基于企业推行全面预算管理以及预算绩效考核工作的研究

摘要：常言道“凡事预则立，不预则倒”，此话适用于企业经营管理；再道“不考核，无绩效”，适用于企业全面预算管理。全面预算管理作为现代企业财务管理的重要工具，通过科学合理的预算编制、执行与控制，能够提升企业的资源配置效率与经济效益，全面预算管理与预算绩效考核密不可分！本文首先以企业推行全面预算管理及预算绩效考核工作为研究对象，探讨其理论基础、实施现状及相互关系；其次，分析企业实施全面预算，落实绩效考核管理存在的主要问题；最后，提出科学开展全面预算和有效落实预算绩效考核工作的建议，旨在为优化企业管理，发挥预算功效提供科学的参考意见。

关键词：企业全面预算；预算绩效；考核惩奖

当前企业面临激烈竞争，为了谋求生存，寻求发展，企业在创新经营管理中逐渐推行全面预算管理模式，并将绩效评价与全面预算管理有机地结合起来。这种结合不仅能够提升企业的办公效率，还能完善相关资源配置，从而更好地完成预期目标，研究全面预算和预算绩效考核是企业创新管理的趋势。

一、全面预算管理概述

全面预算管理是一种系统科学统筹的管理过程，它涵盖了企业各个部门的预算，包括销售、生产、采购、研发等，确保各项资源的合理分配和使用。

（一）企业预算管理的特点

全面预算管理在一定时期内，根据企业战略规划，按照经营目标逐层分解，并通过预算的执行与控制，实现资源的合理配置与效益的最大化。其特点主要体现在以下几个方面：

1.预算体现全局性：全面预算管理不仅关注财务指标，还考虑到市场、生产、技术等非财务因素。比如，一家汽车制造企业在制定预算时，不仅要考虑生产成本、销售收入等财务指标，还需要评估市场需求、技术研发投入等非财务因素，从而确保预算的全面性和科学性。

2. 预算管理动态性：预算根据业务开展情况动态配对预算资金、资源，监控预算执行进度。在实施过程中，需要根据外部环境的变化和内部经营状况的调整，及时修正和更新预算。例如，在疫情期间，许多企业面临市场需求急剧下降的情况，原定的销售预算需要调整，以应对新的市场环境。

3. 预算管理协同性：全面预算管理强调各个部门之间的协作与沟通。各部门在制定预算时，需要与其他部门进行充分的沟通，确保各项预算相互配合。例如，销售部门在制定销售预算时，需与生产部门协商，确保生产能力与市场需求相匹配，以避免库存积压或生产不足的情况。

（二）全面预算管理的步骤

1.预算编制阶段，企业需要结合战略目标，收集各部门的预算需求，进行全面的分析与评估，制定出初步的预算方案。例如，某大型零售企业在制定年度预算时，会收集各区域销售部门的预测数据，综合考虑市场趋势、竞争对手的动向等因素，形成整体预算。

2. 预算审核与调整阶段，初步预算方案制定后，需要进行审核与调整。这一过程通常涉及高层管理者的评估与反馈，确保预算的合理性与可行性。比如，某科技公司在审核预算时，发现研发部门提出的预算过高，经过讨论后，调整为符合实际情况的数额。

3.预算监督执行阶段，预算一旦确定，各部门需按照预算进行资源配置与活动开展。在执行过程中，企业还需定期监控预算执行情况，确保各项工作按照既定方向推进。

4.预算控制与反馈阶段，在预算执行过程中，动态反馈预算执行情况，加以分析成效，发现问题并及时调整。通过反馈机制，企业可以不断完善预算管理，形成良性的管理循环。

二、企业开展全面预算的必要性

随着全球化经济一体深化发展，企业经营环境变化多端，迫切需要科学统筹企业管理。全面预算管理不但是提供企业内部管理效益的重要工具，而且是提升企业竞争力和可持续发展的必要手段。企业通过科学合理的预算管理，能够及时调整生产计划和市场策略，显著提高了资源利用效率和市场响应速度，提高决策水平和运营效率，实现更好的经营业绩。

