基于大数据审计视角的企业财会监督路径探究

作者简介：常敏，汉族，贵州兴义，会计， 522321198909154641

摘要：近几年来，我国的信息化进程一直在加快。“十四五”提出了“数字中国”的目标。随着我国进入了“数字经济”的新时期，大数据必将对“数字中国”“数字经济”的发展起到更加重要的推动作用。在这种情况下，企业进行信息化改造是必然的。企业信息化转型的实质就是要从根本上解决痛点。随着企业的信息化转型，内部审计的信息化已被提上了议事日程，传统的内审工作模式和会计监管模式都无法适应现代企业发展的需要，而大数据审计的兴起为企业会计监管带来了新的契机。在这一背景下，本文从大数据审计的角度出发，对企业会计监管进行了探索，以期对我国企业会计监管工作起到积极地推动作用。

关键词：大数据审计；企业；财会监督；路径

随着科学技术的飞速发展，计算机和大数据技术的发展也进入了一个全新的阶段。同时，各类数据种类繁多，令人目不暇接，而审计信息化平台则是新一代的专业信息技术平台，旨在提高数据挖掘、智慧审计、审计信息化等信息服务的层次。随着云计算等新技术和新应用的快速普及，我国审计信息化进程逐渐加快，审计工作进入了一个提速发展的新阶段。随着企业内部和外部环境的不断变化，“整体分析→系统研究→发现问题→分散核查→准确定位”的数字审计模式已经成为企业集团审计发展的一个重要方向。随着外部审计信息化手段的不断革新，审计信息平台的功能也越来越凸显。企业信息化的发展程度关系到企业的长期、稳定的发展，首先掌握和应用信息技术的企业将在今后的经营活动中处于有利地位。内部审计是企业生产经营的一项重要保证，对企业具有独立监管、客观评估等职能。随着大数据的飞速发展，企业的内部审计管理，会计监管也有了很大地改变。

1 大数据审计概述

1.1大数据审计的概念

大数据审计就是利用大数据思想对审计数据进行分析的一种总称。大数据审计是一种将大数据和审计技术融合在一起的新型审计模式，它既是一种审计资源，又是一种重要的审计手段，通过对海量、高价值的数据进行有效地整合[1]。下表是传统审计和大数据审计之间的差异。

同时，大数据审计也能对社会数据、网络网页和非结构化文件进行高效地分析，具有重要的应用价值。在大数据审计中，数据类型包括审计机构的财务数据、网络交互数据和关联数据，而分类又分为非结构化数据和结构化数据，其中，非结构化数据主要是音视频、图像和文件等。2014年，审计署重组首次设立了电子数据审计办公室；2016年，中国审计委员会成立了大数据审计小组，并主持了大数据审计工作小组[2]。大数据审计是指通过对被审计单位的数据进行技术上的分析，直观地展示了企业数据中所蕴含的价值和风险，从而为企业解决问题和防范风险提供了数据支撑。审计工作涵盖了国家治理的各个方面，其审计目标还包括社会各界收集到的数据，表现出多元化特征，使得大数据审计具有动态和复杂的特征。大数据的审计覆盖了更大的范围，从而达到了全方位的审计目的，能够对宏观经济运行中的风险和重大违法违规行为进行有效地控制，从而为保障国家的经济安全奠定了良好的基础。总体来说，大数据审计是一种新型的资源整合管理模式，它打破了传统的行业局限。

1.2大数据审计的特点

大数据审计具有三大特征：第一，全面。传统的审计方法是通过抽样和问卷的方式来获得的，而且样本数量很小，往往是通过少量的样本来进行推断的。而大数据审计，就是要从更多的渠道来搜集大量的数据，然后用技术方法进行分析，确保能够对这些数据进行更加全面地分析，并且能够对传统的审计方法中存在的一些主观因素进行有效的避免，保证了审计数据的完整性和准确性。第二，符合时代的要求。在传统的审计过程中，只有通过手工的方式来进行数据的检索，不能对相关的审计数据进行实时、迅速地获得。由此可见，大数据审计能够实时监控企业的财务和经营情况，从而达到实时的审计目的。由此可见，大数据审计是一种高时效的审计方式。第三是弹性。大数据审计是以网上数据库为基础的，因此，审计师只需进入网上数据库即可进行审计。这种审计方法在不受时空限制的情况下，也能更好地把握数据的变化趋势，以便对审计事件进行有效跟踪。

