5E 教学模式在审计课程思政中的应用路径研究

一、引言

教育部发布《高等学校课程思政建设指导纲要》强调推进课程思政建设要以立德树人为根本任务，科学设计课程思政体系，将思政融入课堂全过程。随着资本市场的发展与完善，审计工作在经济监督中的作用愈发凸显，它的社会属性决定了从业者需要坚守“独立、客观、公正”的职业底线，而近年来频发的财务舞弊事件（如某上市公司虚构营收审计失败案），更凸显了审计人才“德才兼备”的培养紧迫性（孙宁，2024）[1]。因此，审计课在教育实践中不仅承担着传授审计理论与实务技能的任务，更肩负着培养学生家国情怀、规则意识、职业素养的使命。

审计课中的“银行函证”程序，是审计准则规定的验证货币资金、往来款项真实性的核心程序，是防范财务舞弊的关键防线，其执行过程是否勤勉尽责，直接关系到审计质量的高低与审计风险的把控。然而，在高校审计课的教学实践中，“银行函证”内容更侧重函证流程的讲解以及函证过程的控制要点，常被视为一项枯燥的操作流程，教师课堂中强调执业过程要认真、要仔细，但难以引发学生的情感共鸣、价值共鸣，学生难以体会银行函证背后的风险防控与责任担当，导致思政效果流于表面。

5E 教学模式源于建构主义学习理论，包含“吸引、探究、解释、拓展、评价”五个环节。它强调通过创设情境，渐进式引导学生主动探究，让学生主动构建知识体系，与课程思政“内化于心、外化于行”的要求高度契合。该模式的内在递进性与体验性，与“银行函证”的教学需求一致，为破解“银行函证”教学中的思政难题提供了框架支撑。本文通过系统设计5E 教学模式在“银行函证”的应用路径，以期为审计教学课程思政的落地提供参考。

二、5E 教学模式的内涵与“银行函证”的思政元素分析

（一）5E 教学模式的内涵

5E 教学模式通过“吸引、探究、解释、拓展、评价”五个递进环节，突出“专业素养”“能力培养”和“价值引领”的有机统一，进而形成专业教育和思政教育同轨并行的价值引领式教学模式，完成从“教师传授式思政”到“学生自主思政”模式转变，让学生在潜移默化中形成正确的世界观、人生观、价值观（谢蓉蓉等，2025）[2]。

1. 吸引（Engagement）。是 5E 教学模式的初始环节，通过创设情境，引发认知冲突，结合专业教学确认知识盲区和价值观塑造要点，以问题或案例激发学生的学习兴趣，属于思政教育中的“思政唤醒”阶段。

2. 探究（Exploration）。提供实践资料，通过分析数据、阅读材料、研究问题，实施任务驱动自主实践，鼓励学生以小组合作等形式主动操作、观察和分析，属于思政教育中的“实践体验”阶段。

3. 解释（Explanation）。通过探究环节的成果，教师梳理逻辑并解读内涵，对专业知识和技能要点进行精讲，属于思政教育的“价值认同”阶段。

4. 拓展（Elaboration）。让学生能够举一反三，能利用所学知识应用于新情境，解决新问题，对所学内容进一步深化理解，属于思政教育的“行为引导”阶段。

5. 评价（Evaluation）。通过问卷、谈话、自评等方式，全过程、多维度评估检验学习效果，对应思政教育的“反馈检验”阶段。

（二）“银行函证”程序中的核心思政元素“银行函证”是货币资金审计的重要程序，也是审计职业精神的集中体现

1. 家国情怀与责任担当。认识到函证程序对于保障审计意见准确性的重要性，确保国家和企业的财产家底清、账目明。

2. 法治观念与规则意识。执业中需严格遵循审计准则的规定执行程序，能及时发现银行业务往来中可能存在的违法违规问题，深刻理解准则背后的法律意义和违规后果。

3. 勤勉尽责和风险意识。对审计中发现的任何线索深入追查，尽心尽责，对函证全过程需保持极度谨慎，从函证对象的确定、发函信息核对、全程控制到回函差异调查，树立风险意识，降低审计风险。

