企业内部审计质量影响因素与改进研究

【摘 要】内部审计作为市场经济发展的重要组成部分，为社会的发展发挥重要的作用。内部审计高质量有助于解决经营过程中存在的问题，增强企业运营竞争力。然而，目前部分企业对内部审计工作不够重视，既未设立独立的内部审计机构，也未配备专业的内部审计人员，严重影响企业经营的发展。文章阐述提升企业内部审计的重要性，分析企业内部审计质量及当前内部审计存在的问题，并帮助企业针对性优化建议，提高企业内部审计的质量。

【关键词】 内部审计质量；影响因素；改进策略

一、引言

在当今复杂多变的经济环境中，企业作为市场经济的关键参与者，其发展状况对国民经济的稳定与繁荣至关重要。随着企业规模的不断扩张、业务领域的日益多元化以及经济活动复杂程度的持续攀升，企业面临的风险与挑战也愈发严峻。在这样的背景下，内部审计作为企业内部治理体系的重要组成部分，其质量的高低直接关系到企业的生存与发展。高质量的内部审计能够及时发现企业经营管理中的问题，有效防范各类风险，为企业决策提供有力支持，进而推动企业实现可持续发展。然而，在实际工作中，企业内部审计质量受到诸多因素的影响，导致其未能充分发挥应有的作用。因此，深入研究企业内部审计质量的影响因素，并探寻切实有效的提升策略，具有极其重要的理论与实践意义。

二、企业内部审计质量的重要意义

2.1 强化内部审计功能性

内部审计在企业运营中扮演着多面手的角色，它不仅肩负着监督企业经营活动的重任，确保各项业务合规、有序开展，还能够对企业战略的制定与执行进行把控。通过提升内部审计质量，企业能够更为精准地判断各项工作的进展情况和执行效果，及时发现战略实施过程中存在的偏差和问题，并采取针对性的措施加以调整和优化，从而有力地促进企业未来战略目标的顺利实现。同时，高质量的内部审计有助于降低审计职能本身所带来的风险。在审计过程中，审计人员凭借专业知识和丰富经验，能够敏锐地察觉到财务管理中潜在的风险隐患，如资金链断裂风险、财务舞弊风险等，并提前发出预警，协助企业制定相应的风险防范措施，保障企业财务安全，确保审计职能得以有效地发挥。

2.2 提升内部审计人员专业能力

审计质量与审计人员的素质紧密相连，审计人员的专业能力是获取高质量审计成果的关键。当企业致力于提升内部审计质量时，必然会高度重视审计人员专业能力的培养和提升。企业会积极构建完善的监督与激励机制，一方面，通过监督机制确保审计人员严格遵守审计准则和规范，保证审计工作的质量和规范性；另一方面，利用激励机制激发审计人员的学习热情和工作积极性，鼓励他们不断提升自身的专业素养和综合能力。在这种良好的环境下，内部审计人员会主动学习新知识、新技能，不断拓宽自己的知识面和视野，逐渐构建起一支高素质、专业化的审计团队，以满足企业对内部审计高质量发展的需求。

2.3 提升内部审计控制标准

在追求高质量内部审计的过程中，企业会加大内部审计机制建设的投入力度，营造良好的内部审计运行环境。企业会密切关注国家最新的审计标准和规范，结合自身发展现状和实际需求，不断优化内部审计方法，使其更加科学、合理、有效。同时，企业会根据自身的业务特点和管理要求，科学构建内部审计控制体系，明确审计工作的流程、标准和责任，确保审计工作有章可循、有据可依。通过不断完善内部审计控制体系，企业能够在提升内部审计质量的同时，进一步优化内部管理流程，提高运营效率，实现企业效益的持续增长。

三、企业内部审计质量影响因素深度剖析

3.1 机构设置

内部审计机构设置的独立性是影响内部审计质量的关键因素之一。拥有独立内审机构的企业，在开展审计工作时，能够减少其他部门的干扰和影响，更加客观、公正地对企业的经营活动、内部控制和风险管理进行审查和评价，从而保证内部审计质量。而管理内部审计机构的领导层权限高低也会对审计质量产生重要影响。通常情况下，领导层权限越高，内部审计机构在企业中的地位和权威性就越高，其开展审计工作时所面临的阻力就越小，能够获取的资源和支持也就越多，进而可以更深入、全面地开展审计工作，提高审计质量。例如，由监事会直管的审计机构相较于由总经理直管的审计机构，在独立性方面具有更大的优势，能够更有效地监督企业管理层的行为，发现并揭示企业存在的问题，从而保障内审质量。

