事业单位财务管理中预决算管理问题及应对研究

一、引言

在现代公共管理体系中，事业单位承担着重要的社会服务职能，其财务管理水平直接关系到服务质量与效率。预决算管理作为财务管理的核心环节，不仅是资源合理配置的关键手段，更是保障单位经济活动有序开展的基石。然而，随着经济环境变化与公共服务需求升级，事业单位预决算管理暴露出诸多问题，亟待深入研究并解决，以适应新的发展形势。

二、事业单位预决算管理现存问题

2.1 预算编制缺乏科学性与精准性

部分事业单位在预算编制时，过度依赖过往数据，未能充分考量业务变化、政策调整等因素。例如，在项目预算编制中，对市场价格波动预估不足，导致资金申请与实际需求偏差较大。同时，预算编制时间仓促，各部门沟通不畅，信息整合不全面，使得预算内容粗糙，难以精准指导后续经济活动，降低了预算的严肃性与可行性。

2.2 预算执行与监督机制薄弱

预算执行过程中，随意调整预算项目、超预算支出等现象时有发生。一些单位缺乏严格的支出审批流程，对预算执行进度监控不力，导致资金使用效率低下，部分项目资金闲置或浪费严重。此外，内部监督机构未能充分发挥作用，外部监督也存在监督范围有限、深度不足等问题，无法及时发现和纠正预算执行中的违规行为，影响了预算管理的权威性。

2.3 决算分析与反馈不足

决算工作常被视为简单的数据汇总上报，对决算数据的深度分析不够。多数单位仅停留在表面收支数据的核对，未深入挖掘数据背后反映的预算执行偏差、资金使用效益等问题。同时，决算结果未能有效反馈到下一年度预算编制中，缺乏对预算管理的改进指导，导致问题反复出现，预决算管理难以形成闭环优化机制。

三、问题成因分析

3.1 管理理念滞后

部分事业单位管理层对预决算管理重视程度不够，将其视为常规事务，未意识到其对单位战略目标实现的重要支撑作用。在这种理念下，预决算管理缺乏系统性规划，各部门参与积极性不高，工作推进被动，难以适应新时代财务管理精细化要求。

3.2 制度体系不完善

现有预决算管理制度的细节漏洞体现在多个实操环节，比如预算调整时，哪些情形需报上级审批、审批流程的时限要求等均无明确界定，导致基层单位在突发状况下频繁出现调整程序混乱的情况；决算分析缺乏统一的核心指标体系，不同部门常采用各异的评价标准，使得决算数据横向对比失去意义。而制度执行中，约束机制的缺失让违规调整预算、虚报决算数据等行为难以被及时发现，即便发现，惩处也多以通报批评为主，威慑力不足；同时，对严格按制度执行预决算且成效显著的部门和个人，既无物质奖励也无评优倾斜，长此以往，制度逐渐沦为“ 纸上条文” ，基层执行的主动性和严肃性不断弱化。

3.3 人员专业素质参差不齐

预决算管理工作兼具专业性与综合性，既要求从业者精通政府会计制度、预算编制软件操作，又需熟悉单位业务流程与发展规划。但部分事业单位财务人员仅掌握基础核算知识，对零基预算、绩效预算等先进编制方法理解片面，在运用大数据工具分析预算执行偏差时更是无从下手，面对跨年度项目预算拆分、专项经费动态调整等复杂业务时，常因方法不当导致预算编制与实际需求脱节。

