国际货运行业税务筹划策略与实践探究

一、引言

近年来，全球税收征管协作不断强化且数字经济税收规则改革持续推进，这使新的挑战摆在国际货运企业的税务管理面前，在这种背景下国际货运企业若要增强核心竞争力，科学合理地进行税务筹划以降低税务成本、提升合规水平就成了重要途径，因此本文会基于国际货运行业的业务特性深入探究税务筹划的有效策略和实践路径，给企业提供可操作的税务管理方案。

二、国际货运行业税务筹划的核心空间

（一）跨境业务的税收管辖权差异

国际货运业务常会涉及货物起运地、中转地、目的地等诸多税收管辖区域，由于不同国家和地区在税收管辖权划分方面存在差别，主要表现在居民管辖权与来源地管辖权的运用上，有的国家只对居民企业的全球所得征税，非居民企业就只对来源于本国的所得征税，还有些国家两种管辖权都行使，企业能凭借这种差异合理安排业务架构，规避重复征税，或者选择低税率地区申报纳税。

（二）税收协定网络的应用空间

全球多数国家目前都签署了双边或者多边税收协定以避免国际重复征税并降低跨境交易税务成本。国际货运行业属于典型跨境服务行业，能依靠税收协定里“国际运输所得”的优惠条款减免税收，像有的协定规定缔约国一方企业用船舶或者飞机搞国际运输业务得到的所得在缔约国另一方不用交企业所得税，还有的协定对跨境运输的增值税或者货物与劳务税（GST）有免税或者零税率的待遇。

（三）增值税及类似税种的筹划空间

国际货运业务里，增值税（销售税、GST 等也行）政策在各国之间差异显著，国际运输服务有些国家零税率或免税而境内运输服务却按常规税率征税，多式联运业务中不同运输段税务处理可能有别且跨境运输的进项税抵扣规则也不一样，有的国家允许抵扣跨境业务相关进项税额而有的国家限制很严，这些差异使企业能通过业务拆分、合理划分境内外服务比例等来降低增值税税负。

三、国际货运行业税务筹划的具体策略

（一）利用税收协定优化跨境税务安排

国际货运企业得好好梳理业务覆盖区域的税收协定网络，在有税收协定的国家或者地区设子公司或者分支机构就能把跨境运输所得归入协定优惠范围，企业欧洲业务多的话，可以在和欧盟国家签了有利税收协定的地方设运营中心以享受国际运输所得免税待遇，并且得严格按税收协定条款确定“国际运输所得”范围以保证业务满足免税或者低税率条件，有些协定只对“从缔约国一方境内出发至缔约国另一方境内”的运输业务有优惠而境内段运输不适用，企业就得把业务收入准确划分开才能享受相应优惠，得向税收主管部门申请开《税收居民身份证明》，这是享受税收协定优惠的重要凭证，要是证明材料不全就享受不了优惠待遇。

（二）优化业务模式降低税负

多式联运业务包含境内运输段和跨境运输段的能借合同拆分把两段业务分开核算，这样可让跨境段业务适用零税率或者免税政策且境内段业务按规定交增值税，防止业务混同使整体税负提高，不同运输方式的税务政策有差别要选税负低的运输方案，像有些国家海运的增值税优惠比空运大那么企业规划路线时优先选海运就行，在有税收优惠的中转港自由贸易港设中转节点能减少货物中转时的关税和其他税费，国际货运企业关联交易像母子公司间的运输服务、船舶租赁这些得遵循独立交易原则合理定交易价格以免转让定价不合理被税务机关反避税调查，将利润合理分到低税率地区能降低整体税负。

（三）合理选择纳税身份与组织形式

业务规模和跨境布局是选择运营实体的依据，子公司或者分支机构都可成为运营实体，子公司具有独立法人资格能独自享受所在国的税收优惠但纳税义务也得独立承担，分支机构一般与总公司合并纳税可拿总公司的亏损抵补当期利润只是部分税收优惠可能无法单独享受，企业得综合考虑所在国税率、亏损弥补规则等因素来选择，在全球范围里，挑选像新加坡、迪拜这种税收政策优惠、征管环境稳定的地区设立区域总部也很重要，区域总部负责统筹管理区域内货运业务合理归集利润就能享受低税率优惠，但要注意“实质运营”的要求，要是只有法律形式，被当成“壳公司”就糟了。

（四）充分享受税收优惠政策

业务所在国的增值税政策得深入研究，符合条件的国际运输服务要去申请零税率或者免税适用，像中国对纳税人提供的国际运输服务、给境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务等实行增值税零税率或者免税政策，企业得办理规定备案手续才能享受优惠；各国针对物流行业的企业所得税优惠也得关注，部分国家对港口、航运企业有“三免三减半”的所得税减免或者购置运输设备给予加速折旧优惠，企业要及时梳理申请相关政策适用以降低所得税税负；货物中转、仓储业务涉及的时候，可利用自由贸易区、保税港区的关税优惠政策，货物在区内储存、加工、中转时关税暂免征收从而减少资金占用成本。

四、国际货运行业税务筹划的风险防范

（一）强化合规管理，防范税务处罚风险

国际货运企业要健全税务合规制度，才能保证业务操作与税务处理符合各国税收法律法规，并且要定期自查跨境业务的合同条款、发票开具、申报数据等，否则流程不规范就可能少缴或者漏缴税款，还要关注各国税务申报期限、资料备案要求等程序性规定，不然程序性违规可能产生罚款或者滞纳金。

（二）关注全球税收政策变化，动态调整筹划方案

全球税收政策一直在调整，数字经济税收改革、BEPS（税基侵蚀与利润转移）行动计划不断推进，这对跨境企业税务安排影响深远，企业得建立税收政策跟踪机制，要及时掌握业务所在国税制改革情况，如税率调整、优惠政策到期或者修订之类的，从而据此动态调整税务筹划方案，防止筹划方案因政策改变而失效。

（三）加强与税务机关的沟通，化解争议风险

跨境税务处理时，企业和税务机关可能因税收政策理解差异而产生争议，企业得主动跟税务机关沟通，如提交书面说明、参与税务约谈之类的，用以解释业务实质和税务处理依据，并且必要的话，可以申请预约定价安排或者相互协商程序，提前确定关联交易定价原则或者解决跨境税收争议以降低税务不确定性。

五、结论

国际货运行业的税务筹划是个系统工程，要结合行业特点、业务模式和各国税收政策差异，利用税收协定、优化业务架构、合理选择纳税身份、享受税收优惠等策略来合理降低税务成本，不过税务筹划要以合规为前提，企业要高度重视税务风险防范、建立健全合规制度、跟踪政策变化并加强专业团队建设，全球税收征管协作不断加深会使国际货运企业税务筹划的监管环境更严，但这也是机遇，企业可通过合规筹划提升竞争力，以后企业要在合规和筹划中寻求平衡，依靠科学的税务管理实现可持续发展，为全球贸易稳定运行提供有力支撑。

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