法务会计在财务舞弊控制中相关问题研究

摘要：在当今经济全球化和市场经济快速发展的背景下，公司财务舞弊问题日益凸显，严重威胁着资本市场的健康发展和投资者的利益。本文旨在探讨法务会计在财务舞弊控制中的作用和重要性，分析财务舞弊的成因，并提出相应的控制策略。通过对法务会计职能的深入研究，本文旨在为防范和减少财务舞弊行为提供理论支持和实践指导，以促进会计行业的健康发展和市场经济秩序的稳定。

关键词：法务会计；财务舞弊；控制；相关问题

引言

财务舞弊不仅损害了投资者和债权人的利益，也破坏了市场的公平竞争环境，影响了整个经济体系的稳定。近年来，随着会计丑闻的频发，如何有效识别和控制财务舞弊已成为会计学、审计学以及法学等多个学科共同关注的焦点。

一、公司财务舞弊原因

（一）弱化的法律和行政监督职能

在当前的市场环境下，法律和行政监督职能的弱化是公司财务舞弊滋生的重要土壤。一方面，相关法律法规在某些方面存在漏洞和不完善之处，使得一些公司有机可乘，能够通过巧妙的财务操作规避法律制裁。例如，对于某些新兴的金融工具和复杂的财务交易，法律尚未形成明确且严格的规范，导致企业在运用这些工具和交易进行财务舞弊时缺乏有效的法律约束。另一方面，行政监督部门在执行监管职责时，可能存在资源有限、监管手段落后以及执法力度不足等问题。部分监管人员专业素养参差不齐，难以精准识别企业财务报表中的舞弊迹象，使得一些舞弊行为未能及时被发现和制止。

（二）不健全的公司治理结构

公司治理结构的不健全是引发财务舞弊的内在因素之一。许多公司存在股权结构不合理的情况，一股独大现象较为普遍，这使得控股股东能够对公司的重大决策和财务活动施加过度影响，为了自身利益而操纵财务报表，进行舞弊行为。同时，董事会和监事会的独立性和有效性不足，难以对管理层形成有效的监督制衡机制。董事会成员可能与管理层存在密切的利益关系，导致其在决策过程中无法客观公正地履行职责，对管理层的财务舞弊行为视而不见。监事会则可能由于缺乏必要的权力和资源，无法充分发挥其监督作用，使得公司内部的监督防线形同虚设。

（三）管理层舞弊的相关压力和为了个人利益实施舞弊

管理层面临的各种压力是其实施财务舞弊的重要驱动力。在激烈的市场竞争环境下，公司面临着巨大的业绩压力，为了满足投资者的预期、维持股价稳定或获取更多的融资机会，管理层可能会选择通过舞弊手段来粉饰财务报表，虚增利润或隐瞒亏损。同时，管理层的薪酬和绩效考核往往与公司的财务业绩挂钩，这使得他们有强烈的动机通过财务舞弊来提升个人的经济利益。此外，一些管理层人员为了追求个人的职业声誉和社会地位，也会不惜冒险进行财务舞弊，以营造公司经营良好的假象。再者，部分公司管理层的道德观念和职业操守缺失，缺乏对法律法规和投资者利益的敬畏之心，将个人利益置于公司和股东利益之上，从而肆无忌惮地实施财务舞弊行为。

二、法务会计对财务舞弊控制的分析

（一）法务会计对财务舞弊的控制

1. 加强对上市公司会计信息系统的检查，深入研究会计账簿及记录

法务会计人员凭借其专业的会计和法律知识，能够对上市公司的会计信息系统进行全面深入的检查。他们不仅关注会计账簿和记录中的数字表面信息，更注重挖掘数字背后所隐藏的经济实质和交易真相。通过运用先进的审计技术和数据分析方法，法务会计人员可以对海量的财务数据进行筛选和分析，识别出异常的财务指标和交易模式，从而发现潜在的财务舞弊线索。例如，他们会仔细审查收入确认的合理性，关注是否存在提前确认收入、虚构收入或关联方交易非关联化等舞弊手段；对成本费用的列支进行核实，检查是否存在少计成本、费用资本化不当等问题。在深入研究会计账簿及记录的过程中，法务会计人员还会结合公司的业务流程和内部控制制度，分析财务舞弊发生的可能性和途径，为进一步的调查取证提供有力的支持。