2 企业财会监督的内容

根据会计监管对象的不同，企业的会计监管可分为内审与外审两类。一是要强化会计监督与金融监督；内部会计监督，就是由企业内部审计部门根据内部审计的有关规定，对企业的会计核算是否符合《企业会计准则》等国家财政法规，实行有效的监督，保证企业的各项经营行为遵守相关的法律法规，对国有资产和资金实行有效的监督，以确保相关的会计信息的质量，帮助企业管理层实现自己的战略目标。二是要强化会计、金融监督；对企业外部会计的监管，主要包括审计机构、金融机构和监管机构对企业的外部监管。审计监督是指国家审计机关开展的一项审计工作，通过审核的形式，对企业财务报告及资料的真实、完整发表审计意见。财政监督是指各级政府财政部门对企业资产的运用、内部控制以及专款专用资金的运用进行外部监督[3]。最后，巡视监督指的是各级纪委监委（巡视办）对企业实行全面从严治党，监督企业领导班子和主要负责人履行职责，特别是在重大资金使用等方面是否合法合规。以巡视工作为契机，推进企业党风廉政建设，完善法人治理，创造良好的政治生态，为企业健康发展提供保障。

3 基于大数据审计视角的企业财会监督路径

3.1构建企业财会监督大数据平台

要充分掌握数字经济时期的新因素，深入应用大数据与人工智能技术，使全国范围内的信息数据更加集中，形成全方位、立体式的监管信息网络。一是要在公司内部建设一个适合自己发展的集成信息体系，把有关的政策制度，财务数据，工作流程，项目资金的使用流程等都嵌入到这个系统中，从而可以对预算资金、会计信息以及负责人员的信息进行全面的追踪。二是通过财政、审计和税务部门等监管主体，构建一个从上到下的、统一的数据库，采集、存储和分析财政、财务、会计信息等数据，既可以对信息进行及时的捕获，也可以扩大收集的范围，对其进行深入的挖掘和判断，从相关的分析到全样本的全方位的分析，从而有效地提升监管的能力和效率。建立财务监管相关模式，实现信息匹配、分类核算，增强智能监管的可操作性。三是在全国范围内建立一个统一的企业会计监管大数据平台。一方面，建立一个统一的数据信息标准，由公司自己向上级汇报制度执行、会计信息、核算数据等，由财会监督主体（如会计师事务所等）及审计监督主体将采集到的信息上传，从而达到数据的公开、透明、共享的目的，从而建立一个覆盖整个流程的、多个主体、多个场景下的一致数据，便于各个部门之间的数据比对和互通互联，避免虚假信息的产生，同时也降低了因重复监管而造成的资源浪费。此外，设置“公开”专栏，增强了社会监督的便捷性。另外，通过使用统一的大数据平台和模型，可以发现关键领域中的关键问题，帮助提前预防风险。

3.2建立健全大数据审计法规制度

企业内部审计工作必须遵循相应的法律法规和制度标准，这是其进行审计的前提和依据。然而，由于大数据审计在实践中还在探索中，现有的一些规则已经不能适应大数据审计工作的需要。针对这一点，本文建议有关部门应该进行充分的调查，并在实际工作的基础上，制订出与之相适应的相关法律法规，将大数据的审计取证流程和法定的标准加以规定，从而为大数据审计在企业内审中的应用提供保障。国务院、人大和审计署是立法的主要部门，应强化大数据审计的顶层设计，确定大数据审计的数据采集范围、主体和类型，并制定相应的审计数据库和存储标准，保证大数据审计的数据来源合法、客观，并在数据的管理、使用和安全等方面，建立一套规范的管理机制和共享机制，并对数据的销毁流程和规范进行详细的规定，从而确保数据库中的一切数据都是为大数据审计服务的[4]。此外，对于跨地区、跨系统的审计需求，其所取得的审计资料和最终的审核结果，均应建立法定的认证标准。另外，政府部门也要制定有关企业和金融机构提供数据信息的规章制度和数据安全责任体系，确保在审核过程中获得的数据是准确和安全的，如果有关的审计资料被泄漏，将会被移交给司法机构处理。完善大数据审计的法律体系，既能推动大数据审计的发展，又能确保大数据审计在企业内审中的适用性。

3.3做好预算跟踪审计

为更好地落实十九大的精神，落实公司的发展战略，充分发挥审计的监督和辅助作用，公司积极推进并逐步取消项目化，预算管理的一项重要的工作就是预算管理的跟踪审计，它从预算的编制、分解下达、执行等各个方面都进行了检查，同时还把经营指标的完成情况也考虑进去，逐渐取消了经营绩效的审计，使审计关口前移，动态监测，在全过程中协助被审计单位提升管理水平。从这一点可以看出，在未来的发展中，对预算管理进行跟踪审计是一个值得重视的问题。

对预算编制的科学性、可行性、分解下达的合理性、执行的合规性等方面的审计，重点是预算与经营预算的可行性和结合程度。在目前的审计工作中，一般都是将最近三年的财政预算进行比较，找到数额变化大的项目进行重点分析；对生产指标的重视也只是局限于“发货量”“发货人”等最基本的生产指标上，所找到的问题也是片面性和个性化的，缺乏对其他生产指标和财务预算、各系统工作量之间的关系的重视，远没有达到总体评价的需求[5]。

