风险导向审计在企业风险管理中的应用

摘要：风险导向审计是一种现代审计方法，以风险评估为核心，通过审计程序设计和执行，精准识别企业潜在风险，量化评估其发生可能性及影响程度并提出改进建议。在本文中结合具体案例，从工程项目管理、建立健全内部控制制度以及加强项目后评价管理等方面提出了建议，希望企业可以提升风险管理能力，实现健康发展。

关键词：风险导向审计；风险管理；作用；建议

面临着来自市场竞争、技术革新、法规政策等多维度风险挑战，企业的经营压力与日俱增，传统审计模式的局限性日益突出。在此背景下，风险导向审计应运而生，能够精准评估和识别高风险领域及影响程度，确定审计重点和范围，根据问题提出针对性建议，对于企业健康发展以及提升市场竞争力具有重要意义。

1风险导向审计在企业风险管理中的作用

风险导向审计是一种现代审计方法，将审计风险评估与应对贯穿审计全过程，能够从企业战略决策、经营流程、财务状况等多个维度精准识别风险因素及风险影响程度，确定高风险领域，明确审计重点，使审计更具有针对性[1]。同时，通过风险导向审计可以为企业制定风险应对策略提供依据，如风险规避、降低、转移或接受等措施，降低运营风险，促进业务活动的顺利开展。最后，风险导向审计可以持续监控风险，通过审计人员定期或不定期复查和评估，及时发现新的风险及原有风险的变化情况，为调整风险管理对策提供依据，减少风险对企业经营产生的负面影响，也确保企业风险始终处于可控范围。

2企业风险管理存在的问题

以下属S公司的清门清框机更新改造项目为例，对企业风险管理问题进行了具体分析。

2.1工程管理存在的问题

在项目前期规划阶段，企业未能收集和分析现有设备的详细运行数据，包括设备的磨损程度、故障频率、维修成本等，对于新技术、新工艺等在设备改造中的应用缺乏深入调研，规划方案缺乏创新，导致改造效果不理想。在招标采购阶段中，设备更新改造所需零部件及外部技术服务招标时，评标标准侧重价格因素，对于供应商的技术实力、售后服务质量重视不足，会影响后续技术和服务保障。在项目实施阶段中，缺乏有效协调机制，引发工序冲突，延误工期，而且施工现场管理措施落实不到位，施工队伍存在职责划分不明确的问题，对于施工进度的把控主要是人工定期巡检，严重影响施工阶段的质量、进度和成本。此外，在项目竣工阶段，未严格按照既定标准对设备改造后的性能、稳定性等指标进行检测，增加生产运营安全隐患。

2.2内部控制制度问题

在本项目中，内部控制制度也暴露出一些问题：一职责划分不明确，设备管理部门、技术研发部门以及采购部门在项目推进中，对于设备改造技术标准的制定、所需零部件选型以及采购流程管控等关键环节，存在职能重叠的问题，导致项目采取流程拖沓、技术标准需要反复商讨，延误进度。内部审计多侧重于财务审计，缺乏工程技术、设备管理等方面知识，未能实现项目全过程监督。公司内控制度更新缓慢，未能紧跟行业发展形势，调整项目管理流程与风险管控要点，增加项目潜在隐患。

2.3项目后评价管理问题

本项目结束后，项目后评价管理也存在一些问题，导致各部门对项目各阶段中的风险问题不了解，缺乏风险管理意识。一是风险意识淡薄，评价指标设定存在偏差。本项目中，企业过度关注项目的即时产出，仅围绕设备改造后短期内成本降低、产量提升等建立了评价体系，对潜在风险关联指标考虑不足，如新设备运行稳定性对生产连续性的影响，如果发生故障问题，维修成本高还会延误订单交付，增加索赔风险。二是对于环保合规考虑不深入，若改造后的设备排放不达标，将面临罚款甚至停产整顿风险，影响企业运行。三是评价方法不科学，侧重项目的主观总结，没有与类似项目进行对比分析，难以精准定位优势以及存在的技术风险，如新技术应用是否适配现有生产工艺，是否存在兼容性问题

3基于风险导向审计的企业风险管理建议

3.1工程项目管理方面

投资管理部门应当采取全流程风险管控的措施，加强对下属子公司工程建设项目过程管理的指导和监督，提高项目风险管理水平。一是在前期规划阶段，要做好项目可行性研究、投资预算编制以及项目目标设定合理性等的评估，避免投资失败的风险。二是规范招标采购流程，强化招标采购的风险管控，防范合规风险；三是在项目实施阶段中，对工程进度、质量、成本、设计变更等内容进行动态监督，防止因工期延误、质量缺陷或成本超支带来的风险；四是在项目竣工阶段，全面审查工程结算资料的真实性、工程量是否准确、计价依据是否合规，防止虚报冒领工程款问题[2]。

3.2建立健全内部控制制度

投资管理部门应当指导企业建立健全内部控制制度，优化内部控制环境，明确各部门和岗位在风险管理中的职责权限，充分认识到风险管理的重要性，将风险意识贯穿于日常工作中。同时，根据企业业务发展和风险变化情况，调整内部控制流程和关键点，预防各类风险对业务活动带来的影响。最后通过风险导向审计，审查内部控制制度的合理性和执行效果，及时提出改进建议，促使内部控制与风险管理有效融合，在企业内部形成有效的风险防范屏障[3]。

3.3项目后评价管理方面

投资管理部门应当不断完善项目后评价管理制度，形成规范的项目后评价体系，提高项目后评价管理有效性。同时，要做好定期专业培训，提高项目建设全过程综合评价分析能力和后评价专业水平，将项目后评价管理落实到位。此外，可以将后评价结果与企业绩效考核和激励机制挂钩，调动各部门风险管理积极性和主动性，将风险管理贯穿到各个业务流程中，从根本上预防风险。此外，项目后评价管理必须考虑环保问题，确保改造后的设备符合环保要求，还要加强与类似项目的对比评价，总结经验，为类似项目提供参考，也能最大程度降低类似项目风险问题。

4结语

风险导向审计通过精准识别与评估风险，及时提出整改建议，避免风险对企业各项业务活动带来负面影响。本文结合实际案例分析了风险导向审计的作用以及具体应用，从工程项目管理、建立健全内部控制制度以及加强项目后评价管理等方面提出了建议，希望落实风险导向审计，提升企业风险管理水平。

参考文献

[1]刘萍.风险导向审计在企业风险管理中的作用及具体策略探究[J].中国集体经济，2024，（26）：67-70.

[2]张浩.风险导向审计在企业审计中的应用探讨[J].销售与管理，2024，（14）： 48-50.

[3]巩莹莹.风险导向审计在企业审计中的应用[J].会计师，2024，（06）：70-72.