4. 诚信独立与职业怀疑。严禁与被询证方串通舞弊，必须对回函的真伪、可靠性保持合理怀疑，即使面对银行等权威机构。

三、5E 教学模式在“银行函证”课程思政中的具体应用路径

“银行函证”教学以90 分钟课堂为单位，结合课后拓展，按5E 模式设计如下路径。

（一）吸引：案例导入，唤醒思政认知

1. 教学目标

以康美药业银行存款舞弊案激发学习兴趣，初步建立“银行存款的审计和家国情怀、责任担当”“勤勉尽责和审计风险”“法治观念与规则意识”的关联认知。

2. 教学设计

播放微课视频“康美药业 300 亿银行存款不翼而飞”，该公司通过虚构银行存款，然而负责其审计的广东正中珠江会计师事务所未勤勉尽责，没有发现财务造假，最终被证监会处罚，相关审计人员被吊销执业资格。视频播放后提出引导问题：（1）企业财务舞弊会给投资者、市场带来哪些危害？（2）审计人员审计中如何避免“失职”？

3. 思政元素融入

（1）家国情怀、责任担当。“审计证据思政融入”思路，通过案例，结合“资本市场稳定”国家需求，让学生理解审计工作是“防范财务舞弊的最后一道防线”，审计人员的疏忽可能导致投资者的巨大损失，做好审计工作就是守护投资者利益、维护市场秩序，强化“职业责任”和“家国情怀”认知。

（2）勤勉尽责和风险意识。让学生通过审计失败的案例，给学生们敲响警钟，任何疏忽都可能导致重大错报未被发现，审计中要有风险意识。

（3）法治观念与规则意识。补充证监会行政处罚决定书（〔2021〕11 号）中关于广东正中珠江会计师事务所违规的处罚条款，让学生明确未勤勉尽职的法律后果。

（二）探究：仿真实训，深化思政体验

1. 教学目标

通过模拟银行函证全流程，提升专业操作技能，同步培育“勤勉尽责和风险意识”“诚信独立与职业怀疑”的职业素养。

2. 教学设计

将学生分为 6 组，每组扮演“审计项目组”，提供模拟企业资料（含银行存款日记账、往来款项明细、银行对账单）、空白银行函证模板、虚构的“银行回函”（含金额不符、印章模糊等异常情况），要求完成三项任务：

任务 1 ：确定函证对象（附带企业的银行明细清单），设置多个银行账户，比如余额为零的、账户注销的、余额为正的），确定本次函证的对象；

任务2 ：模拟“直接发函”流程，让学生记录工作环节，总结函证过程的控制要点；

任务 3 ：处理异常回函（分析“回函金额比账面少 50 万元”“银行印章模糊”的原因，提出进一步核查措施）。

设置“函证质量交叉检查”环节：每组提交函证工作底稿后，由其他组检查“函证内容完整性”“发函流程合规性”“异常处理合理性”，填写《函证质量检查表》。

3. 思政元素融入

（1）勤勉尽责和风险意识。在任务开始时，是否勤勉尽责获取了完整的资料，是否将开户清单与账面账户进行核对，是否存在贷款、理财、银行承兑汇票等其他需要函证的事项，是否在发函前确认了银行受理部门、业务联系电话、邮寄地址、函证抬头要求等银行信息，函证对象和函证内容是否齐全。

（2）“诚信独立与职业怀疑”。针对“回函不符”处理，回函存在不符情形，企业是否一定存在错报，是否能仅凭企业口头解释而忽略差异，提醒学生保持职业怀疑，需进一步收集审计证据。

