浅谈财政税收对银发经济的优惠政策及促进作用

当前，银发经济高质量发展面临产业基础薄弱与多元需求升级的双重挑战。财政税收优惠政策通过减轻市场主体负担、引导资源优化配置，为养老服务体系建设注入动力。从直接税费减免到间接融资支持，政策工具正形成覆盖生产、流通、消费全链条的支持网络，既破解企业经营难题，又释放老年群体消费潜力，为银发经济规模化发展奠定制度基础。

一、我国支持银发经济的财政税收优惠政策

（一）税收优惠政策

耕地占用税，《中华人民共和国耕地占用税法》第七条第 1 款及实施办法第8 条，养老服务机构等社会福利机构占用耕地免征耕地占用税。

契税，《中华人民共和国契税法》第六条第 2 项，非营利性养老机构承受土地、房屋权属用于养老免征契税。

增值税，财税2016 年36 号附件3、财税2019 年20 号文件，合规养老机构（含民政备案机构）提供的生活护理、康复护理等养老服务免征增值税。

企业所得税，向福利性 / 非营利性老年服务机构捐赠可全额税前扣除；取得免税资格的非营利性养老机构，其免税收入免征企业所得税。

房产税，提供社区养老服务的机构自有 / 免费 / 租赁使用的相关财产免征房产税；福利性/ 非营利性老年服务机构自用房产暂免征房产税。

土地使用税，《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，福利性 / 非营利性老年服务机构自用土地暂免征；社区养老服务机构自有 / 租赁 / 免费使用的土地免征。

车船税，《中华人民共和国车船税法》规定，老年服务机构自用车船免征车船税。

（二）财政补贴政策

居家与社区养老补贴，覆盖助医、助餐、助浴、助洁、助行、助急“六助”服务，及日间托养、康复护理等。

机构养老补贴，针对长期服务（入住 ⩾30 天）与短期“喘息服务”（入住<30 天）的机构养老服务给予补贴。

二、财政税收政策对银发经济的促进作用

（一）降低企业经营成本，激发市场主体活力

养老托育机构可按规定享受“六税两费”顶格减征 50% 的优惠政策，涵盖资源税、房产税等多个税种，直接减轻日常运营税负。企业集团内单位间的资金无偿借贷行为免征增值税政策延长至 2027 年底，有效降低养老企业的融资成本，让更多资金用于服务提升。符合条件的小型微利养老企业，年应纳税所得额分段享受 12.5% 和 50% 的减计优惠，叠加 20% 的税率，显著降低所得税负担。养老机构用电用水按居民生活类价格执行，进一步压缩基础运营开支 [1]。2023 年起，企业研发适老化产品发生的费用可按实际发生额 100% 在税前加计扣除，形成无形资产的按成本 200% 摊销。制造业企业享受更优政策支持，为智能养老设备研发提供有力支撑。取得高新技术企业认定的适老化研发企业，减按15% 税率缴纳企业所得税，与研发扣除政策形成叠加效应。

（二）促进服务供给多元化，完善养老服务体系

社区养老照护服务收入同比增长 30.4% ，得益于针对性税费优惠的精准发力。为社区提供养老服务的机构取得的收入免征增值税，计算应纳税所得额时按 90% 计入收入总额，自有或承租的房产土地免征房产税和城镇土地使用税，这些政策显著降低运营成本，吸引社会资本参与社区养老设施建设 [2]。

机构养老照护收入增长 22.6% ，离不开税收政策对专业服务供给的保障。福利性非营利养老机构自用房产土地免征房产税和城镇土地使用税，符合条件的收入免征企业所得税。各地按收住对象类型给予每人每年不低于 1200 元的运营补贴，与税收减免形成合力，推动机构养老服务提质扩容。

居家养老照护收入增长 18% ，折射出税收政策对家庭养老场景的支持。社区居家养老服务企业享受增值税免征政策，水电气按居民价格执行，物业管理费和房产税获得财政补贴。小微企业税费减免和创业补贴等政策，鼓励企业拓展上门护理、助餐助行等居家服务。

适老产业制造端同步增长，适老健身器材制造和康复辅具制造分别增长14.7% 、 12.1% 。企业研发适老产品的费用可 100% 加计扣除，形成无形资产按200% 摊销。高新技术企业减按 15% 税率缴纳企业所得税，激励企业加大智能监测设备、康复器具等产品创新投入，完善养老服务产业链条 [3]。

（三）降低消费成本，释放银发群体消费潜力

助行助听产品收入同比增长 32.2% ，生产这类刚需产品的企业可享受增值税留抵退税政策，部分企业退税比例达 100% ，税负降低后产品终端售价平均下降 15% 左右。健康监测设备收入增长 7.5% ，企业销售家用健康监测设备时，若提供定期数据解读服务，相关收入可享受增值税减按 3% 征收的优惠 [4]。部分地区将社区健康监测设备租赁纳入“银发消费补贴”范围，租赁费用的 60% 可凭发票申请税收返还，既降低使用成本，也扩大了设备的普及范围。

老年旅游服务收入增长 26.2%，旅行社组织老年旅游团，符合条件的可享受旅游服务增值税差额纳税政策，且团费中的交通、住宿支出抵扣比例提高至90% 。企业将税负减免转化为“银发旅游套餐”优惠，人均费用降低 20% 以上，带动更多老年人参与旅游消费。文化娱乐消费领域的扩容，也与税收激励直接相关。剧院、文化馆对老年群体推出的低价场次，相关收入免征增值税；老年书画、声乐培训等机构，年应纳税所得额低于 300 万元的部分按 5% 税率征收企业所得税。政策让利让文化消费门槛降低，老年群体参与文化活动的频次同比增长 18% 。

三、结束语

综上所述，财政税收优惠政策通过降低成本、引导投资、优化生态，既激活了市场主体活力，又保障了老年群体权益，还培育了经济增长新极点，实现了民生改善与经济发展的良性循环。今后需扩大优惠覆盖面，强化与金融、产业政策的协同，随着长效机制建立，财政税收政策将持续释放红利，推动银发经济向高质量发展迈进，为中国式养老事业提供有力支撑。

参考文献：

[1] 王怀旭 ， 兰亚红 . 税收促进银发经济发展的现状及对策分析 [J]. 山西财税 ，2025，（02）：19-21.

[2] 李香菊 ， 谢瑾惠 . 促进银发经济发展的税收政策研究 [J]. 中央财经大学学报 ，2025，（01）：30-39.

[3] 原新 ， 陈友华 ， 李志宏 ， 等 . 大力发展银发经济 ， 助力中国式现代化——“实现银发经济高质量发展”跨学科专家笔谈[J]. 人口与经济，1-25.

[4] 李冰 . 财政税收政策在银发经济与医护服务融合发展中的优化策略研究 [J]. 中国科技投资 ，2024，（29）：49-51.