行政事业单位内部控制体系与财税政策协同运行机制构建

引言

行政事业单位作为国家治理的重要执行主体，其财务活动不仅涉及财政资金的配置与使用，更是落实国家财税政策的关键环节。内部控制体系的建设旨在通过制度化的约束与监督，确保财务管理活动的合法性、合规性和高效性，而财税政策则为其运行提供了方向指引与制度依据。近年来，随着财税体制改革的不断深化，国家在预算管理、绩效考核、风险防控等方面不断出台新政策，这对行政事业单位内部控制提出了更高要求。然而，现实中二者之间存在衔接不畅、机制不完善等问题，影响了政策效果的发挥。如何在内部控制体系与财税政策之间建立科学的协同运行机制，成为提升行政事业单位财务治理水平、促进公共资源高效利用的重要课题。本文将从制度逻辑、运行机制及实践路径等方面进行探讨，提出优化建议，以期为相关领域的研究与实践提供参考。

一、内部控制体系建设的基本内涵与特征

行政事业单位的内部控制体系，是指在单位内部形成的一整套规范财务行为、防范财务风险、保证政策落实的制度安排与管理措施。其基本特征主要体现在以下几个方面：一是制度的系统性，即内部控制涵盖预算编制、资金支付、资产管理、会计核算等各个环节，形成了完整的制度链条；二是运行的规范性，内部控制要求通过流程化、标准化的制度设计来约束行为，确保财务活动符合国家法律法规和财税政策要求；三是目标的导向性，即内部控制不仅着眼于财务风险的防范，更强调资金使用效益和公共服务价值的实现。近年来，随着政府会计制度改革的推进，行政事业单位内部控制体系逐渐呈现出精细化、信息化和智能化的发展趋势，这为其与财税政策的协同运行提供了制度基础。

二、财税政策对行政事业单位内部控制的导向作用

财税政策作为国家宏观调控的重要工具，对行政事业单位内部控制体系建设具有明显的导向作用。首先，在预算管理方面，财税政策明确了零基预算、绩效预算等制度要求，引导单位在预算编制过程中更加注重科学性与合理性，促使内部控制体系围绕预算目标进行优化。其次，在资金管理方面，财税政策要求加强专项资金监管和国库集中支付制度，推动单位建立健全资金审批、支付与监督机制，提升内部控制的严谨性。

三、内部控制体系与财税政策协同运行的现实困境

尽管内部控制体系与财税政策在目标上具有高度一致性，但在实践中仍存在一些现实困境。首先，制度衔接不够紧密，部分行政事业单位的内部控制制度更新滞后，难以及时反映财税政策的最新要求。其次，执行力度不足，虽然内部控制制度在形式上比较完善，但在实际运行中存在执行不严、监督不力的问题，导致财税政策的落实效果打折扣。再次，人员素质参差不齐，部分财务人员对财税政策理解不深，缺乏制度设计和执行的能力，影响了协同运行的效果。最后，信息化水平不足，单位内部控制体系与财税信息系统之间缺乏有效衔接，信息传递与共享存在障碍，降低了政策执行与内部管理的效率。这些问题使得内部控制体系与财税政策的协同效应未能得到充分发挥。

四、协同运行机制的构建路径

要实现行政事业单位内部控制体系与财税政策的有效协同，需要在以下几个方面进行机制构建。第一，加强顶层设计，建立内部控制与财税政策相互衔接的制度框架，确保政策导向与单位管理目标高度一致。第二，完善预算绩效管理，将财税政策要求的绩效目标纳入内部控制体系，形成预算编制、执行、评价的闭环管理。第三，健全风险防控机制，在政策框架下强化内部审计与监督，将风险评估和应对措施制度化，提升内部控制的防御能力。第四，推进信息化建设，构建财务共享平台和智能监管系统，实现财税政策信息与内部控制数据的互联互通，提高决策支持能力。

五、协同运行的长效保障机制

为了确保内部控制体系与财税政策的协同运行能够长期有效，应建立长效保障机制。首先，制度动态更新机制，通过定期评估财税政策变化，及时修订内部控制制度，保持二者的一致性。其次，监督考核机制，建立财政部门与主管部门的联合监督体系，对行政事业单位内部控制与政策执行情况进行综合考核。再次，激励约束机制，将协同运行效果纳入绩效考核与奖惩制度，形成良性循环。最后，技术支持机制，推动大数据、人工智能等信息技术在财务管理中的应用，提高协同运行的科学性与精准性。这些保障机制的建立，有助于实现内部控制与财税政策的深度融合，提升行政事业单位的治理水平。

结论

行政事业单位内部控制体系与财税政策之间的协同运行，是提升财政资金使用效率、防范财务风险和推动公共治理现代化的重要途径。财税政策为内部控制提供制度依据和方向指引，而内部控制则确保政策要求在单位层面的落地与执行。当前，二者协同运行虽已取得一定成效，但仍存在制度衔接不紧密、执行力不足、人员素质不高及信息化水平滞后等问题。未来，应通过完善顶层设计、健全预算绩效管理、强化风险防控、推进信息化建设和提升人员素质等多方面努力，构建科学、系统、可持续的协同运行机制。

参考文献：

[1] 刘明. 财税政策与行政事业单位内部控制体系衔接研究[J]. 财会月刊, 2020(18): 42-49.

[2] 王丽. 行政事业单位内部控制与财务风险防范机制探讨[J]. 中国会计研究, 2021(12): 57-64.

[3] 张华. 财税体制改革背景下行政事业单位财务管理优化路径[J].会计之友, 2022(6): 33-40.

※

作者简介：邢秀娟（1978—），女，汉族，山东济南人，本科学历，中级经济师，研究方向：财会方向