（三）解释：精讲点拨，形成思政认同

1. 教学目标

梳理银行函证准则要求，解读背后的职业内涵，帮助学生建立“专业操作和法治观念与规则意识”关联认知。

2. 教学设计

对每组汇报函证操作进行成果点评与知识梳理，教师结合《中国注册会计师审计准则第1312 号》，总结银行函证规范流程及法规要求，分析在实务中可能存在的问题，点评“函证设计完整性”“发函独立性”等关键点，纠正“函证仅需核对金额，无需关注借款担保”等认知偏差；

3. 思政元素融入

法治观念与规则意识。熟悉职业规范，树立规则意识，熟悉《中国注册会计师审计准则第1312 号——函证》及相关规定。

（四）拓展：迁移应用，引导思政践行

1. 教学目标

提供一个更复杂更综合的实践案例，让学生加深理解、学以致用、举一反三。2. 教学设计

拓展任务：一家企业存在多个异常账户、回函出现微小差异等情景。提出问题：如何设计进一步的审计程序？如何评估相关风险；

校企协同指导：邀请校企合作审计经理线上分享，结合李晗等（2025）[3]“企业导师参与”经验，讲解实战中“多账户函证的效率提升技巧”“应对企业不配合函证的沟通策略”的实战案例。

3. 思政元素融入

学生在解决新问题的过程中，综合运用所学知识、技能和价值判断，将“诚信独立”“勤勉尽责”等抽象素养转化为具体行为，如不接受企业先出报告后补函证的要求，聆听导师分享的实战经验，感受职业操守能带来长期职业价值，实现思政内涵的巩固与内化。

（五）评价：多元考核，检验思政效果

1. 教学目标

通过双维度评价，全面检验学生银行函证专业技能与思政素养，实现“以评促学、以评促育”。

2. 教学设计

参考马美玲（2024）[4]“多维度评价”思路，尝试在专业能力基础上融入思政素养进行评价，将思政目标转化为可观察、可评价的行为指标，纳入课程考核体系，权重分配兼顾专业核心（75%）与思政育人（25%）。专业能力包括函证设计完整性、发函流程合规性、回函不符等内容，思政素养将勤勉尽责（函证对象确认、数据准确性）、规则意识（函证流程的执行情况）等内容进行打分评价。

四、结论

本文以“银行函证”为例，探索 5E 教学模式在审计学课程思政中的应用路径，将抽象的思政教育具象化为可感知、可体验、可实践的教学活动。通过“吸引- 探究- 解释- 拓展-评价”的渐进式设计，思政教育不再是生硬融入，而是与专业知识水乳交融、与学生认知情感同频共振的自然过程，从而实现思政元素的“分层融入、自然落地”，5E 模式为审计的课程思政建设提供了一个具有操作性的应用框架，为培养高素质审计人才奠定了坚实基础。未来可将该模式推广至“存货审计”“应收账款审计”等其他章节，并结合“数字化审计”趋势，进一步优化思政教学设计，提升审计学课程思政的时代性与实效性。

参考文献：

[1] 孙宁 . 审计课程思政教学实践与探索 [J]. 产业与科技论坛，2024，23（14）：128-130.

[2] 谢蓉蓉 ， 陈运森 . 财经类课程“5E+ 思政”教学模式探索与实践——以《财务报表析》课程为例 [J]. 财务与会计 ，2025，（07）：24-27.

[3] 李晗 ， 张佩佩 .BOPPPS 混合教学模式下审计学课程思政教学实践探究 [J]. 现代商贸工业 ，2025，（16）：163-165.

[4] 马美玲 . 审计学课程思政实践与评价 [J]. 现代商贸工业 ，2024，（24）：161-163.

作者简介：尚冰冰（1988-），女，汉族，河南焦作人，硕士研究生副教授，主要研究方向：审计理论与实践。

项目信息 ：2025 年郑州市高等教育教学改革研究与实践项目（课程思政）（ 项目编号：2025 KCSZ 025 ）