基于业财融合视角的企业全面预算管理研究

一、引言

在企业管理领域，长期存在着关于财务工作可能被人工智能逐步取代的观点。尽管当前这一观点尚未成为现实，但人工智能技术已显著深入财务管理领域，推动了企业业务与财务融合的发展进程，尤其是当DEEPSEEK大模型开源后，其在全面预算管理领域的应用成效尤为显著。通过人工智能的技术支持，业财数据得以深度融合，进而构建出动态预测模型，辅助企业实现从传统静态预算向智能动态预算的转型。在此背景下，全面预算管理的内涵和外延发生了深刻变化，不仅要求财务部门与业务部门的高度协同，还需要借助智能化工具提升预算编制、执行与监控的精准性和效率。

二、 全面预算管理的基本概念

全面预算管理是一种基于综合管理理念的预算管理模式，不仅涉及财务预算管理和控制，还涵盖业务运营、资源配置、绩效评价等多个方面，强调预算的编制、执行、控制与反馈全过程的系统性管理。该模式通过统筹协调企业内部各部门、各环节的预算安排，实现企业战略目标与日常经营计划的有机衔接，从而提升企业整体运营效率与风险防范能力。

实施全面预算管理时，企业应重点关注以下维度：首先，制定全面战略规划以明确目标导向；其次，依据战略规划编制预算方案，确保其与战略目标协同一致；再次，严格执行预算计划并建立动态调整机制以应对市场变化；最终，通过系统性预算评估与反馈调整形成闭环管理体系，持续优化企业预算管理效能。

三、业财融合的基本理论

业财融合是指将企业财务管理与业务管理相整合的管理模式。通过打破财务与业务部门之间的信息壁垒，实现数据共享与协同决策，从而提升企业整体管理效率与战略执行力。在业财融合模式下，财务管理不再局限于传统的核算与监督职能，而是深度嵌入业务流程，参与到业务决策、资源配置与绩效评估等关键环节中，为企业创造更大价值。特别是在全面预算管理实践中，业财融合的推进能够促使预算编制更贴近业务实际，增强预算的科学性与可执行性，同时通过实时反馈与动态调整，实现对经营活动的精准控制与高效支持，助力企业达成战略目标并提升综合竞争力。

业财融合的实施重点一是在于管理流程的整合，财务管理需突破传统职能边界，成为企业整体经营活动的重要组成部分。财务人员应深入理解业务实质，基于业务发展需求制定财务预算，并通过跨部门协同机制确保全员参与预算编制，使预算切实契合业务需求。业务决策过程需系统考量财务成本效益分析。此种融合机制使财务部门能够有效参与业务决策，为企业战略制定提供精准财务数据支撑。二是要强化财务管理信息化平台建设，实现财务与业务数据共享互通。通过构建集成化数据系统，企业可实时掌握经营动态与财务状况，为财务决策与业务决策提供数据基础。三是要完善风险控制机制，通过建立系统化的财务风险管理体系，强化风险预警机制与应对能力，持续提升财务风险管理水平，保障企业财务安全。

四、基于业财融合理念的全面预算管理模式理念

基于业财融合理念的全面预算管理模式，是指在战略规划引领下，将业务与财务深度融合，通过全员参与、全过程控制、全方位协同的方式，实现预算编制、执行、调整、评估的全周期闭环管理。该模式以业务需求为导向，财务数据为支撑，借助信息化手段，动态反映企业经营状况，提升预算的前瞻性与精准度。同时，强化预算执行监控与绩效反馈机制，确保资源分配与战略目标高度匹配，推动企业管理由粗放式向精细化转变，全面提升企业运营效率与价值创造能力。

实施基于业务与财务融合的全面预算管理，首要环节在于企业需在预算编制阶段统筹考量业务管理与财务管理要素，制定契合企业实际经营状况的预算方案。而预算执行过程中，企业须强化财务数据的实时监控与精细化管理，以保障预算方案的有效落实。其次，该管理模式要求企业构建财务风险管理体系，通过强化风险管控与预警机制提升整体风险管理效能。同时，企业需加强财务与业务管理的信息化协同建设，实现数据共享与流程联动，从而提升预算管理的执行效率与数据精度。最终，企业还应建立预算动态评估与反馈调节机制，即定期开展预算执行效果评估，分析实施偏差成因，并依据市场环境变化与企业实际经营需求及时调整预算方案，以实现全面预算管理的战略目标。