3.2 人员素质

审计人员作为内部审计工作的具体执行者，其专业水平直接决定了内部审计质量的高低。在开展内部审计工作时，审计人员不仅需要具备扎实的财务、审计专业知识，还应具备丰富的业务知识和较强的综合分析能力，以便能够深入了解企业的业务流程和运营模式，准确发现其中存在的问题。此外，审计人员还需要保持客观、公正的态度，对企业内部情况有全面、深入的了解，避免因主观偏见或信息不充分而导致审计结果出现偏差。随着企业管理理念的不断更新和发展，内部审计工作的内涵和外延也在不断拓展，从传统的财务审计逐渐向风险控制、合规管理等领域延伸。这就要求审计人员及时更新理念，不断提升自身的综合素质，以适应企业发展的新要求。

3.3 审计方法和程序

在信息技术飞速发展的今天，审计工作对审计方法提出了更高的要求。传统的审计方式，如以事后审计为主、缺乏对信息技术的应用等，已逐渐难以满足现代企业审计工作的需求。这些传统方法往往只能发现企业已经存在的问题，无法对潜在的风险进行有效的预警和防范，而且在审计效率和准确性方面也存在较大的局限性。在审计程序方面，规范、完善的审计制度是保证内部审计工作顺利开展的基础。然而，部分企业在审计程序上存在系统性不足的问题，审计流程不清晰、不规范，导致审计工作中出现重复作业、效率低下等现象。同时，在审计程序推进过程中，各审计小组之间缺乏有效的沟通与协作，信息传递不畅，无法形成工作合力，严重影响了审计质量。

3.4 内部控制制度

企业内部审计工作的有效开展离不开健全的内控制度的支持。内控制度的完善程度直接关系到内部审计质量的高低。如果企业的审计质量控制制度不完善，缺乏明确的内审质量控制标准和有效的监督机制，未构建科学合理的 KPI 考核机制，那么审计活动就容易流于形式，无法真正发挥其应有的作用。在这种情况下，审计人员可能会缺乏工作动力和约束，对审计工作敷衍了事，导致审计发现的问题不深入、不准确，无法为企业提供有价值的建议和决策依据，从而严重降低了审计总体质量。

3.5 法律环境

完善的法律环境是企业内部审计工作规范、合理开展的重要保障。相关法律法规为企业开展内部审计工作提供了明确的依据和标准，规范了审计行为和审计程序，确保了内部审计工作的合法性和权威性。如果缺乏完善的法律体系，企业在开展内部审计工作时就会缺乏明确的法律指引，审计人员在工作中可能会面临诸多困惑和不确定性，难以判断审计行为的合法性和合规性。这不仅会影响内部审计工作的顺利开展，还可能导致审计结果的可信度降低，无法得到企业管理层和外部利益相关者的认可。

3.6 技术发展

随着互联网技术的广泛普及和大数据、人工智能等新兴技术的不断发展，企业的管理模式和经营环境发生了深刻的变化，这也对内部审计工作产生了深远的影响。企业积极引入信息技术，加强信息化建设，能够为内部审计工作提供更强大的技术支持，提升内部审计质量。例如，一些大型企业借助信息管理系统开展管理工作，并通过内嵌式审计软件实时监控运行系统，能够及时发现异常情况并发出预警，快速获取相关信息，实现对风险的实时监测和有效防范。然而，部分企业由于对信息技术的应用不够重视或技术水平有限，未能充分利用信息技术带来的优势，导致内部审计工作效率低下，无法满足企业发展的需求。

四、提升企业内部审计质量的改进探讨

4.1 健全内部审计机构

企业应高度重视内部审计机构的独立性建设。对于规模较大的企业，可以在监事会下设内部审计机构，借助监事会的监督职能，强化内部审计机构的独立性和权威性；对于规模较小的企业，可在董事会下设内部审计机构，确保内部审计工作能够直接向企业最高决策层负责，减少其他部门的干扰。企业要加强对内部审计内涵与作用的宣传和培训，使全体员工，尤其是被审计方，正确理解内部审计工作的价值和意义，消除误解和抵触情绪，积极配合内部审计工作的开展。只有这样，内部审计工作才能顺利推进，审计质量才能得到有效提升。