在大数据审核下，审计系统可以对各个类别、各个系统的相关营业预算如收入率、周转量、停驶里程、牵引总重等进行统计和分析，并对各项指标的变化趋势进行横向分析，以判定经营预算的可行性。纵向上对各项指标的匹配性进行分析，以判定经营预算的合理性。在此基础上，再与财政预算相结合，来判定其科学性、可行性和合理性。

另外，由于科学技术的进步，生产装备日益增多，经费开支也日益庞大，因此，对其指标的先进程度进行了研究。由于设备型号多，品种多，定额标准差异大，现有的审计方法难以实现审计目标。但是，通过大数据审核，可以对设备的型号、行驶里程、整车和零部件的大修情况、费用支出情况等进行加工和分析，进而判定指标的合理性，达到精确的精细化审计目的。

在使用大数据进行预算执行的过程中，通过设定合理的区间数值，并将被审计单位的数据定期抽取出来供对照，从而达到连续审计的目的。如果发生了与实际支出的偏差，或者出现了偏差，就会发出警报，审核员需要对其进行重点的核查和分析，并给出相应的管理意见。

3.4强化企业数据治理与数据质量

在大数据审计背景下，企业数据治理与数据质量已成为影响审计效果与精度的关键因素。数据治理是指从数据的采集、贮存、处置、分布、销毁等各个环节，保证数据的完整性、准确性、可访问性和安全性。在审计领域，良好的数据管理能为审计人员提供清晰、完整和一致的数据视图，从而帮助审计人员更好地进行分析与判断。资料品质方面的问题，例如不精确，不完整或过期资料，都会直接影响到审核的结果。比如，不精确的资料会使审计人员做出错误的判断或者遗漏关键的风险。所以，企业必须建立并执行一套严密的数据质量管理制度，保证数据的正确性，完整性，时效性和相关性。要保证高质量的数据治理，提高数据质量，企业需要采取一系列优化措施，比如，建立清晰的数据治理战略与流程，明晰各部门及个人在数据治理中的责任与权限。通过数据质量管理工具，如数据清理工具、数据确认工具、数据质量监测工具等，实现对数据质量问题的自动化发现与修复；为员工提供资料管理及资料品质方面的知识及技巧训练及培训；对资料进行定期的品质检查及评价，以保证资料的品质符合要求。

开发并运用先进的审核技术和工具，如人工智能、机器学习等，能够极大地提高审核工作的自动化水平和精度。利用深度学习技术，审计人员能够快速、准确地分析海量的金融数据，并从中找出潜在的风险及异常模式。另外，机器学习技术还能辅助审计人员对公司的财务状况进行预测，从而为公司的审计决策提供更可靠的基础。区块链是一种非中心化的、不可篡改的信息存储与验证平台。利用区块链技术，可以对企业的资金往来进行实时记录与核实，极大地增强了信息的真实性与透明性。这样既能减轻审计人员的负担，又能提高审计的可信度。云计算为审计工作提供了强有力的数据处理与存储功能。云计算技术为审计人员提供了一种高效、低成本的解决方案，避免了传统的数据存储与运算能力不足的问题。同时，云计算技术还能为审核员提供灵活的数据访问与共享机制，使其能够更好地进行协作。而要使其更好地发挥其优势，就必须对其进行持续的技术研究与开发与创新。这涉及新技术的深度研究、已有审核方式的优化与改善、审核工具的不断更新与更新。与此同时，也有必要对内审人员进行相关技术培训，以增强他们对新技术的理解和运用能力。

4 结束语

财会监督是财政、财务、会计监督三个方面的有机结合和提炼升华而成的一种监督行动，它关系到国家财政政策的实施和资金的运作，对促进经济高质量发展有着更加深刻的意义。在全面深化改革不断深入的情况下，健全的党和国家监督制度已经进入了一个系统集成、协同高效的新时期，大数据审计为新时期的会计监管工作提供了新的思路。在新的时期，会计监管的主要对象是国企、上市公司和金融企业，所以，从大数据审计的角度来讨论如何强化对企业的财务监管，这既能让会计监管功能更好地发挥出来，也能让会计监督工作更加创新。

参考文献：

[1]张汉云.新时代背景下财会监督体系优化研究[J/OL].会计之友，2024，（11）：155-161[2024-05-29].

[2]李笑.新时代背景下财政部门加强财会监督工作的思考——基于会计监督的视角[J].国际商务财会，2024，（09）：30-33.

[3]张景.基于大数据审计视角的企业财会监督路径[J].中国商界，2024，（02）：177-179.

[4]张轶妹，马芬芬.大数据审计视角下加强对企业的财会监督路径探析[J].西部财会，2023，（07）：67-70.

[5]谢丽.大数据审计在企业内审中的应用研究[J].现代审计与会计，2022，（12）：18-21.