频、生动形象的动画讲解等，方便员工利用通勤、午休等碎片化时间进行自主学习。

培育内部控制文化是营造优良内控环境的核心要义。企业可将内部控制理念巧妙融入企业价值观宣传语，像 “严谨内控，守护企业未来”，使其频繁出现在企业内部刊物、办公系统登录界面等显眼位置。在办公区域设置创意宣传栏，张贴内部控制相关的幽默漫画、实用小贴士，加深员工对内部控制的印象。定期举办内部控制知识竞赛，设置丰厚奖品，如专业书籍、电子学习设备等，激发员工踊跃参与。开展优秀内部控制案例评选活动，对在工作中严格遵循制度，成功规避风险的团队与个人，给予公开表彰与物质奖励，在企业内部营造出人人重视、积极践行内部控制的浓厚氛围，助力内部控制制度在企业各层级、各业务环节高效落地执行。

4.2 完善财务监督体系，提升监督效能

首先，增强财务监督机构的独立性。国有企业应设立独立的财务监督部门，使其直接向企业董事会或监事会负责，不受企业管理层的不当干预。财务监督部门在人员配备、经费保障等方面应具有相对独立性，确保能够独立、客观、公正地开展监督工作。例如，某国有企业通过将财务监督部门从原来的隶属于管理层调整为直接向董事会汇报工作，使得财务监督部门在对企业重大投资项目进行监督时，能够如实披露项目存在的财务风险，为董事会的决策提供了准确依据，有效避免了企业因决策失误而遭受的损失。

其次，丰富财务监督手段。充分利用现代信息技术，构建财务监督信息化平台，实现对企业财务活动的实时监控与数据分析。通过大数据、人工智能等技术手段，对海量的财务数据进行挖掘与分析，及时发现财务数据中的异常波动与潜在风险点，提高财务监督的精准性与时效性。例如，某国有企业利用财务数据分析软件，对企业的费用支出数据进行分析，自动筛选出费用支出异常增长的项目，并对其进行深入调查，发现原来是部分业务部门存在虚报差旅费、招待费等问题。通过这一监督手段，企业及时堵塞了管理漏洞，节约了成本。

此外，加强财务监督与其他监督部门的协同合作，建立健全监督信息共享机制，形成监督合力，共同提升企业内部控制水平。例如，财务监督部门与内部审计部门定期开展联合检查，对企业的财务活动和内部控制执行情况进行全面审查，双方在检查过程中共享信息、相互配合，有效提高了监督工作的效率与质量。

4.3 健全风险评估机制，加强风险防控

国有企业应建立完善的风险评估体系，全面、系统地识别企业面临的内外部风险。在风险识别过程中，不仅要关注财务风险，还要充分考虑市场风险、政策风险、法律风险、运营风险等各类风险对企业财务状况和经营成果的影响。可以采用问卷调查、头脑风暴、专家咨询等多种方法，广泛收集企业内外部信息，对可能存在的风险进行全面梳理与识别。例如，某国有企业在进行风险识别时，组织了跨部门的工作小组，通过问卷调查的方式收集了各部门对企业面临风险的看法，同时邀请了行业专家进行咨询，最终识别出了包括市场竞争加剧、原材料价格波动、环保政策调整等在内的多种风险。

在风险评估方面，运用科学合理的评估方法，如风险矩阵法、层次分析法等，结合企业实际情况，构建量化的风险评估指标体系，对识别出的风险进行量化评估，准确确定风险等级。根据风险评估结果，制定针对性的风险应对策略，对不同等级的风险采取不同的应对措施，如风险规避、风险降低、风险转移、风险承受等，将风险控制在企业可承受范围内。例如，对于市场竞争加剧这一风险，企业通过市场调研，了解竞争对手的产品特点与市场策略，制定了差异化的产品竞争策略，降低了市场份额被挤压的风险；对于原材料价格波动风险，企业与供应商签订了长期稳定的供应合同，并通过套期保值等手段进行风险转移，有效控制了原材料成本的波动。

同时，建立风险预警机制，实时监测风险指标变化，当风险指标达到预警阈值时，及时发出预警信号，提醒企业管理层采取相应措施，防范风险的发生与扩大。例如，某国有企业建立了财务风险预警系统，对企业的资产负债率、流动比率、应收账款周转率等关键财务指标进行实时监测，当资产负债率超过预警阈值时，系统自动发出预警信号，企业管理层及时调整了融资策略，降低了财务风险。

4.4 充分发挥内部审计作用，加强内部控制评价与监督

优化内部审计机构设置，确保内部审计部门的独立性与权威性。国有企业应单独设立内部审计部门，配备足够数量、具备专业胜任能力的内部审计人员，为内部审计工作的有效开展提供保障。例如，某国有企业增加了内部审计人员的编制，招聘了一批具有财务、审计、法律等专业背景的人员充实到内部审计部门，提高了内部审计团队的专业素质与业务能力。

拓宽内部审计工作范围，从传统的财务审计向业务流程审计、内部控制审计、风险管理审计等领域拓展，实现对企业运营管理的全方位监督与评价。例如，某国有企业的内部审计部门开展了对企业采购业务流程的审计，通过对采购计划制定、供应商选择、采购合同签订、货物验收等环节的审查，发现了采购流程中存在的供应商管理不规范、采购价格过高、验收环节存在漏洞等问题，并提出了相应的改进建议，促进了企业采购业务的规范化管理。

加强内部审计结果的运用，建立健全内部审计整改跟踪机制，对审计发现的问题明确整改责任部门与整改期限，定期对整改情况进行跟踪检查，确保问题得到及时、彻底整改。同时，将内部审计结果与绩效考核挂钩，对整改不力的部门和个人进行问责，强化内部审计的威慑力，推动企业内部控制建设不断完善。例如，某国有企业将内部审计发现的问题整改情况纳入部门绩效考核指标体系，对整改不到位的部门扣减相应绩效分数，对整改工作表现突出的部门给予奖励，有效提高了各部门对内部审计整改工作的重视程度，促进了企业内部控制制度的有效执行。

五、结论

在财会监督视角下，优化国有企业内控建设是一项长期而艰巨的任务，对于国有企业的可持续发展具有重要意义。通过强化内部控制意识、完善财务监督体系、健全风险评估机制以及充分发挥内部审计作用等一系列优化路径的实施，能够有效提升国有企业内部控制水平，防范企业经营风险，保障国有资产安全，促进国有企业在新时代背景下实现高质量发展。国有企业应高度重视内控建设工作，持续关注财会监督与内部控制的新趋势、新要求，不断探索创新，完善企业内部管理体系，为我国经济社会发展做出更大贡献。在未来的研究中，还可进一步深入探讨在数字化转型、全球化竞争等新环境下，如何进一步优化国有企业内控建设与财会监督工作，以适应不断变化的市场环境与监管要求。

参考文献

[1] 佘燕娴.基于财会监督视角下行政事业单位信息化与内控建设融合探究[J].财经界, 2024(25):81-83.

[2] 岳远东.财会监督视角下学校内控建设优化路径研究——以A 校为例[J].会计师, 2023(20):92-94.

[3] 吴晓光.财会监督视角下事业单位内部控制建设优化策略探讨[J].中国经贸, 2024.

[4] 杨柯楠.国有能源运输企业财务内部控制优化研究[D].内蒙古农业大学,2023.

[5] 廖宇.财会监督视角下事业单位内部控制优化研究[J]. 2024(18):10-12.

作者简介：李婵