破产管理人财务职责概述与财产接管

一、引言

随着市场经济的发展和企业竞争的加剧，破产案件数量逐年增加，案件复杂性也不断提高。作为破产程序的核心角色，破产管理人在保障破产程序顺利进行方面发挥着至关重要的作用。其中，破产管理人财务职责是破产管理人工作的重要组成部分。本文旨在系统探讨破产管理人的财务职责，重点分析其在接管破产财产和财务资料方面的具体工作内容和操作流程。

二、破产管理人的财务职责概述

破产管理人在财务方面的职责是全方位的，贯穿于整个破产程序的始终，从最初接管破产财产开始，直至最终的财产分配，涉及众多环节和复杂的工作内容。首先，破产管理人需要全面接管债务人的资产，这包括现金、财务资料、执照等各种资产，并进行详尽的清查和登记。在实际操作过程中，破产管理人常常会面临资产隐匿、账目不清等复杂情况，这就需要他们运用专业的调查和审计手段，以确保不遗漏任何有价值的资产。在这个过程中，破产管理人需要保持高度的专业性和责任感，以确保破产程序的顺利进行。

在接管财产后，破产管理人需要进行全面的财务管理。这包括开立和管理破产管理人专用账户，监控资金流动，处理破产期间的财务事项等。有效的财务管理不仅能够确保破产财产的安全，还能为后续的财产处置和分配提供可靠的数据支持。

三、财务资料的接管

管理人接管的财务资料：债务人的现金、银行账户、印章、执照、凭证、账簿、社保系统、税务系统、工商系统等。

1. 库存现金：依据宣告破产当天的财务报表，盘点破产企业的库存现金，不一致的需出具说明。

2. 银行账户：接管银行对公账户一般分基本存款账户和一般存款账户，有网银的同时接管网银。接管网银的同时，接管网银的登录账号和密码。

3. 印章：印章一般包含公章、财务章、法人手章、合同章、发票章。

4. 执照：一般企业的执照包括营业执照、开户许可证、印鉴卡片，特殊行业可能还会有餐饮许可证、执业许可证、医疗器械经营许可证等。根据企业的行业性质，按实际情况接管特殊许可证。

5. 凭证：接管企业凭证，需接管企业从成立到宣告破产整个区间的凭证，注意凭证的连贯性，遇到断号的凭证，要登记清楚，说明原因。

6. 账簿：账册一般分纸质账和电子账，纸质账和电子账要做到接管一致，如果一些企业只有电子账，要及时登录企业的电子账，把电子账及时导出来并保存。

7. 社保系统：管理人需接管破产企业的社保系统，接管破产企业的社保UK及它的账号、密码，接管的同时及时登录，查看是否能正常登录。

8. 税务系统：税务申报系统分电子税务局和自然人扣缴客户端，电子税务局的登录除了需知道账号、密码外，还需要及时添加管理人的工作人员为办税员，方便日后登录电子税务局。自然人扣缴客户端的登录只需要登录密码就可以。

9. 工商系统：管理人需接管破产企业的工商年报的登录密码。

四、破产管理人账户的管理

（一）建立账簿

管理人需建立以下账簿，以确保财务管理的规范性和透明性：

1. 收入账：记录破产财产变现所得、债权回收款等所有收入。

2. 银行日记账：记录银行账户的每一笔交易。

3. 现金日记账：记录现金的每一笔交易。

4. 借款账：记录破产期间的所有借款情况

5. 破产费用和共益债务账：记录破产期间的所有费用和共益债务。

6. 债权（预）分配账：记录债权分配的预估情况。

7. 债权分配账：记录最终的债权分配情况。根据业务需要，可拆分为《职工债权分配账》和《普通债权分配账》。

（二）账务处理

账务处理是破产管理人账户管理的重要环节。管理人需确保所有收支记录准确无误，并定期核对银行账户和现金余额，以保证账实相符。具体操作包括：

1. 收入记录：对所有收入进行详细记录，包括破产财产变现所得、债权回收款等，并确保及时存入管理人账户。

2. 支出审核：对各项支出，如破产费用等，进行严格的审核和记录，确保支出的合理性和合法性。

3. 定期对账：定期核对银行账户和现金余额，确保账实相符。

（三）账户的维护

账户的维护是确保破产管理人账户正常运行的关键步骤。为了保障破产管理工作的顺利进行，管理人需要定期对账户进行细致的检查，包括但不限于账户的余额情况、交易记录的准确性以及其他可能影响账户正常运作的因素。这一过程要求管理人具备高度的警觉性和责任心，以确保账户信息的准确无误，避免因信息错误而导致的财务问题。

此外，管理人还需要与开户银行建立并保持良好的沟通和合作关系。在账户的使用过程中，可能会出现各种问题，如技术故障、操作失误或其他不可预见的困难。在这些情况下，管理人的及时沟通和协调能力显得尤为重要。通过与银行的有效沟通，管理人可以迅速解决问题，确保账户的顺畅运行，从而保障破产财产的安全和债权人的合法权益。

总的来说，账户的维护不仅要求管理人具备专业的财务管理知识和技能，还要求其具备良好的沟通能力和问题解决能力。只有通过定期的检查和与银行的紧密合作，管理人才能确保破产管理人账户的正常运行，为破产案件的顺利处理提供坚实的保障。

（四）账户注销

管理人应当在终止执行职务后，及时、高效地办理管理人账户的注销手续，确保账户的及时关闭，防止任何未经授权的访问或操作。与此同时，管理人还应当将与该账户相关的所有文件、资料和记录进行系统化、有序化的整理，并妥善保存，以便在后续需要时能够迅速、准确地查阅，从而有效保障资产的安全性和信息的完整性。

五、破产管理人面临的挑战与未来发展趋势

随着企业结构的复杂化，破产案件涉及的财务关系日益复杂，对管理人的专业能力提出了更高要求。破产管理人的财务职责将呈现以下发展趋势：第一，专业化程度将进一步提高，管理人需要具相关知识背景，包括法律、财务、税务等。第二，信息化手段将得到更广泛应用，如利用大数据技术进行资产清查和审核，提高工作效率。为应对这些挑战和发展趋势，需要提高管理人队伍的整体水平。

六、结论

破产管理人在财务方面的职责是破产程序顺利进行的重要保障。从接管破产财产到全面财务管理，破产管理人需要在各个环节履行复杂的财务职责。这些工作不仅要求管理人具备专业的财务知识和技能，还需要高度的责任心。通过本文的探讨，希望为破产管理人提供实用的操作指南，确保其能够高效、规范地履行职责。