三、落实预算绩效考核的重要性

预算绩效考核主要目的是通过对预算执行情况的评价，促进资源的优化配置，提高企业的整体效益。绩效考核体现一下几个方面：

首先，预算绩效考核是评价预算管理成效的措施。预算绩效考核能够及时发现预算执行中的问题与偏差，从而采取必要的纠正措施。企业在实施预算绩效考核后，发现某个部门的实际成本明显高于预算，经过深入分析，该部门在原材料采购上存在不当管理。企业通过调整采购策略和供应商关系，成功降低了生产成本，从而提升了整体利润。这种基于绩效考核的反馈机制，使得企业能够不断优化资源配置，提升工作效率。

其次预算绩效考核具有激励机制的作用。在企业内部，预算绩效考核能够为员工设定明确的目标，增强他们的责任感与使命感。当员工了解自己的工作成果将直接影响到绩效考核结果时，他们的工作积极性和主动性会显著提高。

最后，预算绩效考核能够识别出管理中的薄弱环节和潜在的改进空间，进而推动管理流程的优化。这种基于绩效的持续改进机制，使得企业在激烈的市场竞争中始终保持活力与创新能力。

四、全面预算管理与预算绩效考核的关系

所谓“不考核，无业绩”，要提高全面预算管理效益，务必落实预算绩效考核，它们之间密不可分，相辅相成，形成了一种动态的互动机制。全面预算管理为企业设定了清晰的目标和标准，而预算绩效考核则通过对这些目标和标准的评估来促使企业不断优化资源配置和提升管理效率。

预算绩效考核是对企业在执行预算过程中各项工作的评价与反馈机制。企业设定绩效指标，监督预算执行，从而判断企业各项资源的使用效率和效果。以公共事业单位为例，某市的公共交通管理部门在进行预算绩效考核时，会将客运量、运营成本、服务满意度等指标纳入考核体系，以评估其在预算执行过程中的表现。这种考核机制不仅有助于识别问题、发现不足，还可以为未来的预算编制提供重要的参考依据。在考核过程中，企业可以识别出哪些预算目标难以实现，或者哪些资源配置存在不合理之处。这些反馈不仅能够帮助企业调整现有的预算方案，还能为未来的预算编制提供重要的参考依据，实现预算管理的闭环。

全面预算管理为预算绩效考核提供了明确的基准和方向。而预算绩效考核则能为预算工作提供客观评价，提供预算管理成效。例如在预算执行过程中未能达成设定的销售目标，预算绩效考核将揭示出该部门在市场营销或产品质量方面的问题，企业可以基于这些信息，及时调整预算分配，强化相关部门的资源投入。全面预算管理的有效实施有助于提高预算绩效考核的效果。企业在进行全面预算管理时，通过细化预算编制、执行和监督的流程，可以确保各项预算目标的可行性和合理性。这种系统化的管理模式使得预算绩效考核的指标更加明确，评估结果更加客观。

五、企业实施全面预算和预算绩效考核存在的主要问题

随着市场竞争的加剧和经济环境的变化，在实际操作过程中，企业在实施全面预算管理，落实预算绩效考核过程存在一些问题，主要表现如下：

（一）预算管理存在的主要问题

1.预算管理系统不健全：企业的预算管理流程、制度和信息化管理不够完善，导致预算管理的规范性和系统性不足，影响整体管理效果。

2.预算编制不准确，数据来源不可靠：预算编制往往依赖于历史数据和市场预测，如果数据不准确，预算目标就会偏离实际情况。目标设定不合理：企业在制定预算时，可能设定过于乐观或悲观的目标，导致预算无法有效指导实际运营。

3.缺乏高层支持：全面预算管理需要高层管理者的重视和支持。如果高层对预算管理的重要性认识不足，可能导致预算执行过程中缺乏必要的资源和政策支持。

4.沟通与协作不足：各部门之间缺乏有效的沟通与协作，导致预算目标与实际工作脱节。不同部门可能各自为政，难以形成合力，影响整体预算执行效果。

5.预算执行偏差：预算执行过程中，可能因市场环境变化、内部管理不善等因素导致实际支出与预算不符，形成偏差，影响企业的财务健康。

（二）预算绩效考核存在的主要问题

1.预算指标设计不合理：主要表现指标不切实际、预算目标过高、缺乏科学依据、指标单一、指标之间缺乏关联性，未能反映企业整体战略目标。此外一些企业指标设计过于复杂，导致执行人员难以理解和操作，无法有效推动实际工作。