五、当前实施基于业财融合的全面预算管理存在的主要问题

（一） 预算意识普遍欠缺，全员参与度显著不足

在全面预算管理体系中，员工的参与度及其认知水平对业财管理实践的有效性具有决定性影响。然而现实中，多数企业员工对预算管理的理解仍局限于财务部门的职责范畴，业务部门普遍缺乏主动参与的意识与能力，导致预算编制脱离实际、执行过程阻力重重。这一现象反映出企业在制度设计与文化引导上的双重缺失，亟须通过加强跨部门沟通机制、开展系统性培训以及将预算目标与绩效考核挂钩等方式，提升全员对业财融合理念的认知与认同，

） 全面预算管理信息化程度不足

在当前信息技术快速发展的背景下，许多企业在全面预算管理的信息化建设方面仍显滞后，在预算编制与执行过程中，企业仍依赖传统手工操作模式，缺乏高效的信息化工具与系统支撑，不仅降低了预算编制的效率，还影响了预算执行监控的准确性与及时性，进而制约了企业决策的科学性与敏捷性。同时，信息化程度不足还会导致业务部门与财务部门间缺乏数据共享与协同机制，企业职能部门间存在严重的信息壁垒，导致预算管理体系无法精准反映企业整体经营状况与财务实态。

（三）预算执行控制机制不健全，监督问责流于形式

在全面预算管理实施过程中，企业一是普遍存在缺乏科学有效的预算执行评估体系的问题，未能将预算执行情况与绩效考核紧密结合，导致各部门在执行预算时缺乏约束力和责任感。二是，部分企业缺乏对预算执行数据的深度挖掘与分析，未能实现动态监控和前瞻性调整，从而影响预算管理的整体效能。三是企业在考核指标的设计上往往过于单一，忽视了对业务与财务融合度的综合考量，难以全面反映预算管理的实际成效。四是，部分企业考核周期设置不合理，反馈机制缺失，缺乏及时有效的纠偏措施，导致问题难以及时发现与纠正，进一步削弱了预算管理的闭环控制能力。更为严重的是，预算考核结果的应用往往流于形式，未能与薪酬激励、职业发展等关键人力资源管理环节有效衔接，致使预算管理失去了应有的导向作用和约束效力。在缺乏有效考核与激励机制的背景下，业财融合的目标难以实现，预算管理无法真正嵌入企业的战略管理体系。

（四）缺乏完善的风险预警机制

在业财融合背景下，风险预警机制的不健全已成为企业实施全面预算管理面临的关键挑战之一。企业在预算管理实施过程中，需对市场风险、经营风险等核心风险要素开展系统性评估与深度分析，但实际上，企业往往忽视对潜在风险的识别与预警，缺乏科学系统的风险管控机制，导致在面对市场波动或内部执行偏差时应对乏力。风险预警机制的缺失不仅增加了预算失控的可能性，也削弱了企业在复杂环境下的抗风险能力。

更为严峻的是，风险预警指标的设计往往滞后于企业实际运营节奏，缺乏动态调整机制，难以及时捕捉关键风险信号。此外，企业对风险数据的收集、整合和分析能力不足，导致预警信息失真或延迟，影响决策的前瞻性和精准性。部分企业虽建立了初步的风险预警框架，但其与预算编制、执行监控及绩效考核等关键环节尚未形成有效联动，难以构建闭环式的风险防控体系。这种风险预警机制的薄弱状态，不仅削弱了全面预算管理的战略支撑作用，也制约了企业在复杂多变市场环境中的稳健发展能力。

（五）业财融合应用效果不显著

即便企业非常重视推进财务与业务部门的协同联动，但在实际操作中仍存在信息壁垒与协作脱节的现象。业务与财务部门在目标设定、信息共享及决策支持等方面未能实现深度融合，导致预算编制缺乏前瞻性与精准性，难以有效支撑战略目标的实现。财务数据与业务信息的割裂，使得企业在资源配置、成本控制及绩效评估等方面存在较大盲区，进一步加剧了跨部门协作的难度。此外，业财融合过程中缺乏统一的协同平台和标准化流程，致使数据传递效率低下，信息失真现象频发。在这种背景下，预算管理难以发挥其在战略导向、过程控制和价值创造中的核心作用，企业全面预算管理的整体效能大打折扣。

六、 基于业财融合的企业全面预算管理的优化措施

（一） 强化全体员工全面预算管理意识

强化全员全面预算管理意识系全员参与及支持构成企业全面预算管理的核心要素，为此企业首先应通过系统化的培训和宣导，使全体员工深刻理解全面预算管理的战略意义与实际价值，增强其参与预算管理的主动性和责任感。其次，企业高层应以身作则，积极推动预算管理文化建设，营造全员重视预算、关注执行的良好氛围。同时，可通过设定激励机制，将预算执行效果与绩效考核挂钩，激发员工的积极性与创造力。唯有实现从管理层到基层员工的层层落实与协同配合，方能真正构建起科学、高效的全面预算管理体系，为企业战略目标的实现提供坚实支撑。