4.2 提升人员综合素质

企业应结合自身发展需求，提高审计人员的资质标准，选拔和招聘具有较高综合素质和专业能力的审计人才。可以加强与高校的合作，建立人才培养基地，提前锁定和培养优秀的审计后备人才，为企业内部审计队伍注入新鲜血液。为了吸引和留住优秀的审计人才，企业应提供具有竞争力的薪资待遇和良好的职业发展前景规划。同时，构建完善的培训体制，针对新进审计人员和现有审计人员的不同需求，开展有针对性的专业培训。可以邀请审计专家进行授课，分享最新的审计理念、方法和实践经验，提升审计人员的专业水平和业务能力。此外，企业还应鼓励审计人员积极实现个人价值，结合企业发展战略，为审计人员制定科学合理的个人发展计划，并构建完善的评估机制，对审计人员的工作表现进行客观、公正的评价，激发审计人员的工作积极性和创造力。

4.3 创新审计方法和程序

企业应积极引入现代化的审计技术手段，如大数据分析、人工智能、区块链等，将其与传统审计方法相结合，丰富审计方法体系。例如，利用大数据分析技术对企业海量的数据进行挖掘和分析，能够快速发现潜在的问题和风险点；运用人工智能技术实现审计流程的自动化和智能化，提高审计工作效率和准确性。同时，企业确保审计程序具有系统性，优化企业经营各个环节，制定科学合理审计计划方案。此外，健全内部审计复核制度，对审计工作的全过程进行严格的复核和审查，确保审计质量。

4.4 完善内审制度，强化考核监督

企业应结合自身行业特点和业务类型，制定详细、具体的内审相关规定，明确审计工作的目标、范围、程序和标准。同时，根据不同的审计项目和业务类型，分类制定审计模板，为审计人员提供工作指导，但又不拘泥于模板内容，鼓励审计人员根据实际情况进行灵活运用和创新。企业应建立审计台账，对每次审计报告和发现的问题进行详细记录和跟踪，确保问题得到及时整改和落实。定期汇编审计案例，组织审计人员进行经验交流和总结，分享成功经验和教训，提高审计人员的业务水平和综合素质。此外，构建科学合理的 KPI 考评监督制度，将审计质量、发现问题的数量和重要性、提出建议的可行性等指标纳入考核体系，对内部审计人员的工作进行全面、客观的评价。对于工作表现优秀、发现重大问题并为企业避免严重损失的审计人员，给予适当的奖励；对于工作不认真、导致审计结论不准确的审计人员，进行相应的惩罚，实现奖罚分明，激励审计人员积极工作，不断提升内部审计质量。

4.5 完善审计相关法律法规

我国相关部门应在现有《内部审计基本准则》等法律文件的基础上，深入调研企业内部审计的实际情况，充分了解不同地区、不同行业企业内部审计工作的特点和需求，不断完善法律文件中关于企业内部审计方法、内容等方面的约束条例，使企业内部审计工作有法可依、有章可循。各地区政府部门应结合当地实际情况，制定细化的审计规则和实施细则，为企业内部审计工作提供更具针对性和可操作性的指导。通过完善的法律法规体系，规范企业内部审计行为，保障内部审计工作的独立性和权威性，促进企业内部审计质量的不断提升。

4.6 强化内部审计信息化建设

企业应加大对财务基础设施和内审信息化系统建设的投入力度，邀请专业的软件开发团队，结合企业经营发展需求和特点，开发适合企业的内审操作软件。在软件开发过程中，严格遵循国家审计法准则，充分考虑网络信息化发展趋势，确保软件的合法性、安全性和实用性。不断加强对审计人员的信息化培训，提高审计人员的信息技术应用能力和数字化素养。培训内容应涵盖计算机编程、数据分析、数据库管理、审计软件操作等方面的知识和技能。同时，更新内审组织架构，优化人员配置，构建一支既懂审计业务又精通信息技术的专业审计信息化队伍。企业管理层应高度重视内审信息化建设，将其纳入企业战略规划，积极宣传审计信息化的价值和作用，营造良好的信息化建设氛围。

五、结语

提升企业内部审计质量，企业需要从多个方面入手，采取综合性的措施。通过健全内部审计机构，确保其独立性和权威性；提升人员综合素质，打造一支高素质的审计团队；创新审计方法和程序，提高审计工作的效率和准确性；完善内审制度，强化考核监督，规范审计行为；完善审计相关法律法规，为内部审计工作提供坚实的法律保障；强化内部审计信息化建设，企业应持续关注内部审计领域的发展动态，不断探索和创新，进一步提升内部审计质量，为实现企业的战略目标和可持续发展做出更大的贡献。

参考文献：

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[2] 徐峰 . 企业内部审计质量存在的问题与对策 [J]. 商场现代化 ，2022（22）.

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