2.目标设定不清晰：有些企业在设定预算考核目标时，缺乏明确的方向和标准，导致目标模糊、缺乏可操作性，进而影响绩效考核的有效性。

3.数据收集与分析困难：预算绩效考核需要大量的数据支持，但在实际操作中，企业可能面临数据收集不及时、数据质量不高、数据分析能力不足等问题。这些问题会影响考核结果的准确性和可靠性。

4.考核结果应用不足：绩效考核结果未能有效应用于决策和管理中，导致考核的作用未能充分发挥。有时考核结果仅仅停留在表面，而未能促进管理改进和资源优化配置。

5.激励机制不健全：预算绩效考核的激励机制往往不完善，未能有效激励员工的积极性。即使考核结果良好，员工也可能得不到相应的奖励，导致对绩效考核的漠视。

六、科学开展全面预算和有效落实预算绩效考核工作的建议

（一）优化全面预算管理

1.建立完善预算管理制度.开展全面预算应当制定完善预算办法和编制流程，确保预算管理工作的规范性和一致性，并定期对预算管理制度进行评估与更新，适应企业发展的需要。完善预算执行监控机制，定期跟踪预算执行情况，及时发现并纠正偏差。

2.明确预算编制的总体目标，包括财务目标和非财务目标。确保预算目标与企业的战略目标一致，以便在资源配置上形成合力。

3.成立预算编制小组，组建跨部门的预算编制团队，确保各部门代表参与预算编制，形成合力。明确团队成员的职责与角色，确保信息沟通顺畅。

4.进行全面的市场调研，通过分析、竞争对手研究和内部资源评估，获取相关数据和信息。了解市场趋势、客户需求和行业标准，以便合理预测未来的收入和支出。

5.科学选用预算编制方法，例如自下而上，各部门根据实际情况提出预算需求，汇总形成整体预算；自上而下，高层管理根据战略目标确定预算总额，分配给各部门；零基预算，每个预算周期从零开始，重新评估每项支出的必要性，确保资源的有效利用。

6.建立预算执行监控机制，定期跟踪预算执行情况，及时发现并纠正偏差。

采用先进的信息化管理系统，提升预算执行的透明度和实时性。

（二）完善预算绩效考核

1.制度完善绩效考核办法。绩效考核制度直接影响着员工的工作积极性、团队的协作效果以及企业的整体业绩。完善绩效考核制度，确保考核目标具体、可测量、可达成、相关性强，考核目标应与企业的整体战略目标相一致，以确保所有员工的努力方向一致。

2.完善绩效考核指标。绩效考核指标，需要量化和定性指标相结合，即既要有可量化的业绩指标，也要包含员工的行为、态度等定性指标，以全面反映员工的工作表现。根据企业发展和市场变化，定期评审和调整考核指标，确保其适应性和有效性。

3.强化沟通与反馈机制，在考核过程中，定期与员工进行沟通，确保他们了解考核标准和自身的表现。在考核周期内，及时给予员工反馈，指出优点和改进点，以帮助他们不断提升。

4.完善数据收集与分析，制定数据收集的标准和流程，确保数据的准确性和及时性。采用信息管理系统和财务分析工具，实时监控预算执行情况，及时发现问题并进行调整。

5.动态调整与反馈机制。根据市场变化和企业实际情况，动态反映预算执行，定期对考核指标和预算进行评估和调整，确保其适应性。通过绩效评估会议，及时反馈考核结果，确保各部门和员工了解自己的绩效情况，并进行相应的改进。

七、结论与展望

综上所述，企业经营管理与全面预算息息相关，要提高企业经营效益，应当开展全面预算管理；想发挥预算管理作为成控、风控的抓手功效，必须落实预算绩效考核，通过科学地开展全面预算管理，提升预算的准确性和执行力，从而更好地支持企业的战略目标和日常运营。通过科学地开展预算绩效考核工作，提升管理水平，实现资源的有效配置和整体绩效的提高。

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