2. 强化上市公司外部治理机制，加强法务会计建设

法务会计在强化上市公司外部治理机制方面发挥着重要作用。一方面，法务会计人员可以作为独立的第三方机构，为投资者、监管部门和司法机关提供专业的财务舞弊调查和鉴定服务。他们能够协助监管部门对上市公司的财务报表进行审核，增强监管的专业性和有效性，及时发现和揭露财务舞弊行为，维护市场秩序。另一方面，加强法务会计建设有助于完善上市公司的外部监督体系。通过培养高素质的法务会计人才队伍，提高法务会计行业的整体水平和公信力，使其能够更好地为上市公司提供财务咨询、风险管理等服务，帮助公司建立健全内部控制制度，预防财务舞弊的发生。同时，法务会计的发展也能够促进会计行业与法律行业的融合与交流，形成更加严谨规范的市场环境，从源头上遏制财务舞弊的滋生。

（二）我国发展法务会计的必要性

1. 会计的法律问题需要法务会计解决

随着经济活动的日益复杂和法律法规的不断完善，会计领域中涉及的法律问题越来越多，且呈现出多样化和复杂化的趋势。传统的会计人员往往只具备会计专业知识，在面对会计法律纠纷时，难以准确把握法律条文的含义和适用范围，无法提供有效的法律证据和专业意见。而法务会计人员则具备跨学科的知识背景，既精通会计核算和财务管理，又熟悉法律法规和诉讼程序，能够在会计法律问题的解决中发挥关键作用。例如，在财务舞弊案件的调查和诉讼过程中，法务会计人员可以协助司法机关收集、整理和分析财务证据，准确界定财务舞弊的性质和金额，为司法审判提供有力的支持，确保法律的公正实施，维护当事人的合法权益。

2. 会计信息技术发展的需要

当今时代，信息技术在会计领域的广泛应用极大地提高了会计工作的效率和准确性，但同时也带来了一系列新的风险和挑战。电子数据的易篡改、网络安全漏洞以及财务软件的复杂性等问题，使得财务舞弊的手段更加隐蔽和多样化。传统的审计方法和技术难以应对这些基于信息技术的舞弊行为，而法务会计则能够借助先进的信息技术工具和数据分析方法，对电子财务数据进行有效的取证和分析。法务会计人员可以通过追踪电子数据的来源和流向，恢复被删除或篡改的数据，发现隐藏在海量数据中的舞弊线索，从而为防范和打击会计信息技术环境下的财务舞弊提供有力保障。

3. 市场经济和法制社会建设需要法务会计

在市场经济体制下，企业的财务信息是投资者、债权人等利益相关者进行决策的重要依据，财务舞弊行为的存在严重破坏了市场的公平竞争环境，损害了投资者的利益，影响了市场资源的有效配置。法务会计通过对财务舞弊的控制和防范，能够提高财务信息的真实性和可靠性，增强市场的透明度和公信力，促进市场经济的健康稳定发展。同时，随着我国法制社会建设的不断推进，对法律的执行和监督力度不断加强，在经济领域中涉及的各类法律纠纷和案件也日益增多，这就需要法务会计人员运用其专业知识和技能，为司法实践提供专业的财务鉴定和证据支持，确保法律的正确实施，维护社会的公平正义。

三、结语

本文通过对财务舞弊原因的分析和法务会计控制作用的探讨，强调了法务会计在预防和控制财务舞弊中的重要性。随着市场经济的深入发展和法制建设的不断完善，法务会计必将在维护资本市场秩序、保护投资者权益方面发挥更加关键的作用。

参考文献

[1]周婷.法务会计在财务舞弊控制中的应用及对策[J].当代农机，2018，（06）：69-71.

[2]李端林.法务会计在财务舞弊控制中相关问题研究[J].法制与社会，2018，（04）：76-77.

[3]赵文博.法务会计在财务舞弊控制中相关问题研究[J].商业经济，2013，（04）：127-129.