关于提升基层财政保障能力的研究

随着国内外发展环境的变化，地方财政面临较大压力，特别是在经济基础相对薄弱的地区，地方财政收支矛盾日益突出，加大了地方财政平稳运行的难度。在此背景下，地方政府应充分了解本地区的具体社会经济状况，准确把握财政运行中的各种问题及其成因，在国家财政政策的指导下积极探索提升基层财政保障能力的有效路径，通过改革创新不断优化适合本地区的财政管理策略。

一、基层财政保障问题研究

（一）面临较大的财政支出压

近年来，随着我国国家治理体系改革的不断深化，地方政府不仅要完善本地区的各项基础配套设施、保障民生项目支出、支付工资津补贴及养老金，还要促进产业升级、保护自然生态环境、振兴乡村经济、完善基层公共卫生应急体系，事权与财力不匹配问题持续加剧，加大了地方财政压力，基层财政难以实现收支平衡。

（二）缺乏充足的一般公共预算收入

目前，我国地方财政收入包括非税以及税收收入这两部分。其中非税收入数额不稳定，并不能作为一般公共预算收入中的主要来源。而税收收入则需要依赖地区内的主要支柱企业。但受市场预期减弱、内需不足等因素的影响，企业普遍存在供产销不稳定的问题[1]。同时，国家出台的一系列减税降费退税等税费优惠措施，客观上也减少了地方财政税收收入。

（三）缺乏多元化税源点

在一些经济基础较为薄弱的地区，区内产业结构比较单一，缺乏良好的营商环境，难以有效吸引投资和高素质人才，多种不利条件叠加下，严重影响地方经济发展，导致基层财政难以获得多元化的税源点。同时，国内外经济形势的日益复杂，加大了企业的经营难度，基层财政面临原有税源点逐步淘汰，而新的税源点迟迟难以形成的困境。

（四）过于依赖转移支付资金

部分地方政府由于财力有限，经济发展动力不足，基层财政主要依赖上级的转移支付。特别是在经济欠发达地区，可用财力难以满足化解债务、建设基础设施以及建立公共安全应急架构的需要，因此基层财政对转移支付有较强的依赖性。

（五）缺乏科学的预算统筹安排

目前，部分地方政府的财力较为紧张，客观上加大了预算统筹安排的难度，一些地区在年中预算执行阶段已出现满负荷运行的情况，无法保证应急支出需求。还有一些地区未能有效节约财力，缺乏对中长期预算的科学统筹，导致地方财政库款余额不足。同时，部分地方政府在资源配置等方面仍需进一步优化改进，未能将资源向“三保”支出、基础配套设施建设、公共服务能力提升以及地方产业结构优化等方面倾斜。

（六）地方财政面临较高风险

目前，地方财政在财政安全以及财政支付方面均具有较高的风险。其中，财政安全风险集中体现在债务以及暂付款方面。部分地方在财政运行过程中长期依赖借新债还旧债方式，形成了恶性循环，存量债务难以消化，加大了还本付息压力[2]。同时，部分地方政府采用暂付款以及存量资金冲减盘活等方式来应对应急处置以及化债支出，一旦无法及时回收暂付款，就会对后续的正常财政支付造成较大的影响。

二、基层财政保障能力提升对策

（一）加强财税征管

地方政府应科学把握贯彻落实国家的减税降费政策与保证地方财政收入之间的关系，既要确保各项惠企政策能够得到有效的贯彻落实，同时也要对本地区的主要税源和税种进行深入的分析研究，从而在合法依规基础上对增收潜力进行深度挖掘，以确保预期收入目标得以实现。同时，地方政府还应加强对非税收入的规范化管理，不断完善执收监管体系，制定严格的执收管理规章制度，对各类非税收入等进行严格的监督。地方政府以及财政部门应加强与企业之间的协调配合，通过专题调研等方式收集信息，有序开展专项税收稽查工作，并加大对组织收入问题的研究力度，积极探索解决路径。此外，地方财税部门还应通过联动机制避免零散税源流失，从而保证全部税收收入均能足额及时入库，从而增强基层财政保障能力。

（二）争取上级资金支持

为有效提升基层财政保障能力，地方财政应积极争取上级资金支持。目前，一般或专项转移支付、债券转贷收入以及返还性收入是可获取的主要资金支持类型。基层财政部门应及时了解国家政策变化以及投资的主要方向，加强与上级之间的沟通交流，为本地区的经济建设努力争取必要的资金以及政策，从而使地方社会经济的发展更加稳健。地方财政部门还应提高转移支付资金的组织效率，确保资金能够及时高效的直达相关企业或个人。同时，应加强对资金支持项目的动态监控，准确掌握项目进度，并要及时收集反馈信息，科学评估项目绩效，使上级资金支持的作用能够得到充分有效的发挥。

（三）科学统筹基层财政预算

地方财政部门应不断提高预算管理能力和预算统筹的科学性，使预算管理在财政收支统筹、资源配置优化、助推产业结构以及服务升级等方面的作用能够得到充分发挥，从而从节流以及开源这两方面为地方经济发展以及民生改善提供财政保障。

1.预算收入管理

基层财政部门应对当前税源增长趋势以及存量政府性资源等因素进行综合性分析，使各类存量资金能够被有效盘活。同时，应对各预算单位进行充分的动员，并要努力争取上级调拨专项资金，以增强地方财政保障能力，进一步充实基层财政预算。

