新会计准则与税法差异对企业财税管理的影响

一、收入确认税会存在的差异

从收入确认角度来看，新会计准则与税法存在明显差异。具体为新会计准则强调以控制权转移作为收入确认的核心判断标准，注重交易的经济实质，需要综合考虑合同条款、履约义务等多种因素，收入确认的时间和金额可能具有一定的不确定性和复杂性。而税法对收入的确认更侧重于形式要件，通常按照销售货物、提供劳务等不同类型的交易，规定了明确的收入确认时间和金额计算方法，具有较强的刚性。

这种差异对企业财税管理产生了多方面影响。一方面，增加了企业会计核算的难度。企业需要同时按照会计准则和税法要求进行收入核算，两套标准的并行使得会计人员的工作强度加大，出错的风险也相应提高。另一方面，可能导致企业出现暂时性差异或永久性差异，进而影响企业的应纳税所得额和应交税费。并且某些情况下按照会计准则确认的收入可能在税法上需要延迟确认，从而产生递延所得税资产或负债，增加了企业税务筹划的复杂性。

二、资产处理税会存在的差异

在资产处理方面，新会计准则与税法的差异同样显著。新会计准则对资产的计量引入了公允价值等多种计量属性，更加注重资产的未来经济利益流入，在资产的初始计量、后续计量、减值计提等方面都有较为细致和灵活的规定。而税法对资产的处理更强调历史成本原则，对资产的折旧、摊销年限、减值损失的扣除等都有严格的限定。

这种差异给企业财税管理带来的影响不容小觑。在资产计量方面，企业按照会计准则采用公允价值计量可能会导致资产账面价值与计税基础之间产生差异，进而影响企业的所得税费用。在资产折旧和摊销方面，会计准则允许企业根据资产的实际使用情况选择合适的折旧方法和年限，而税法规定了固定的折旧年限和方法，这就需要企业进行纳税调整，增加了税务核算的工作量。在资产减值方面，会计准则要求企业计提减值准备，而税法通常不允许在税前扣除未经核定的减值损失，这也会产生暂时性差异。

三、应对的措施

面对新会计准则与税法在收入确认和资产处理方面的差异，企业应采取积极有效的应对策略。首先，加强会计人员和税务人员的专业培训，提高其对会计准则和税法的理解和掌握程度，确保能够准确进行会计核算和税务处理。其次，建立健全企业的内部控制制度，规范会计核算和税务管理流程，加强对收入确认和资产处理的审核和监督，减少人为差错。再次，合理进行税务筹划，在不违反税法的前提下，充分利用会计准则与税法的差异，降低企业的税负。最后，加强与税务部门的沟通与协调，及时了解税收政策的变化，争取税务部门的理解和支持，避免因政策理解不一致而产生税务风险。

总之，新会计准则与税法在收入确认和资产处理方面的差异给企业财税管理带来了挑战，但企业通过采取有效的应对策略，可以降低这些差异带来的负面影响，提高财税管理水平，实现企业的健康稳定发展。

参考文献：

[1] 刘金凤 . 新会计准则下企业财务管理的实施路径探究 [J]. 经济师 ，2019（11）：94-95.

[2] 新会计准则对企业财务管理的影响及优化措施 [J]. 陈静 . 商业观察 ，2022（06）