（二）加强全面预算管理信息化体系建设

为实现全面预算管理的有效实施，企业需着力构建坚实的信息化支撑体系，通过深入分析自身业务特点与管理需求，科学遴选适配的信息化系统。例如，可依据不同业务单元的管控要求，部署专业的财务管理软件以强化资金监控，引入成熟的企业资源规划（ERP）系统实现全流程管控，或选用专业预算管理系统满足复杂场景下的预算编制与调整需求。同时，企业应打破信息孤岛，积极推动各系统间的深度集成应用，通过标准化接口或中间平台实现财务数据与采购、生产、销售等业务数据的实时互联互通，从而显著提升跨部门信息共享效率与战略决策支持能力。

在系统部署基础上，企业还需同步完善数据治理机制，建立统一的数据标准和管理规范，严格规范预算相关数据的采集源头、存储架构与分析流程，涵盖从业务发生端到财务汇总端的全链条管理，确保预算管理数据的准确性、完整性和时效性。此外，企业应积极借助大数据分析、人工智能等前沿技术，在历史数据和实时数据基础上，构建具备自学习能力的智能预算分析模型，辅助企业进行动态市场预测、自动识别预算执行偏差并触发异常预警、基于多维度模拟提供优化资源配置建议，从而全面提升预算管理的科学性与前瞻性。通过将信息化基础与智能化手段深度融合应用，最终全面支撑业财融合背景下预算管理的精细化管控、动态化调整及高效化运作，实现从预算编制、执行监控到分析优化的全生命周期管理闭环。

（三） 优化预算考核机制

为提升预算编制质量并有效支撑企业战略目标实现，在业财融合框架下的企业全面预算管理实践中，构建系统化的预算考核机制至关重要。首先，企业需要明晰预算管理责任主体，建立健全预算编制与执行的责任归属制度，实现责任界定的标准化与规范化。针对不同预算管理环节，应设定差异化的责任主体与考核指标，并依据绩效考核结果实施对应的激励与约束措施。其次，预算管理全周期须严格遵循既定流程规范，构建涵盖预算编制、审批、执行、监控及评估等环节的科学化流程体系，并形成闭环管理机制。通过强化预算执行过程中的动态跟踪与实时反馈，企业可及时发现偏差并采取纠偏措施，确保预算目标与经营实际保持高度一致。

同时，企业需结合具体业务特征，建立可量化的预算考核指标，以评估预算执行效能。考核指标须与企业战略目标及预算目标形成强关联，确保预算管控机制的有效性。此外，企业还应定期组织预算复盘与总结评估，持续优化预算管理体系，推动预算管理由“控制导向”向“价值创造导向”升级，真正实现战略落地与资源高效配置。

（四）建立健全的风险预警机制

建立健全的风险预警机制是业财融合背景下优化企业全面预算管理的关键举措之一，亦是提升企业全面预算管理水平与风险控制能力的重要保障。企业应首先制定完善的风险管理政策与制度体系，涵盖风险管理框架、流程规范及组织架构，以确保风险管理工作得以有序高效推进。其次，企业需构建科学的风险评估方法与量化指标体系，对各类风险进行系统评估与分析，明确其风险等级并制定相应应对策略，同时将风险评估结果纳入全面预算管理考核范畴[4]。再次，企业需持续强化风险管理与预警的培训宣导工作，提升全员风险意识及应对能力，构建全员参与的风险管理及预警长效机制，为企业的可持续发展奠定坚实基础。

（六）提升业财融合效果

企业首先应高度重视并积极实施组织体系重构。例如，建立覆盖全部管理链条的全面预算组织体系，确保各部门预算目标一致，协同推进企业全面预算管理目标的实现；构建"战略规划－预算承接－执行管控－考核评价"的闭环管理机制，使战略规划能够层层分解为预算目标，并通过执行过程中的监控和事后考核形成反馈循环，确保战略落地；设立业财融合专项小组，由管理层直接领导推动，通过定期会议协调资源分配，推动管理创新，从而加强财务与业务的深度融合。

其次，企业需要进行流程优化与整合，以实现预算管理的无缝衔接和高效运作。包括实现财务预算与业务、投资、薪酬等预算的有机融合，打破传统预算壁垒，形成一体化预算体系。例如在预算编制中纳入业务增长目标、市场拓展计划及资本开支安排，确保资源配置与业务发展需求精准匹配。再例如，建立"无预算不开支、无预算不投资"的刚性约束原则，严格控制预算外支出和投资，确保财务纪律和资源高效利用；采用"从上到下"和"从下到上"相结合的预算编制方法，高层制定战略框架，基层提供执行反馈，提高预算的准确性和可操作性，避免脱离实际。