2.财政支出管理

各地方政府应将“过紧日子”作为财政支出的常态化指导思想，严格压缩“三公”经费以及一般性支出，削减所有非必要性支出，库款以及预算指标要能够满足急需必要支出需求，通过科学的中长期预算规划提升统筹能力，从而保证地方财政支出的可持续性以及稳定性。同时，地方政府及财政部门应合理确定财政资金的投入方向，将有限的财政资金集中在创业扶持、绿色产业培育、产业改造升级以及产学研合作等项目上，且应将资源向重点向建设行业服务平台以及公共服务提升等方向倾斜[3]。在此基础上，还应进一步优化投入方式，以股权投资、项目基金以及融资增信等市场化的新兴方式取代传统的直接奖补方式，从而使财政政策能够更好的与金融政策形成配套联动效应。地方政府还应结合自身财力，对支付进度进行统筹安排，“三保”支出应作为优先保障项目，其他项目则应根据其重要性和实施进度统筹规划其支付顺序，以进一步提升财政资金利用率。

3.预算绩效管理

为实现高质量发展目标，构建新发展格局，地方财政应进一步优化预算绩效管理体系。在收入绩效考核中，则应采用过程性评价方式，将国家财税政策是否得到了贯彻落实、财政收入结构是否科学合理、收入是否合法合规、税源是否稳定且可持续、财源持续建设是否到位、风险防控体系是否完善以及是否依赖上级转移支付等作为评价指标。在评价财政支出绩效时，应采用结果性评价方式，将项目完工后所能产生的社会经济以及环保效益作为绩效考核的重点，从而为财政资金流向控制提供指导依据。地方政府应注意收集绩效评价反馈信息，并在此基础上对评价指标体系进行优化，为预算管理体系的不断完善提供指导依据，从而推动基层财政保障能力的逐步提升。

（四）培育新税源点

1.推动国资国企改革深化

首先，地方政府应进一步推动本地区内国有企业改革的深化。很多地方国有企业虽然拥有庞大的国有资产规模，但其资产收益率却相对较低，且缺乏创新能力，未能充分发挥其在基层财政中的战略支撑作用。因此，地方政府应采取分类指导措施，以资本化运营为切入点，促进市场化机制在国企改革中的运用，通过市场化方式对国企进行重组整合，从而使国有企业能够顺利向先进型、绿色型以及创新型方向转型升级，使国企能够更好的履行其经济责任以及社会责任。

2.促进民营企业发展

民营经济是我国创造就业和税收的重要来源，且具有推动科技创新的重要作用。因此地方财政应积极改变观念，提高对民营经济发展的重视程度，平等对待国企民企，在市场准入机制建设中应注意公平性。同时，要加强对民营企业合法权益的保护，并在政策以及财政资金上为民营经济发展提供支持，行政机关要避免参与市场竞争，并要注意破除地方保护主义，为民营企业的跨域发展创造良好的环境。各级领导干部要深入基层，全面了解民营企业，特别是中小微企业、个体工商户在其发展实践中遇到的各种急难愁盼问题，并及时对财政政策进行调整，从而助力其良性发展，成为本地区新的税源点。

3.优化营商环境

地方政府要不断优化营商环境，为企业提供更加优质完善的服务，从而为招商引资创造有利条件。为提高招商引资效果，地方财政应加大在基础公共设施建设、提高公共服务能力方面的投资力度。同时，干部要主动与企业对接，并为投资洽谈提供便利条件。在外来企业进入后，要保障各项优惠政策能够有效落地，为企业创造公平竞争的市场环境。

（五）推动产业体系转型升级

为构建新发展格局，地方政府及财政部门应结合本地区的地理条件以及资源禀赋等实际情况，积极推动产业体系的转型升级，以实现高质量发展目标。财政部门应充分了解本地区产供链的发展情况，科学测算其发展韧性以及安全水平，准确把握产业发展中的优势以及薄弱环节，通过产业规划设计推动本地区产业体系的现代化发展。在产业发展中，不仅要进一步扩大传统优势产业规模，推动其向数字化方向升级，还要为新兴产业的创建提供指导和必要的财政支持，加快创新性产业布局，使地区产业能够与国际产业结构发展趋势以及国内产业结构调整方向相契合。地方财政应向数字经济、新能源以及生物制造等绿色低碳型产业倾斜，加大对专精特新企业的扶持力度，积极培育人工智能等新兴产业，以进一步提高本地区就业水平，并创造新的税收点，从而有效提升基层财政保障能力。

（六）建立健全地方财政风控体系

为保障财政安全，地方政府应加强对财政暂付款的监督管理，规范有序开展预算管理审核等各项工作，尽量减少财政暂付款增量。同时，应加强清理回收，并通过预算安排以及存量盘活等多元化方式消化存量暂付款。地方政府还应进一步提升债务管理的科学性。在存量债务消化的同时，通过申请上级专项资金、盘活国有资产以及扩大财源等方式，突破借新债还旧债的不良循环，提升基层财政保障能力。此外，地方政府还应科学应用大数据、云计算以及人工智能等先进技术，构建财务风险预警模型，以及时判断地方财政状况，准确识别潜在风险因素，精准判断风险趋势，为财政政策的调整优化提供参考依据，推动地方财政的健康有序发展。

三、总结

在新的国内外形势下，地方政府应在国家财政政策的指导下，有机结合本地区社会经济发展的实际情况，不断完善基层财政管理体系，并勇于创新，积极探索改革路径，为重点项目建设、“三保”支出以及地方债务还本付息提供有力的财政保障，从而推动地方经济的高质量发展。

参考文献：

[1] 杨章华. 湖南会同:着力提升基层财政保障能力[J]. 中国财政,2022(16):76-77.

[2] 陈红妹. 有效提升乡镇财政保障能力的探讨[J]. 现代商业,2013(2):175-176.

[3] 郭明杰,安丽丽,郭正言. 提高转移支付绩效水平保障基层政府财政能力[J]. 新理财（政府理财）,2022(2):84-86.