四、改进事业单位预决算管理的对策

4.1 优化预算编制流程与方法

优化预算编制流程与方法需从根本上改变传统模式，在引入零基预算时，应彻底打破“ 基数加增长” 的固化思维，要求各部门对所有预算项目从零开始论证，无论是常规项目还是新增项目，都需重新评估其必要性与可行性，避免因历史惯性造成资源浪费。滚动预算的实施则要建立跨年度规划衔接机制，将年度预算与三年中期规划相结合，每季度根据实际执行情况动态调整后续12 个月的预算安排，增强预算对长期发展的适应性。在编制前期，财务部门应牵头组织业务、人事、后勤等多部门开展联合调研，通过实地走访、市场询价、专家咨询等方式，全面收集业务数据，例如在设备采购预算编制中，不仅要掌握当前市场价格，还要预判未来6-12 个月的价格走势，并结合设备使用频率、维护成本等因素测算全生命周期费用。同时，将预算编制时间从传统的3-4 个月延长至6 个月以上，通过建立“两上两下” 的沟通机制——部门初稿上报、财务审核反馈、部门修改完善、最终审批下达，确保各部门充分表达需求并理解全局规划。搭建基于云计算的预算信息共享平台，整合各部门业务数据、历史执行数据、政策文件等信息，实现数据实时更新与共享，减少信息不对称导致的偏差。

4.2 强化预算执行与监督力度

强化预算执行与监督力度需要构建全流程、多层次的管控体系，在制度层面，应制定《预算执行管理办法》，明确各层级人员的支出审批权限，例如将单笔支出 1 万元以下的审批权下放至部门负责人，5-20 万元由分管领导审批，20 万元以上提交领导班子集体决策，同时规定预算调整必须经财政部门审批，擅自调整的要追究相关人员责任。建立预算执行动态监控系统时，需对接国库集中支付系统与政府采购平台，实时抓取资金支付、合同履行、项目进度等数据，设置超支预警、进度滞后预警等阈值，当某项目支出达到预算的 80% 或进度落后计划 15% 时，系统自动向部门负责人与财务部门发送预警信息，督促其分析原因并采取措施。内部审计部门应将预算执行审计纳入年度审计计划，每季度开展专项审计，重点检查无预算支出、超预算支出、虚假列支等行为，审计结果直接与部门绩效考核挂钩。在外部监督方面，除接受财政、审计部门的检查外，可定期向社会公开预决算信息，包括“三公” 经费支出、重大项目资金使用情况等，邀请人大代表、政协委员开展专项督查，形成“内部审计 ⋅₊ 外部监督 + 社会监督” 的立体监督网络。

4.3 提升决算分析与反馈效能

提升决算分析与反馈效能需构建“ 数据—分析—应用—改进” 的闭环机制，在完善决算分析指标体系时，除基础的收支数据外，应重点增设功能性指标，如教育类事业单位可增加“ 生均经费支出” “ 教学设备利用率”等指标，卫生类事业单位可增加“ 门诊人均费用” “ 病床周转率” 等指标，通过业务指标与财务指标的联动分析，揭示资金使用与服务产出的关系。运用大数据分析工具，如Python 数据分析模块、BI 可视化平台等，对决算数据进行多维度挖掘，例如通过对比不同年度、不同部门的预算执行差异率，识别出规律性问题；通过建立资金使用效益评估模型，量化分析重大项目的投入产出比，为项目取舍提供数据支撑。建立决算结果反馈机制，需在决算完成后 1 个月内召开专题反馈会，由财务部门向各业务部门通报决算分析发现的问题，如某部门会议费超支 30% 是因未严格执行定点接待规定，某项目资金闲置是因前期论证不足导致工期延误等，并形成《决算问题整改清单》，明确整改责任与时限。将决算分析成果融入下一年度预算编制，例如对连续两年执行率低于 60% 的项目核减预算，对效益突出的项目适当增加预算，实现“ 以决算促预算” 的良性循环。

五、结论

事业单位预决算管理对单位的稳定运行与持续发展至关重要。通过剖析当前存在的预算编制不科学、执行监督不力、决算分析反馈不足等问题，从管理理念、制度体系、人员素质等方面探寻成因，并针对性地提出优化编制流程、强化执行监督、提升分析反馈效能等改进措施。只有不断完善预决算管理体系，才能提高事业单位财务管理水平，实现资源的合理配置与高效利用，更好地履行社会服务职能，推动事业单位在新时代背景下高质量发展。

参考文献

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